Что такое Налоговая база — образовательная платформа Альфа-Курс

Налоговая база — это величина, к которой применяется налоговая ставка для расчёта суммы налога. Она измеряется в деньгах (доход, прибыль, кадастровая или рыночная стоимость).

Объекты и субъекты налоговой базы

Объект — то, что облагается налогом: доход, прибыль, имущество, транспорт.

Субъект — тот, кто платит налог: ИП, юрлицо, физлицо.

Пример

Для НДФЛ объект — зарплата сотрудника, субъект — работник.

Для налога на прибыль объект — прибыль компании, субъект — организация.

Как определяют налоговую базу

Для доходов: выручка минус документально подтверждённые расходы.

Для имущества: кадастровая или рыночная стоимость.

Для НДС: сумма реализации за вычетом «входного» НДС.

Формула налоговой базы для прибыли:

Налоговая база = Доходы − Расходы

Принципы исчисления налоговой базы

Для организаций:

Расчёт производят по итогам каждого налогового периода.
Используют данные бухгалтерского учёта и подтверждающие документы.
Ошибки в расчётах прошлых периодов исправляют пересчётом именно за тот период.
Если период ошибки не установлен, перерасчёт делают за период обнаружения.

Для ИП и частных практиков (нотариусы, адвокаты):

База исчисляется по итогам налогового периода.
Основой служат данные учёта доходов, расходов и хозяйственных операций.

Для физических лиц расчёт ведётся на основе:

документов о доходах;
личного учёта доходов и объектов налогообложения (можно вести в произвольной форме).

Как сумма налога зависит от налогооблагаемой базы

Размер налога определяется при помощи двух параметров: налоговой базы и ставки:

Сумма налога = Налоговая база × Ставка

Пример

Прибыль компании — 1 млн рублей, ставка — 20%

Налог = 1 000 000 × 0,2 = 200 000 рублей

Как определить налогооблагаемую базу для ИП и юрлиц

Налоговая база для расчёта налога на прибыль зависит от выбранной системы.

Общая система налогообложения (ОСН):

Для налога на прибыль база формируется как разница между доходами и экономически обоснованными расходами, которые подтверждаются электронными документами.

Упрощённая система (УСН):

На УСН «Доходы» базой служит вся поступившая выручка, автоматически фиксируемая через системы электронного документооборота.
На УСН «Доходы минус расходы» учитывается разница между поступлениями и затратами, при этом расходы должны быть подтверждены электронными чеками и актами.

Автоматизированная упрощённая система (АУСН):

База рассчитывается автоматически на основе данных из онлайн‑касс, эквайринга, электронных торговых площадок и государственных информационных систем.

Патент (ПСН):

Налоговая база определяется как потенциальный доход.

Ещё при расчёте налоговой базы нужно учитывать вид налога.

НДФЛ:

Базой считается сумма всех доходов физического лица.
Если есть основания для налогового вычета, то налоговая база уменьшается на сумму вычета.

НДС:

За базу берётся стоимость всех реализованных товаров и услуг.

Как уменьшить налогооблагаемую базу

Стоит узнать, есть ли у компании или ИП налоговые льготы или основания для вычетов.

Тогда можно:

Применить льготы спецрежимов (УСН, АУСН, патент, ЕСХН).
Использовать налоговые льготы (например, для IT-компаний).
Воспользоваться вычетом.

Запрещено:

Указывать фиктивные расходы.
Занижать выручку.

Согласностатье 122 Налогового кодекса, за занижение налоговой базы грозит штраф — 20% от неуплаченной суммы налога, а за умышленное занижение — 40%.

Методы учёта налоговой базы

Кассовый метод

Доходы и расходы учитываются при оплате — подходит для малого бизнеса на УСН.

Метод начисления

Доходы и расходы фиксируются по факту (например, при отгрузке товара) — используется на ОСН.

Налоговая база — это основа для расчёта налогов. Её правильное определение снижает риски споров с налоговой и позволяет законно уменьшать платежи, если на это есть основания.

Налоговая база