НДС вызывает множество вопросов у предпринимателей, особенно в этом году. Нужно перестроиться на работу по новой ставке, знать правила расчёта и налоговую базу, способы снизить или даже вернуть налог, а ещё — правильно отчитываться и вовремя платить.
В этой статье разбираемся, как происходит уплата НДС в 2026 году: кто и почему платит налог; когда его начисляют, а когда — выделяют; как рассчитать НДС и по каким ставкам. Объясняем, чем вычет отличается от возврата, как отчитываться, платить и что будет, если что-то нарушить.
Что такое НДС
НДС — это косвенный налог, то есть надбавка, которая включается в цену товаров, работ и услуг на каждом этапе (от производства до продажи). В бюджет налог перечисляют компании и ИП, но фактически он ложится на конечного покупателя.
При расчёте итогового НДС получается такая последовательность: сначала вы платите НДС поставщику, затем продаёте свою продукцию с наценкой, НДС с которой ложится на покупателя. А ваш налог к уплате в бюджет будет разностью двух этих сумм. В результате налог уплачивается только с добавленной стоимости, то есть с наценки.
Бывают ситуации, когда переложить НДС на покупателя нельзя, и бизнес платит «из своего кармана». Представим акцию в магазине техники: «Купите смартфон — получите фитнес-браслет бесплатно». В чеке подарок может стоить 0 рублей, но магазину придётся уплатить налог самому, за клиента.
Кто должен платить НДС в 2026 году
Мы уже разобрали, что НДС платят покупатели. Но с точки зрения законодательства, плательщики — предприниматели, потому что они переводят нужную сумму в бюджет.
Налоговая реформа 2026 года изменила многое, в том числе она способствует росту количества налогоплательщиков. Разберём, кто платит НДС теперь.
Когда доход превысит лимит, придётся платить налог с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения. Об этом написано в абзаце 3 п. 5 ст. 145 НК РФ.
Все ИП и ООО на ОСН и ЕСХН
Предприниматели на этих системах по умолчанию должны перечислять НДС. Однако они могут получить освобождение от уплаты налога, согласно ст. 145 НК РФ.
Освободиться от уплаты НДС можно, если соблюсти определённый лимит дохода и некоторые другие условия. Подробнее об освобождении мы писали в статьях, посвящённых этим налоговым режимам.
Предприниматели, которые выделили НДС в счёте-фактуре, хотя не являются плательщиками налога
Например, ИП на упрощёнке с доходом в 10 млн рублей может по просьбе контрагента на ОСН выставить счёт-фактуру с выделенным НДС. Это позволит партнёру получить вычет на входной НДС, но ИП вычет получить не сможет и будет заполнять декларацию за этот квартал.
Предприниматели, которые ввозят в Россию иностранные товары
ИП и компании-импортёры платят НДС, даже если работают на спецрежиме, например, ПСН.
При ввозе зарубежных товаров налог нужно платить на таможне, но требование распространяется не на всё (постановление Правительства РФ от 30.04.2009 № 372).
Налоговые агенты по НДС
Это ИП и ООО, которые удерживают и перечисляют налог на добавленную стоимость не за себя, а за иностранных предпринимателей. При этом агентом может выступать ИП и компания из России и других стран.
Агент — предприниматель из России
Бузикова Тамара Камиловна. Руководитель направления косвенного налогообложения «Альфа-Банка», опыт работы в налогообложении 9 лет.
Предприниматель становится агентом для зарубежной компании при сочетании трёх факторов:
- Компания не состоит на налоговом учёте в РФ.
- Товар, работа или услуга облагается НДС.
- Место, где совершается сделка — Россия.
Российский налоговый агент удерживает НДС из цены продажи, а потом перечисляет его вместо продавца.
Агент — иностранный предприниматель. Он может быть агентом, если выполняет функцию посредника для другого иностранного бизнеса, когда продаёт электронные услуги российским физлицам и рассчитывается с ними напрямую. Это зафиксировано в п. 3 ст. 174.2 НК РФ.
В целом о том, как платить налог агентам по НДС, написано в ст. 161 НК РФ.
Кто освобождён от уплаты НДС в 2026 году
Мы подробно разобрали, кто платит НДС, а в таблице собрали основные категории бизнеса, которым налог платить не нужно.
ИП и компании из перечисленных категорий всё равно станут плательщиками налога, если не соответствуют условиям освобождения, выполняют функции налоговых агентов, импортируют товары или выделяют налог в счетах-фактурах.
По каким ставкам рассчитывают НДС
Существуют базовые ставки, которые указаны в ст. 164 НК РФ. Они действуют для всех предпринимателей. Налоговая реформа 2026 повысила одну из базовых ставок с 20 до 22%.
Базовые ставки — для всех предпринимателей
Для экспортёров — ставка НДС 0%
Если продаёте товары за границу или оказываете другие услуги, например, занимаетесь международными перевозками, то налог составит 0%. Полный перечень таких операций перечислен в п. 1 ст. 164 НК РФ.
Такая же ставка НДС действует для предпринимателей, которые занимаются гостиничным бизнесом.
Ставка НДС 0% не означает, что вы перестали быть плательщиком: вам всё равно нужно выставлять счета-фактуры, сдавать декларации, а ещё можно получить вычет. Товары, работы и услуги, которые не облагаются НДС, не входят в группу с нулевыми ставками.
Для некоторых операций — ставка НДС 10%
Ставка распространяется на социально значимые товары и услуги из п. 2 ст. 164 НК РФ: племенной скот, продукты, книги, детские и медицинские товары и так далее.
Стандартная ставка в остальных случаях — 22%
Это ставка для тех, кто платит НДС, если применять 0 или 10% нельзя. Налогом в 22% с 1 января 2026 года облагаются остальные товары, работы и услуги, согласно п. 3 ст. 164 НК РФ.
Пониженные ставки — только для УСН
Ставки НДС для упрощенцев — 5 и 7%. Бизнес может выбрать:
- Платить по пониженной ставке, применять её непрерывно три последующих года, то есть 12 кварталов (для тех, кто выбрал пониженную ставку впервые — 4 квартала). При этом получить вычет на входящий НДС нельзя.
- Платить по базовой ставке и получать вычет на входящий НДС.
Ставка зависит от дохода. Если он составляет 20–250 (272,5) млн рублей, нужно платить 5%, если от 250 (272,5) до 450 млн — 7%. При превышении этого порога придётся перейти на ОСН. Лимиты дохода ежегодно индексируются.
На УСН не нужно сообщать налоговой о ставке — инспекторы получат данные из декларации.
Какие операции облагаются НДС
Операции, которые облагаются налогом на добавленную стоимость, описаны в п. 1 ст. 146 НК РФ, они поделены на четыре группы:
- Продажа товаров, работ, услуг и имущественных прав.
- Безвозмездная передача товаров, работ, услуг и имущественных прав.
- Строительные и монтажные работы, если бизнес выполняет их для себя.
- Ввоз товаров в Россию.
Отдельно стоит сказать, какие товары, работы и услуги облагаются налогом.
- НДС 0% — список содержится в п. 1 ст. 164 НК РФ.
- НДС 10% — для множества социально значимых товаров и некоторых услуг.
- НДС 22% — п. 3 ст. 164 НК РФ.
Какие операции не облагаются НДС
Есть множество товаров, работ и услуг, которые не входят в налоговую базу НДС. Они изначально не считаются объектами для расчёта налога, поэтому по ним не возникает обязанности по исчислению и уплате. Полный список указан в п. 2 ст. 146 НК РФ, например, продажа земельных участков; реализация имущества банкротов; майнинг и продажа цифровой валюты.
Ст. 149 НК РФ содержит операции, которые не облагаются НДС. Они считаются объектами налогообложения, но Налоговый кодекс освобождает предпринимателей от уплаты налога. В список входят некоторые медицинские изделия; услуги по диагностике, профилактике и лечению; ветеринарные услуги; услуги по перевозке пассажиров и другие операции.
Виды НДС
В зависимости от того, какую роль выполняет участник сделки, НДС делят на исходящий и входящий.
Исходящим называют НДС, который вы включаете в стоимость продажи, когда находитесь в роли продавца. Можно сказать, что налог «исходит» от вас. Напомним, что фактически он возлагается на покупателя, но в бюджет перечисляется вами.
Входящим считается НДС, который вы платите за товары, работы и услуги, когда являетесь покупателем. Этот налог «входит» в ваше обязательство перед продавцом, а он должен перевести деньги в бюджет.
Вы заказали партию товара и получили счёт-фактуру, в ней указан НДС. Так как вы покупатель, для вас этот налог — входящий. Для поставщика эта же сумма — исходящий НДС.
Как рассчитывается НДС
Базовая формула НДС такова:
НДС к уплате = исходящий налог − входящий налог + восстановленный налог.
По ней понятно, что нужно рассчитать три компонента, чтобы определить налог в бюджет. Разберём, как это сделать.
Исходящий НДС
Исходящий НДС в договоре можно начислить к цене продажи или выделить из цены. И тем и другим занимается продавец. Разберём, что и когда делать.
Начисление НДС
Начислить НДС — значит рассчитать сумму налога, которую нужно добавить к цене продажи. НДС начисляют, когда цена в договоре, счёте или прайс-листе указана без НДС.
Вы — ИП на УСН, и в 2025 году заработали 23 млн рублей. Вы не были плательщиком налога и указали цены в прайс-листе без НДС. С 2026 года придётся платить налог, но вы не стали обновлять прайс, поэтому начнёте определять НДС методом начисления.
Начисленный исходящий НДС = налоговая база х базовая или пониженная ставка налога.
В базу входит стоимость всех облагаемых товаров, работ и услуг.
Ферма продаёт магазину молоко. Его стоимость без НДС — 500 тысяч рублей. Ставка НДС для товара — 10%. Начислим налог: 500 000 х 10% = 50 тысяч рублей. Итоговая стоимость с НДС — 550 тысяч рублей, эту сумму магазин и заплатит ферме.
На нашей платформе есть калькулятор НДС, который не даст вам ошибиться в расчёте налога.
Проверим, правильно ли мы начислили НДС:
- Введём сумму без налога, к которой его нужно начислить.
- Выберем ставку.
- Нажмём «Начислить» — всё верно.
Выделение НДС
Выделить НДС — значит «извлечь» налог из суммы, в которую он уже входит. НДС выделяют, если сумма, с которой он рассчитывается, неизвестна. Такое бывает, когда получают аванс за товар.
Вы получили аванс за поставку бытовой техники. В договоре указана полная сумма сделки с НДС, но нужно определить размер налога от аванса. Поэтому вы будете выделять НДС из полученного платежа.
Вот ещё некоторые случаи, в которых выделяют НДС:
- Когда получают оплату и частичную оплату за предстоящую поставку, выполнение работ или услуг.
- Когда продают некоторые виды сельскохозяйственной продукции и продукты её переработки.
- Когда перепродают электронную, бытовую технику, автомобили и мотоциклы, которые купили у физлиц без статуса ИП.
Выделенный исходящий НДС = налоговая база с НДС х расчётная ставка налога.
Существует четыре расчётные ставки:
- 10/110 — для операций по НДС 10%.
- 22/122 — для операций НДС 22%.
- 5/105 и 7/107 — для упрощенцев, которые выбрали пониженные ставки.
Все ситуации, когда используются расчётные ставки, перечислены в п. 4 ст. 164 НК РФ.
Вы заключили договор на поставку холодильников и получили аванс — 1 млн рублей. Из этой суммы нужно выделить НДС. Ставка составляет 22%, поэтому расчётная ставка — 22/122. Выделим налог: 1 000 000 х 22 / 122 = 180 327,87 рубля.
Входящий НДС
Напомним, что входящий НДС — это налог, который вы должны уплатить, будучи покупателем. Считать ничего не нужно: сумма всегда будет указана в счёте-фактуре отдельно — это требование п. 4 ст. 168 НК РФ.
Посмотрите на формулу расчёта НДС ещё раз: НДС к уплате = исходящий налог − входящий налог + восстановленный налог.
Возможность вычесть входящий налог — это и есть вычет НДС, которой мы уже упоминали. По формуле видно, что вычет позволяет снизить налог к уплате в бюджет. При этом неважно, оплатил покупатель счёт или ещё нет, вычесть можно весь НДС из счетов-фактур.
О том, как получить вычет, мы расскажем, когда разберём последний компонент формулы — восстановленный НДС.
Обобщили способы расчёта исходящего НДС в таблице.
Восстановленный НДС
Это часть входящего НДС, который вы ранее приняли к вычету, но теперь обязаны вновь включить в налог к уплате, то есть «восстановить» в составе своих налоговых обязательств. Восстановленный НДС — не новый налог, а возврат бюджету ранее полученного вычета при определённых событиях.
У плательщика НДС есть история работы с входящим и исходящим налогом. Это целая цепочка операций, которую можно отследить. В некоторых случаях нужно исключить одно из звеньев — какой-то из входящих НДС. Это и будет восстановлением.
Как получить вычет
Этот способ снижения налога позволяет платить только с суммы, добавленной к цене продажи. Вычет можно получить, если входящий налог НДС больше исходящего, то есть вы при покупке заплатили больше налога, чем сами начислили. Что делать в обратном случае, разберём в следующем разделе.
После расчёта НДС исходящий налог составил 50 тысяч рублей, входящий — 40 тысяч, а восстанавливать ничего не пришлось. Налог к уплате = 50 000 - 40 000 = 10 тысяч рублей. Это будет сумма к уплате, которая уменьшилась благодаря вычету на входящий налог. Её и нужно перевести в бюджет.
Какие ещё условия нужно соблюсти:
- Быть плательщиком НДС по базовым ставкам.
- Правильно оформить счета-фактуры и УПД, в которых указаны суммы налога.
- Покупать для нужд бизнеса, а не для личных.
- Принять к учёту купленные товары, работы и услуги и не использовать их в не облагаемых налогом операциях.
Разберём пошагово, как оформить вычет НДС.
Шаг 1: собрать документы.
Проверьте и подготовьте документы, которые подтвердят, что:
- Сделка состоялась. Недобросовестные предприниматели оформляют операции с НДС, только на бумаге. Это нарушение закона, поэтому подобные ситуации выявляет и наказывает налоговая.
- Покупки нужны вам для операций, которые облагаются налогом. Например, для продажи продовольственных товаров.
- Покупки приняты к учёту.
Вам понадобятся счета-фактуры, зарегистрированные в книге покупок и в книге продаж; первичка — товарные накладные, акты выполненных работ и так далее; документы от поставщиков.
Шаг 2: заполнить декларацию.
Обратите внимание на раздел 3: в нём указывают расчёт налога к уплате, сумму для вычета и восстановленный налог.
ФНС проверяет данные самостоятельно, в ходе камеральной проверки.
После неё возможны три варианта:
- Расчёты верны, вычет подтверждён, и больше ничего делать не нужно.
- Выявлены расхождения, например, не прослеживается налоговая цепочка между контрагентами. В этом случае ФНС может запросить документы из первого шага.
- Обосновать сделки не получилось — налоговая потребует исключить вычет из декларации. НДС взыщут вместе с пенями, а если налог не доплачен, возможно, придётся уплатить штраф — от 20 до 40% относительно неуплаченного налога.
Также у ФНС могут возникнуть сомнения, если доля вычета от суммы начисленного НДС за последние 12 месяцев составила более 89%. Этот показатель может считаться основанием для выездной проверки.
Совет: чтобы понимать среднюю налоговую нагрузку на бизнес из разных отраслей, обратитесь к данным Росстата. Информация за 2024 год представлена в Приложении 3 Приказа ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@.
Возврат НДС
Возврат не стоит путать с вычетом. Как вы уже поняли, вычет — это право уменьшить итоговый НДС на сумму входящего налога.
Возврат НДС — это процедура, когда налогоплательщик получает из бюджета деньги, если сумма вычетов (входящего НДС) превысила сумму начисленного (исходящего) НДС. Говоря простыми словами, благодаря возврату НДС предприниматели возвращают налоговую переплату.
Две распространённых ситуации, в которых это возможно:
- Бизнес занимается экспортом, платит по ставке 0% и использует вычет.
- Крупные закупки, когда налога уплачено больше, чем выставлено покупателям.
После расчёта исходящий НДС составил 40 тысяч рублей, входящий — 50 тысяч. Восстановленного налога нет. НДС к уплате = 40 000 - 50 000 = -10 тысяч рублей. Эта сумма — переплата, которая позволит вернуть деньги или зачесть их в счёт будущих платежей.
О том, как узнать о переплате и распорядиться деньгами, мы написали статью. Даже если возвращать по НДС нечего, материал может пригодиться, чтобы проверить переплату по другим платежам.
Закрепим:
- Вычет входящего НДС — это уменьшение налога к уплате.
- Возврат НДС — это получение денег из бюджета, если вычеты больше, чем начисленная сумма.
Отчётность по НДС
Для отчётности по НДС предприниматели сдают декларацию по налогу на добавленную стоимость. Это делают только в электронном виде и с 2026 года по обновлённой форме КНД 1151001.
По общему правилу декларацию сдают ежеквартально — до 25 числа месяца, следующего после окончания отчётного квартала. Крайние даты переносят на ближайший следующий рабочий день, если 25-е число выпало на выходной или праздник.
Для импортёров действует другое правило учёта НДС: декларацию нужно сдать до 20-го числа месяца, следующего после того, когда товары приняли к учёту. Если вы ввозите товары ежемесячно, то будете каждый месяц отправлять декларацию.
Сроки уплаты НДС в 2026 году по кварталам
Период для уплаты — квартал. Итоговую сумму делят на три равных платежа и вносят в следующем квартале за истёкший.
Крайний срок уплаты — 28-е число месяца:
- За I квартал нужно заплатить в апреле, мае и июне.
- За II квартал — в июле, августе и сентябре и так далее.
Если вы не являетесь плательщиком, но выделили НДС в счёте-фактуре по просьбе контрагента, то сроки уплаты НДС в 2026 году другие: налог нужно уплатить не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выставления счёта-фактуры.
ИП на ПСН выделил НДС в счёте-фактуре 10 февраля, поэтому до 28 марта ему нужно уплатить налог.
Деньги переводят на ЕНС, но заполнять уведомление об исчисленных платежах не нужно: налоговая учтёт данные из декларации.
Вы сдали декларацию по НДС за I квартал 25 апреля, а 28 апреля перевели только первую треть налога за этот период. Продолжайте перечислять оставшиеся суммы, отталкиваясь от расчётов из декларации.
Штрафы за неуплату НДС
Рассмотрим нарушения, связанные с ними штрафы и другие последствия, которые ждут бизнес при нарушении законодательства, регулирующего налог НДС.
Представление декларации в бумажном виде. Учитывая изменения, бумажная отчётность по НДС приравнивается к непредоставленной, а штраф по ст. 119.1 НК РФ составляет 200 рублей.
Непредоставление нулевой декларации. Штраф за это будет равен 1000 рублей.
Опоздание с подачей декларации. Штраф для бизнеса составляет 5–30% от суммы налога к уплате из отчётности, но не может быть менее 1000 рублей, согласно ст. 119 НК РФ.
По ст. 15.5 КоАП, возможна и административная ответственность для должностных лиц — 200 рублей за несвоевременную подачу отчётности. Кроме того, ФНС может заблокировать расчётный счёт, если опоздание составило 20 и более рабочих дней.
Неверный расчёт НДС. Если это привело к случайному занижению налога, штраф составит 20% от правильной суммы к уплате. Если порядок уплаты НДС в 2026 году был нарушен намеренно и ФНС это докажет, штраф увеличится до 40%.
При арифметических или технических ошибках можно успеть исправить их до проверки — подать уточнённую декларацию и уплатить пени, если впервые налог был рассчитан неверно. После проверки налоговая не примет ошибочную первичку и пришлёт уведомление. Уточнённую декларацию нужно подать в течение пяти рабочих дней.
Кроме штрафов, на сумму недоимки начисляются пени. Правила их расчёта зависят от формы бизнеса.
- Для ИП — 1/300 от текущей ставки ЦБ за каждый день просрочки, при любой длительности опоздания.
- Для ООО — 1/300 ставки ЦБ в первые 30 дней, с 31-го дня по 90-й — 1/150 ставки, более 90 дней — снова 1/300 ставки.
