НДС на УСН: как работать в 2026 году
С 1 января 2026 года вступили в силу масштабные изменения, которые коснулись каждого предпринимателя на УСН. Если раньше порог для освобождения от НДС был 60 млн рублей, то теперь он существенно снижен, а базовая ставка налога выросла. Разбираем, что изменилось, как выбрать ставку и что делать с переходными периодами.
Что изменилось в НДС на УСН
Снизили лимит дохода, при котором НДС платить не нужно
Начиная с 2026 года, порог дохода для освобождения от НДС поэтапно снижается. Если доход за предыдущий год или в течение текущего года превышает установленный лимит, предприниматель становится плательщиком НДС.
Лимиты на 2026 год:
- 20 млн рублей — если доход за 2025 год не превысил эту сумму, с 1 января 2026 года вы освобождены от НДС.
- Если в течение 2026 года доход превысит 20 млн рублей, НДС нужно платить с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Доход Ивана за 2025 год составил 17 млн рублей — лимит в 20 млн не превышен, и платить НДС не нужно. К ноябрю 2026 года Иван заработал 22 млн, и станет плательщиком налога с 1 декабря.
Если однажды вы стали плательщиком НДС, это не значит, что теперь вы будете платить налог всегда. Эта обязанность зависит от годового дохода. Если за 2026 год доход не превысит установленный лимит, с 2027 года вы снова можете быть освобождены от НДС.
Плательщиком НДС можно стать, не превышая лимит дохода:
- Если вы планируете ввозить иностранные товары, то обязаны платить ввозной НДС.
- Если выделите НДС в счёте‑фактуре по просьбе контрагента, то должны будете уплатить налог и сдать декларацию.
Как понять, превышен ли лимит дохода для освобождения от НДС
Распространённый вопрос: «лимит для освобождения от НДС считается по выручке или по прибыли?».
Доход на УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы» считают с учётом двух нюансов:
- По кассовому методу, то есть в дату получения денег.
- По правилам из ст. 346.15 НК РФ: сюда входит выручка и внереализационные доходы, а необлагаемые доходы из ст. 251 НК РФ (например, возвраты клиентам) вычитаются.
На любом объекте налогообложения расходы при подсчёте лимита не учитываются.
Повысили ставку НДС
С 1 января базовую ставку повысили с 20 до 22% — она закреплена в п. 3 ст. 164 НК РФ. Вероятно, это изменение уже увеличило налоговую нагрузку на ваш бизнес, потому что от ставки зависит себестоимость производства товаров, работ и услуг. Чтобы компенсировать рост расходов, их часто учитывают при формировании конечной цены, которая ложится на конечных потребителей. Это может сказываться на конкурентоспособности и продажах.
Для УСН продолжают действовать пониженные ставки — 5 и 7%, но важно помнить три нюанса.
Лимиты дохода для применения НДС 5 или 7% зависят от коэффициента‑дефлятора. Если доход для освобождения от НДС превышен в течение 2026 года, нужно учитывать значения коэффициента на 2026 год — 1,09.
Смягчили правила для тех, кто в 2026 году выбирает пониженные ставки впервые. По общему правилу 5 или 7% нужно платить непрерывно 12 кварталов. Но если вы стали плательщиком налога и сразу выбрали пониженную ставку, то сможете отказаться от неё в течение первых 4 кварталов. Отсчёт всегда начинается с квартала, в котором вы впервые подадите декларацию НДС с пониженными ставками. Во второй раз воспользоваться такой возможностью нельзя.
Полина стала плательщицей НДС с 1 января 2026 года (в I квартале) и выбрала ставку 5%. Впервые она сдаст декларацию в апреле (во II квартале), поэтому отсчёт начнётся с него. Таким образом, отказаться от пониженной ставки можно до марта 2027 года включительно (в течение 4 кварталов). Если в будущем Полина вернётся к пониженной ставке, она должна будет применять её 12 кварталов вместо 4.
Пониженные ставки не дают права на вычет входящего НДС. Входящий НДС — налог, который вы платите как покупатель. При расчёте налога к уплате входящий НДС позволяет снизить налоговую нагрузку. Однако пониженные ставки в несколько раз меньше базовых, поэтому предприниматели, которые выбрали 5 или 7%, не могут ещё сильнее снижать налог, применяя вычет. Очень важно заранее просчитать, что выгоднее: базовая ставка или пониженная.
Какую ставку НДС выбрать
Чтобы сделать правильный выбор, важно учесть две особенности вашего бизнеса:
- Какую часть ваших расходов составляют расходы с НДС. Чем она больше, тем больше будет вычет и выгоднее базовая ставка.
- С кем вы чаще всего работаете. Если это физлица, то они не платят налог и не могут его вернуть из бюджета. Для них добавленная стоимость — просто удорожание. Пониженные ставки сделают цены более комфортными для потребителей. Другое дело, когда ваши клиенты — преимущественно ИП и юрлица. Им может быть важно принимать НДС к вычету, поэтому оцените целесообразность работы с базовыми ставками: в одной из статей мы сравнивали два типа ставок и делали подробные расчёты.
О выбранной ставке в ФНС сообщать не нужно — когда вы впервые сдадите декларацию, инспекторы увидят ставку в отчёте.
Важно, что вы можете выбрать между базовыми (0, 10, 22%) или пониженными (5 или 7%) ставками. Выбирать внутри них самих нельзя: в первом случае ставка зависит от облагаемой операции, а во втором — от вашего дохода.
У Алёны продуктовый магазин. У неё много расходов с НДС, поэтому она сделала выбор в пользу вычета и базовых ставок. Часть товаров, например, овощи и сыр облагаются НДС 10%, а сладости и чипсы — НДС 22%, и изменить ставки нельзя.
Олег работает в сфере услуг. Он рассчитал, что расходов с НДС мало, поэтому будет работать с пониженной ставкой, без вычета. Доход за 2025 год составил 25 млн рублей, поэтому НДС с 1 января 2026 года составляет 5%.
Как подготовиться к уплате НДС
Если вы столкнулись с НДС впервые, вам поможет небольшая инструкция. Помощь опытного бухгалтера очень пригодится, и если его нет в штате, лучше взять несколько консультаций.
Шаг 1. Проверьте, не нужно ли платить НДС уже сейчас
Оцените, сколько вы заработали в 2026 году:
- Если доход больше 20 млн рублей, вы считаетесь плательщиком НДС со следующего месяца после превышения. Нужно рассчитывать и перечислять налог, заполнять декларацию по НДС, вести книги продаж и покупок.
- Если лимит пока не превышен, нужно отслеживать доход, чтобы быть готовым к возможной начале работы с НДС.
Если вы совмещаете УСН и патент, то нужно учитывать совокупный доход от обоих налоговых режимов.
Если в 2025 году вы совмещали УСН и патент, ОСН и патент, ЕСХН и патент, то нужно учитывать совокупный доход от обоих налоговых режимов.
Существуют операции, которые не облагаются НДС и не признаются объектом налогообложения. Они перечислены в ст. 146 и ст. 149 НК РФ. Если ваша работа связана с такими операциями, налог платить не нужно, но необходимо сдавать декларацию по НДС.
Шаг 2. Выберите ставку НДС
Оцените доходы и расходы за последние два‑три квартала, посмотрите, каких клиентов у вас больше и рассчитайте, как сильно вычет будет влиять на сумму НДС к уплате.
Шаг 3. Пересмотрите цены
Вы можете поднять цены с учётом роста базовой ставки или сохранить их на прежнем уровне — это снизит прибыль, но сохранит конкурентоспособность. Помните, что повышать цены следует только на товары, работы и услуги, которые облагаются НДС 22%. Об этом напоминает ФАС, которая следит за соблюдением антимонопольного законодательства.
Шаг 4. Пересмотрите работу с контрагентами
Обязательно уведомить партнёров любым привычным способом. Это поможет клиентам подготовиться к возможному изменению цен и налоговой нагрузки, а также позволит получать вычет (если выберете базовую ставку).
Также нужно будет пересмотреть договоры: внести информацию об НДС, применяемой ставке и цене (если она изменилась).
Шаг 5. Настройте учёт и отчётность
Вы можете вести бумажный документооборот, но сдавать декларацию по НДС можно только в электронном виде. Стоит рассмотреть и полный переход на ЭДО: это снизит риск ошибки и ускорит работу.
Шаг 6. Подготовьте сотрудников
Тем, кто работает с клиентами и документами, будет полезно пройти обучение по работе с НДС. Это позволит правильно оформлять договоры, выставлять счета, заполнять счета‑фактуры.
Как рассчитать НДС к уплате
Материал подготовлен с помощью Марины Калмыковой, старшего руководителя по развитию продукта «Альфа‑Бухгалтерия», действительного члена Института профессиональных бухгалтеров России.
Момент определения налоговой базы — это событие, которое наступило первым: либо оплата (частичная оплата), либо отгрузка товара (передача работы, услуги) — п. 1 ст. 167 НК РФ. То есть НДС рассчитывают на более раннюю дату.
Однако многие предприниматели столкнулись с переходным периодом 2025–2026 года — когда они сначала не должны были платить НДС, а затем такая обязанность появилась. В этот период нужно рассчитывать НДС иначе.
Представим, что оплату вы получили в 2025 году, а отгрузка произойдёт в 2026 году. Начислять НДС на оплату не нужно, потому что на тот момент вы были освобождены от налога. Обязанность платить НДС возникнет в дату отгрузки, так как вы уже будете плательщиком НДС. Так как товар вы передадите покупателю после 1 января, появляется обязанность уплатить НДС.
Если вы с покупателем не договорились отдельно, что он доплатит вам сумму НДС (то есть не изменили цену договора), то считается, что та сумма, которую он вам заплатил, уже включает в себя НДС.
Чтобы понять, какая часть от полученной суммы — это налог, нужно использовать расчётную ставку:
- Если вы применяете пониженную ставку, то используете расчётную ставку 5/105 или 7/107.
- Если применяете базовую ставку, то расчётная ставка будет 22/122 или 10/110.
В 2025 году вы получили от покупателя аванс — 105 000 рублей, а ставка НДС — 5%. Сумма по договору не менялась, поэтому НДС по договору в 2026 году составит 5000 рублей: 105 000 × 5/105.
Таким образом, если вы получили полную или частичную оплату до 2026 года, НДС с неё не платите. Но когда будете отгружать товар (передавать работу или услугу) после 1 января 2026 года, из той суммы, которую вам заплатили, нужно выделить и уплатить НДС по специальной формуле, потому что считается, что цена уже включает налог.
Переход на НДС 22% с 2026 года
Если у вас длящийся договор, заключённый до 1 января 2026 года, рекомендуется:
- Включить в договор налоговые оговорки об изменении ставки НДС.
- Обозначить, что цена указывается без НДС, а сумма определяется по ставке на дату реализации.
- Контролировать даты оплаты, отгрузки и оформления документов.
- Письменно уведомить контрагентов о переходе на ставку 22%.
Когда платить НДС и когда сдавать отчётность
Налоговый период — квартал, то есть по окончании каждого квартала нужно рассчитать НДС к уплате. Получившуюся сумму делят на три и вносят ежемесячно.
Платёж нужно сделать до 28-го числа месяца:
- За I квартал — в апреле, мае и июне.
- За II квартал — в июле, августе и сентябре и так далее.
Отчётность по НДС сдают ежеквартально — в виде электронной декларации. Крайний срок — 25-е число месяца, следующего после отчётного квартала.
В 2026 году сроки сдачи декларации по НДС такие:
- За I квартал — до 27 апреля 2026 года.
- За II квартал — до 27 июля 2026 года.
- За III квартал — до 26 октября 2026 года.
- За IV квартал — до 25 января 2027 года.
