Налогообложение для розничной торговли: выгодно и в рамках закона

Многие владельцы магазинов думают: «Налоги — это сложно!». В итоге иногда они не изучают систему налогообложения и выбирают режим наобум — как в считалке из подзаголовка статьи. Но этот выбор — один из самых важных в бизнесе, потому что от него зависит, что вы сможете продавать, сколько зарабатывать и платить налогов, какое количество сотрудников нанимать.

Мы разложим налоговые режимы для ИП и ООО по полочкам, расскажем, как можно платить меньше, чтобы выбор был проще.

Какие виды налогообложения для розничной торговли существуют

Всего есть шесть налоговых режимов, или систем налогообложения. Пять из них — специальные, потому что имеют преимущества и ограничения.

Системы налогообложения в России:

• Общая — ОСН.
• Упрощённая, или упрощёнка — УСН.
• Автоматизированная упрощённая — АУСН.
• Патентная, или патент — ПСН.
• Налог на профессиональный доход — НПД.
• Единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН.

Патентная система налогообложения и НПД подходят только индивидуальным предпринимателям, компании их применять не могут. Остальные режимы доступны обеим формам бизнеса.

Что стоит учитывать при выборе системы налогообложения

Выбирая, какая система налогообложения для розничной торговли вам подойдёт, важно учитывать:

• Что вы будете продавать.
• На какой доход рассчитываете.
• Будут ли сотрудники и сколько.
• Дополнительные ограничения, например, работу в определённом регионе или возможность совмещать режимы.

УСН

В 2025 году это один из самых выгодных режимов для ИП и ООО: не так много налогов и отчётности, как на ОСН, можно снизить налоговую нагрузку. По умолчанию после регистрации считается, что предприниматель применяет общую систему налогообложения, поэтому многие переходят на упрощёнку сразу после оформления в ФНС.

Ограничения

Вид деятельности и товары для продажи. Согласно пп. 22 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, на УСН нельзя продавать изделия из драгоценных металлов, кроме серебряных. Также запрещено производить сахаросодержащие подакцизные товары из пп. 23. п. 1 ст. 181 НК РФ, но можно продавать.

• Лимит дохода — до 450 млн рублей в год.
• Средняя численность сотрудников — до 130 человек, включая работников на ГПХ.
• Дополнительные условия для ООО: отсутствие филиалов; остаточная стоимость основных средств — до 200 млн рублей; доля участия других компаний в уставном капитале — до 25%.

Налоги

Основной налог

На УСН есть два объекта налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы». Базовые ставки составляют 6 и 15% соответственно. Однако для объекта «Доходы минус расходы» есть правило минимального налога: 1% с полученных доходов. Столько нужно заплатить, если бизнес получил убыток или годовой налог составил менее 1% от доходов.

ИП и ООО сами могут выбрать подходящий вариант, чтобы не переплачивать.

Вкратце алгоритм такой:



• Если расходы нельзя подтвердить документально и они небольшие — до 60% от дохода — подойдёт объект «Доходы».
• Если расходы превышают 60–70% от доходов и подтверждены документами — выгоднее использовать «Доходы минус расходы».

Региональные органы власти могут устанавливать пониженные ставки для ИП и ООО — вплоть до 1%, но с 2026 года они могут лишиться такой возможности. Реформа ещё не принята, но о ней важно знать, чтобы планировать налоговую нагрузку.

НДС



С 2025 года на УСН нужно платить НДС, если годовой доход составил 60 млн рублей. Остальные ИП и ООО автоматически освобождаются от уплаты налога.

Для плательщиков на упрощёнке есть два типа ставок:



• Пониженные — 5 и 7%. Размер ставки зависит от годового дохода. Пока он не достиг 250 млн рублей, можно платить 5%. Когда он превысит эту сумму, придётся платить 7%. 
• Базовые — 0, 10 и 20%. Размер базовой ставки зависит от вида деятельности. В сфере торговли есть НДС 10% — для продуктов, книг, детских и медицинских товаров, 20% — для остальных товаров. Реформа, о которой мы писали выше, предусматривает возможное повышение ставки с 20 до 22%. Также мы разбирали вероятные изменения конкретно в НДС и способы к ним подготовиться.

Торговый сбор



Это местный платёж для ИП и ООО, который устанавливают власти городов федерального значения. Он помогает регулировать розничную торговлю, когда точек продаж становится слишком много. В 2025 году платить торговый сбор нужно только предпринимателям из Москвы, а его размер зависит от типа и площади объекта.

Имущественные налоги



Если в собственности есть имущество, например, магазин, земля или транспорт, нужно платить соответствующие налоги. Порядок и сроки уплаты для ИП и ООО отличаются, подробнее вы можете прочитать в статьях.

Взносы за себя



Обязанность платить взносы за себя касается только ИП.

Есть два типа взносов:



• Фиксированные. В 2025 году — 53 658 рублей, в 2026 сумма вырастет до 57 390 рублей.
• Дополнительные. Их платят предприниматели, которые заработали за год более 300 тысяч рублей. Нужно перевести в ФНС 1% от суммы превышения, но расчёт зависит от объекта налогообложения.

Налоги и взносы за сотрудников



С выплат работникам нужно платить НДФЛ. Ставка зависит от облагаемого дохода сотрудника и составляет от 13 до 22%, так как в 2025 году налоговая шкала изменилась.

Рассчитать размер НДФЛ для конкретного сотрудника вы можете в нашем калькуляторе: вводить нужно доход за год, а не за месяц.

Производственный календарь на 2026 год покажет, какие дни будут выходными и праздничными, чтобы вы не пропустили крайнюю дату уплаты.

За сотрудников нужно платить два вида страховых взносов:



• По единому тарифу — на медицинское, социальное и пенсионное страхование. Ставка составляет 30% до и 15,1% сверх предельной базы — определённого годового дохода сотрудника. В 2025 году размер базы составляет 2,759 млн рублей, а в 2026 году увеличится до 2,979 млн рублей. 
• На травматизм — на случай производственных заболеваний и травм. Диапазон ставок от 0,2 до 8,5%. Конкретный тариф зависит от класса риска (вероятности получить травму), скидок и надбавок Социального фонда.

Отчётность

• Декларация по УСН — ежегодно. ООО сдают её до 25 марта, а ИП — до 25 апреля следующего года за истекший.
• Декларация по НДС — ежеквартально, до 25 апреля, июля и октября. По итогам года отчёт сдают до 25 января следующего года. Отправлять декларацию можно только в электронном виде.
• Книга учёта доходов и расходов (КУДиР) — по запросу ФНС.
• ООО также дополнительно сдают бухгалтерскую отчётность.
• Если есть сотрудники, ИП и компании сдают ЕФС-1 — единую форму сведений; РСВ — расчёт по страховым взносам; 6-НДФЛ; персонифицированные сведения о физлицах.

УСН можно совмещать с патентом, но нужно вести раздельный учёт доходов и расходов, а сферы деятельности не должны пересекаться. Часто так делают предприниматели, у которых несколько бизнесов с разными кодами ОКВЭД, или один ОКВЭД, но бизнес зарегистрирован в разных регионах.

АУСН

Автоматизированная упрощёнка во многом похожа на обычную: это разновидность УСН для микробизнеса. Пока АУСН действует до конца 2027 года, а с 2025 года позволяет работать на маркетплейсах.

Особенность режима в том, что ФНС самостоятельно рассчитывает налоги на основе информации из банка, поэтому предпринимателям это делать не нужно. Вы можете увидеть операции и размеры будущих платежей в личном кабинете. Но если вы платили за что-то наличными, операции нужно внести вручную.

Ограничения

Вид деятельности и товары для продажи. Запреты такие же, как для УСН: нельзя продавать ювелирные изделия, кроме серебряных, и производить сахаросодержащие подакцизные товары.

• Работать можно в регионах, на территории которых действует режим. Сейчас в перечне десятки субъектов РФ. 
• Расчётный счёт должен быть открыт в одном из уполномоченных банков, например, в Альфа-Банке. 
• Лимит дохода — до 60 млн рублей в год.
• Средняя численность сотрудников — до пяти человек.
• Зарплата должна выплачиваться только безналичным способом.
• Совмещать АУСН с другими режимами нельзя.
• Дополнительные ограничения для ООО: отсутствие филиалов; остаточная стоимость основных средств — до 150 млн рублей.

Налоги

Основной налог

Как и на УСН, здесь два объекта налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы». Однако ставки по ним выше: 8 и 20% соответственно, а платить меньше нельзя. Это своеобразная плата за остальные плюшки спецрежима. Также для объекта «Доходы минус расходы» действует правило минимального налога, но на АУСН он составляет 3% с дохода вместо 1%.

Налог нужно платить ежемесячно: 



• До 7-го числа следующего месяца — проверить, правильно ли банк внёс платежи за истекший период.
• До 15-го числа ФНС пришлёт в личный кабинет напоминание об уплате. 
• До 25-го числа нужно заплатить нужную сумму.

Другие налоги и взносы



• ИП и ООО платят налоги на имущество, транспорт и землю, если владеют такими объектами. 
• Бизнес в Москве также является плательщиком торгового сбора. 
• НДС на АУСН нужно платить, если для торговли ввозите товары из-за рубежа, например, продаёте китайские товары на маркетплейсах.

Платежи за сотрудников организованы таким образом: 



• ФНС рассчитывает НДФЛ, который нужно удержать.
• Страховые взносы нужно платить только на травматизм, но сумма фиксирована и указана за всех сотрудников сразу. В 2025 году она составляет 2750 рублей, а в 2026 году вырастет до 2959 рублей. Её делят на 12 и вносят равные платежи каждый месяц.

Отчётность

• На АУСН не нужно сдавать декларации и бóльшую часть отчётности по сотрудникам. Единственный отчёт, который нужно отправлять в налоговую — ЕФС-1, но только титульный лист и раздел 1.
• ООО на АУСН не освобождаются от сдачи баланса и отчёта о прибылях и убытках (ОПиУ).

ПСН

Повторим, что на патенте могут работать только ИП. Этот спецрежим тоже достаточно простой, поэтому его выбирают многие предприниматели. Вы покупаете патент для определённой деятельности, например, розничной торговли, и платите фиксированную сумму.

Патентная система позволяет работать в розницу:

• Через стационарные и нестационарные объекты торговой сети с торговыми залами. Пример — магазины и торговые павильоны.
• Через объекты торговой сети без торгового зала — на рынке, в киоске.
• Используя развозную или разносную торговлю: продавать продукты с рук или овощи и фрукты из машины.

Ограничения

Вид деятельности. Они перечислены в специальном классификаторе, и для розничной торговли площадь торгового зала не должна превышать 150 м2. Однако в 2026 году в перечне может остаться только нестационарная торговля. Остальным предпринимателям придётся заняться развозной или разносной торговлей либо поменять налоговый режим.

Категории товаров. То, что нельзя продавать в розницу на ПСН, перечислено в ст. 346.43 НК РФ (пп. 1 п. 3 и п. 6), например:



• Некоторые товары, подлежащие маркировке в системе «Честный знак»: лекарства (в том числе по льготным рецептам), обувь, одежду, изделия из натурального меха.
• Продукцию собственного изготовления, потому что это уже не розничная торговля, а общепит, для которого нужен отдельный патент с другим ОКВЭД.
• Ювелирные изделия, кроме серебряных.
• Также запрещено продавать алкогольную продукцию, исключая пиво, пивные напитки, сидр и медовуху, согласно п. 1 ст. 16 ФЗ-171.

Лимит дохода — до 60 млн рублей в год, учитывая все патенты. Возможно, в следующем году лимит снизят до 10 млн рублей, но законопроект ещё не принят.

Средняя численность сотрудников — до 15 человек, включая тех, кто работает по договору ГПХ.

Налоги

Основной налог

На ПСН это стоимость патента, которая зависит от нескольких факторов:

• Срока — патент можно купить на период от одного месяца до года.
• Региона — стоимость для них неодинакова.
• Вида деятельности.
• Наличия и количества сотрудников.
• Других нюансов. Например: будете ли вы заниматься стационарной, развозной или разносной торговлей, есть ли у вас торговый зал, какова его площадь.

Рассчитаем налог для ИП, который работает в Алтуфьевском районе Москвы. Предприниматель хочет купить патент на год. Он будет заниматься стационарной торговлей, а площадь единственного торгового зала — до 50 м2. Узнать стоимость патента поможет калькулятор на сайте ФНС.

Мы видим, что при таких условиях патент в 2025 году будет стоить 370 656 рублей.

Другие налоги и взносы



• ИП на патенте платят фиксированные взносы за себя, а если заработали более 300 тысяч рублей за год — дополнительные взносы, которые рассчитывают особым образом.
• Также нужно удержать НДФЛ с сотрудников и уплатить за них страховые взносы — здесь всё, как на УСН.
• Ещё на ПСН платят имущественные налоги, если в собственности есть земля, транспорт или недвижимость. 
• Предприниматели не платят торговый сбор, но с 2026 года их могут обязать это делать. 
• На ПСН нужно платить НДС, если ввозите импортные товары, например, из Китая.

Стоимость патента можно уменьшить на сумму страховых взносов за себя и сотрудников, а ещё разрешено совмещать ПСН с УСН, ОСН или ЕСХН. При этом важно вести раздельный учёт доходов и расходов и соблюдать лимиты.

Отчётность

ИП на ПСН освобождены от сдачи деклараций. Им нужно только вести учёт доходов в КУДиР, отдельно по каждому патенту. Регулярно отправлять книгу в ФНС не нужно, но важно предоставить её по запросу налоговой.

Если у предпринимателя есть сотрудники, по ним нужно сдавать отчётность, как на УСН.

ОСН

ОСН — самый сложный режим, на нём много налогов и отчётности. Нагрузку снизить не так легко: 

• ИП и компании могут получить вычет входящего НДС.
• Для ИП доступен стандартный и профессиональный налоговый вычет по НДФЛ.
• ООО могут снизить налоговую нагрузку, если покупают основные средства (ОС) и нематериальные активы (НМА).

Преимущества ОСН в том, что нет ограничения доходу, количеству сотрудников и видам деятельности: можно производить и продавать любые разрешённые в России товары. Если на розничной торговле вы планируете зарабатывать более 450 млн рублей в год, это единственный подходящий режим.

Налоги

Сначала рассмотрим платежи, которые должны делать ИП и ООО, а затем налоги, которые зависят от формы бизнеса.

Общие платежи



• НДС. Для ОСН есть только базовые ставки, для торговли — 10 или 20%. Для учёта нужно выставлять на каждую продажу счёт-фактуру, вести книгу продаж и книгу покупок. Документы понадобятся, чтобы получить право на вычет входящего НДС.  
• НДФЛ и страховые взносы за сотрудников — мы разобрали их в разделе про УСН.
• Имущественные налоги. В платежах для ООО планируются изменения, которые мы разбирали в отдельной статье. Например, с 2027 года могут поменять месяцы уплаты налогов: авансовые платежи нужно будет вносить в мае, августе и ноябре, а итоговый платёж — в марте. 
• Торговый сбор в 2025 году действует для ИП и ООО на территории Москвы.

Платежи для ИП



С дохода от своей работы ИП должны платить НДФЛ по ставке от 13 до 22%. Для учёта налога нужно вести КУДиР. Чтобы определить налоговую базу, из дохода вычитают сумму стандартных и профессиональных вычетов. Затем это число умножают на ставку и получают налог к уплате.

• Стандартные вычеты — это вычет на детей, за значок ГТО и для особых категорий граждан, например, инвалидов II и III группы. 
• Профессиональный вычет будет равен фактическим расходам на профессиональную деятельность, если они подтверждены документами. Если документов нет, вычет составит 20% от доходов. 

Платежи для ООО



Компании на ОСН платят налог на прибыль. Он напрямую зависит от финансового результата ООО, потому что его платят с положительной разницы между доходами и расходами. Ставка составляет 25%.

ООО на ОСН могут выбрать, по какой схеме платить: ежемесячно или ежеквартально. У каждого варианта есть особенности расчёта налога, поэтому важно всё взвесить. 

Бизнес может применить федеральный инвестиционный вычет (ФИВ), то есть уменьшить сумму налога на расходы, которые связаны с покупкой ОС и НМА. Максимальный размер ФИВ — 50% на соответствующие расходы.

Отчётность

• Декларация по НДС — ежеквартально. 
• Декларация 3-НДФЛ — ежегодно, до 30 апреля следующего года за истекший.
• Декларация по налогу на прибыль — ежемесячно или ежеквартально.
• Бухгалтерская отчётность ООО — ежегодно.
• Отчётность за сотрудников.

НПД

Налог на профессиональный доход — самый простой, но наиболее ограничивающий режим. ИП на НПД также называют самозанятыми предпринимателями.

Ограничения

• Виды деятельности и товаров. ИП на НПД могут заниматься торговлей, но им нельзя перепродавать товары. Реализовать можно только то, что сделали сами, при этом продукция не должна быть подакцизной или подлежать маркировке. Категории товаров, для которых требуется обязательная маркировка, можно увидеть на сайте «Честный знак» — перечень периодически пополняется.
• Лимит дохода — до 2,4 млн рублей в год.
• Количество сотрудников — нанимать нельзя, но можно заключать договоры ГПХ.
• НПД не совмещают с другими режимами. По этим причинам такая система налогообложения для розничного магазина не подойдёт. 

Налоги

На НПД только один налог — с дохода от профессиональной деятельности. Для него предусмотрены ставки в 4 и 6%.

Также при регистрации и переходе на НПД все предприниматели получают единовременный налоговый вычет — 10 тысяч рублей. Он снижает налоговую ставку на 1–2%, поэтому ИП платит меньше, а недостающие до стандартных ставок деньги списываются из суммы вычета, пока сумма не израсходуется.

Плюсы НПД в том, что ИП не платят взносы за себя и не платят налог, если ничего не заработали. Второе преимущество отличает этот режим от всех остальных. Однако, если нарушить ограничения, предприниматель потеряет право на НПД и автоматически перейдёт на ОСН.

Отчётность

На НПД нет никакой отчётности: ФНС получает данные о размере налога из сервиса «Мой доход». ИП должны вносить доходы через одноимённое приложение или сайт.

Расчёт налоговой нагрузки

Некоторые режимы, например, УСН и АУСН мы уже сравнили. Теперь рассмотрим налоговую нагрузку и прибыль для ИП и ООО по пяти системам налогообложения. Для упрощения не будет учитывать пониженные ставки, льготы, вычеты и платежи за сотрудников.

Сравнительная таблица налоговых режимов для розницы

Мы разобрали налогообложение для розничной торговли ИП и ООО. В этих таблицах — главное, что нужно знать. Надеемся, что они помогут вам сделать правильный выбор.