ПСН в 2026 году: налоги и взносы, условия применения

1 января 2026 года вступили в силу изменения в работе на патентной системе налогообложения (ПСН), утвержденные Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Пересмотрели условия применения режима: снижены лимиты дохода для ИП и изменен порядок оплаты патента.

Новые правила вызвали много вопросов у предпринимателей:

• Кто сможет работать по‑старому, а кого ждут перемены.
• Сколько теперь нужно зарабатывать, чтобы сохранить режим.
• Что делать, если бизнес не впишется в новые требования.

Разбираем, какие правила действуют в 2026 году.

Какие изменения в ПСН вступили в силу в 2026 году

Снижение лимита доходов

Ранее предприниматели могли работать по патентной системе, если их доход не превышал 60 млн рублей в год. С 2026 года этот лимит существенно сократили — до 20 млн рублей в год.

При этом предусмотрен дальнейший поэтапный переход:

• В 2026 году лимит составляет 20 млн рублей.
• В 2027 году он будет снижен до 15 млн рублей.
• С 2028 года и далее порог составит 10 млн рублей.

Последствия при превышении лимита

По новым правилам, если вы превысите установленный порог, патент перестанет действовать с начала того периода, на который вы его оформили.

Например, вы оплатили патентный налог на 2026 год, а к апрелю уже заработали больше 20 млн рублей. В этом случае режим утратит силу задним числом — с 1 января 2026 года. С этой даты налоги нужно пересчитать по другой выбранной системе.

После утраты права на патент предприниматель обязан перейти на другую систему налогообложения.

Для этого в течение десяти рабочих дней нужно подать в налоговую два документа:

• Заявление об утрате права на ПСН по форме КНД 1 150 025.
• Уведомление о переходе на новый режим, например, на УСН или ЕСХН.

Если этого не сделать, вас автоматически переведут на общую систему налогообложения (ОСН). Для малого бизнеса это самый невыгодный вариант из‑за высокой налоговой нагрузки.

Изменения в сроках оплаты патента

Изменения коснулись только даты окончательного платежа по патенту, который действует до конца календарного года. Если раньше налог нужно было внести до 31 декабря, то с 2025 года крайний срок — 28 декабря.

В 2026 году это правило остаётся в силе. Исключение составляют случаи, когда 28 декабря выпадает на выходной — тогда срок переносится на следующий рабочий день.

Порядок уплаты для патента на срок более шести месяцев:

• Первая часть (1/3 суммы) — не позднее 90 дней после начала действия патента.
• Вторая часть (2/3 суммы) — не позднее срока окончания действия патента.

Например, для патента с 1 января по 31 декабря 2026 года первый платёж нужно внести до 1 апреля 2026 года, второй — до 28 декабря 2026 года.

Отмена патента для некоторых видов деятельности

Законодатели исключили из классификатора ПСН несколько видов предпринимательской деятельности. По патентной системе не могут работать ИП, которые оказывают услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтёров.

Патенты, выданные до 2026 года на эти виды деятельности, будут действовать до окончания срока, на который они были оформлены. Продлить их или получить новый с 2026 года уже нельзя.

Как это повлияет на бизнес

Для малого бизнеса с годовым доходом до 20 млн рублей в 2026 году патентная система остаётся удобной и понятной. Налог по‑прежнему можно рассчитать заранее, декларации сдавать не нужно, а бухгалтерия остаётся максимально простой. ИП на патенте могут уменьшать его стоимость на страховые взносы без фактической уплаты на момент уменьшения.

А вот тем, кто зарабатывает больше или ведёт деятельность, которая попала под запрет на патент, придётся выбирать другой вариант.

УСН и ПСН в 2026 году

Для большинства ИП после ухода с патентной системы налогообложения самым удобным и выгодным вариантом останется УСН. Однако и на упрощённой системе с 2026 года произошли важные изменения, касающиеся налога на добавленную стоимость (НДС).

Главное нововведение — снижение порога дохода, дающего право на освобождение от НДС. Если раньше предприниматели на УСН не платили НДС при годовом доходе до 60 млн рублей, то с 2026 года этот лимит составляет 20 млн рублей в год.

Это означает, что если ваш доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, то с 1 января 2026 года вы автоматически становитесь плательщиком НДС. Уведомлять налоговую об этом не нужно. Также обязанность платить НДС возникает, если вы превысите лимит в 20 млн рублей в течение самого 2026 года — тогда налог нужно будет платить с месяца, следующего за месяцем превышения.

При совмещении УСН и ПСН для расчёта лимита суммируются доходы по обоим режимам, причём по патенту учитывается фактический доход, а не потенциально возможный.

Для тех, кто впервые стал плательщиком НДС на УСН, закон предусматривает выбор:

• Применять пониженные ставки НДС — 5% (при доходе до 272,5 млн рублей) или 7% (при доходе до 490,5 млн рублей) — но без права на вычет входного НДС.
• Применять общую ставку 22% (или 10% для социально значимых товаров) с правом на вычет входного НДС.

Предпринимателям, которые не попадают под освобождение от НДС, важно внимательно подойти к выбору ставки, так как от этого зависит налоговая нагрузка и порядок учёта.

Итог

Подведём итоги, как изменились условия ПСН в 2026 году:

• Лимит дохода по патенту снижен до 20 млн рублей в 2026 году. Далее — 15 млн в 2027-м и 10 млн с 2028 года.
• Режим отменен для уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтёров.
• Сдвинулся срок оплаты патента, действующего до конца года: 28 декабря вместо 31 декабря.