Налоговые послабления для малого бизнеса в 2026 году

Налоговая реформа 2026 года резко изменила правила для малого бизнеса: лимит дохода на ПСН и лимит для освобождения от НДС снизили, повысили ставку налога, условия для льгот по страховым взносам стали жёстче. Чтобы смягчить новые условия, 25 апреля президент подписал Федеральный закон № 104-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Эти поправки предусматривают послабления для бизнеса.

Общепиту разрешат не соблюдать зарплатное условие и не платить НДС

В чём суть

ИП и ООО на УСН, ИП на патенте из сферы общепита, которые стали плательщиками НДС с 1 января, смогут временно не платить этот налог. Отменяют одно из самых сложных условий льготы: подтверждение, что средняя зарплата сотрудников не ниже средней по региону для этой отрасли (пп. «б» п. 3 ст. 1 проекта).

При этом сохраняются остальные условия:

• Доход за 2025 год должен укладываться в лимит — 60 млн рублей.
• Доля доходов от услуг общепита (класс ОКВЭД 56) должна быть не меньше 70% (пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Когда послабление начнёт и закончит действовать

• Начало действия: с 1 апреля 2026 года.
• Окончание действия: 31 декабря 2026 года. В 2027 году зарплатное условие снова станет обязательным, если норму не продлят.

Что делать

• Проверьте, подойдёт ли теперь ваш бизнес под льготу по доле профильной выручки.
• Рассчитайте НДС к уплате за I квартал 2026 года.
• Подайте уточняющую декларацию по НДС за I квартал, если уже сдали отчёт.
• Если с апреля вы перестанете начислять НДС, задним числом (начиная с 1 апреля) обновите кассу, учётную систему и скорректируйте чеки, выданные с НДС. 
• Проверьте договоры с контрагентами и цены: если уже получили авансы с НДС, может потребоваться корректировка.
• Заранее оцените, сможете ли с 2027 года выполнять условие по средней зарплате. Если нет, лучше уже в 2026 году продумать повышение фонда оплаты труда.

ИП смогут не учитывать некоторые доходы и освободиться от НДС

В чём суть

При расчёте дохода за 2025 год в целях освобождения от НДС разрешат не учитывать проценты по банковским вкладам и остаткам на счетах в российских банках. Обязательное условие: доход за 2025 год — от 20 до 60 млн рублей (пп. «а» п. 1 ст. 1 проекта).

Послабление коснётся ИП на УСН и ИП, потерявших право на ПСН с 1 января 2026 года. Мера должна будет снизить нагрузку для предпринимателей, чей доход от бизнеса вписался в лимит, а с учётом пассивного дохода — превысил его.

Когда послабление начнёт и закончит действовать

• Начало действия: с 1 апреля 2026 года, поэтому за I квартал придётся уплатить НДС. Работать без НДС можно будет только со II квартала.
• Окончание действия: 31 декабря 2026 года.

Что делать

• Изучите банковские выписки за 2025 год, отделите проценты по вкладам и остаткам на счетах от предпринимательского дохода.
• Пересчитайте доход для цели НДС‑лимита без этих процентов. Если без процентов доход ниже лимита, вы сможете не платить налог со II квартала.
• Если НДС за I квартал уже уплатили, можно подать уточнённую отчётность и заявить о переплате (в случае принятия поправок).

На УСН разрешат уменьшать доход на сумму НДС по старым авансам

В чём суть

Если вы получили предоплату в период, когда работали на УСН без НДС, а отгрузка произошла уже после перехода на УСН с НДС, доход по УСН можно будет уменьшить на сумму НДС, начисленного при отгрузке (п. 23 ст. 1 проекта).

Смысл поправки в том, что с одной и той же суммы не придётся дважды платить налоги. Если аванс уже попал в доходы на УСН, а потом при отгрузке с той же суммы нужно начислить НДС, базу по УСН можно снизить на этот НДС. Доход с минусом нужно будет показать в КУДиР в том периоде, когда состоялась отгрузка.

Это закрепит подход, который ФНС уже применяет. Однако пока он прописан только в методичке, утверждённой письмом № СД-4-3/11 815@, и сейчас такую норму хотят внести в Налоговый кодекс.

Когда послабление начнёт и закончит действовать

Если поправку примут, то она будет применяться с 2025 года. Она коснётся авансов, полученных ранее, в том числе до 2025 года, если отгрузка пришлась на период, когда вы уже стали плательщиком НДС.

Что делать

• Составьте список всех незакрытых авансов, полученных без НДС до перехода на уплату НДС.
• По каждому авансу проверьте дату поступления, дату будущей отгрузки и сумму НДС, которую нужно будет начислить.
• Настройте учёт так, чтобы сумма НДС по таким операциям уменьшала доход по УСН именно в периоде отгрузки. Закрепите этот порядок в учётной политике.
• Держите наготове документы, подтверждающие причину для уменьшения дохода.

ИП на УСН разрешат задним числом поменять объект налогообложения

В чём суть

ИП на упрощёнке смогут задним числом изменить объект налогообложения на весь 2026 год. Обязательное условие — подать уведомление до 1 июня, хотя обычно сделать это в середине года нельзя

Поправка коснётся ИП, которые в декабре 2025 года:

• Совмещали ПСН и УСН.
• Перешли на УСН с 1 января после утраты права на патент (пп. «б» п. 22 ст. 1 проекта).

Когда послабление начнёт и закончит действовать

Это специальная переходная мера для 2026 года: подать уведомление можно до 1 июня, а новый объект будет считаться применяемым с 1 января.

Что делать

• Посчитайте доходы и расходы за I квартал 2026 года.
• Сравните оба варианта УСН. Если расходов, которые вы можете подтвердить документами, много (больше 60–70%), объект «Доходы минус расходы» может оказаться выгоднее. Если расходов мало и хочется облегчить учёт, может подойти объект «Доходы».
• Подайте уведомление в налоговую до 1 июня.
• После смены объекта пересчитайте авансовые платежи и подготовьте корректировки в учёте.

ИП, слетевшим с патента, дадут перейти на УСН задним числом 

В чём суть

Бывшие ИП на ПСН смогут перейти на УСН задним числом — с 1 января. Поправка коснётся только предпринимателей, которые в 2025 году работали на патенте и из‑за превышения лимита потеряли право на него с 1 января. Обязательное условие — подать уведомление до 1 июня (пп. «б» п. 21 ст. 1 проекта).

Это послабление позволит не оставаться на ОСН только потому, что ИП не успел подать уведомление, хотя обычно это нужно делать до 31 декабря года, который предшествует переходу.

Когда послабление начнёт и закончит действовать

Поправка носит переходный характер и относится именно к ситуации 2026 года, то есть уведомление можно подать до 1 июня 2026 года, а ИП будет числиться на УСН с 1 января 2026 года.

Что делать

• Сравните налоговую нагрузку на ОСН и УСН за I квартал. Если УСН выгоднее, подготовьте и подайте уведомление в налоговую до 1 июня.
• Пересчитайте налоги за I квартал так, как если бы УСН применялась с начала года.
• Если уже сдавали отчётность по ОСН, подготовьте уточнённые декларации.

Бывшим патентщикам разрешат заявлять вычет входного НДС 

В чём суть

ИП разрешат принять к вычету входной НДС по товарам, работам, услугам, имущественным правам, основным средствам и нематериальным активам, если они не были использованы в период применения патента (п. 25 ст. 1 проекта).

Послабление коснётся только предпринимателей, которые утратили право на ПСН и с 2026 года стали плательщиками НДС по общим ставкам. То есть если вы закупили что‑то на патенте, но не успели использовать до перехода на режим с НДС 22%, этот входной налог можно будет вернуть через вычет (хотя обычно на ПСН входной НДС к вычету не принимается).

Когда послабление начнёт и закончит действовать

• Послабление связано с переходом на уплату НДС с 2026 года после утраты права на ПСН.
• Отдельного конечного срока в приведённых текстах не названо.

Что делать

Если платите НДС по общим ставкам:

• Проведите инвентаризацию на 1 января 2026 года. Выделите товары, сырьё, материалы и иные активы, которые были куплены на ПСН, но не использованы.
• Соберите счета‑фактуры с выделенным НДС — они необходимы, чтобы заявить вычет.
• Отразите вычеты в декларации по НДС. Можно сделать это уже в I квартале, но допустимо и позднее.

Для МСП упростят доступ к пониженным тарифам страховых взносов

В чём суть

Послабление для обрабатывающих производств

Не нужно будет подтверждать 70% долю доходов от льготной деятельности за предыдущий год. Достаточно будет выполнить условие по доле доходов в текущем отчётном периоде, и можно будет использовать тариф страховых взносов 7,6% (пп. «а» п. 28 ст. 1 проекта).

Послабление для обрабатывающих производств и МСП

При расчёте доли от льготной деятельности можно будет учитывать не только основной вид деятельности, но и все подходящие виды из правительственных перечней (пп. «б» п. 28 ст. 1 проекта):

• Распоряжение Правительства РФ от 11.12.2024 № 3689-р — для обработки.
• Распоряжение Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р — для МСП.

Послабление должно помочь тем, кто реально ведёт несколько льготных направлений, но не может воспользоваться пониженным тарифом: например, по одному виду деятельности доля 40%, по второму — 35%. Вместе было бы 75%, но отдельно ни одно направление не дотягивает до нужного уровня.

Когда послабление начнёт и закончит действовать

Поправка распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2026 года. Конечный срок действия в законопроекте не указан.

Что делать

• Проверьте, какие ваши основные и дополнительные коды ОКВЭД входят в льготные перечни. 
• Убедитесь, что все реальные направления внесены в ЕГРИП и ЕГРЮЛ. Если фактическая деятельность есть, а код не внесён, подайте заявление на изменение сведений (для ИП — форма КНД 1 112 502, для ООО — форма КНД 1 111 520).
• Пересчитайте долю доходов за I квартал 2026 года уже по новым правилам.
• Подготовьте документы для раздельного учёта доходов по видам деятельности, чтобы подтвердить право на тариф 7,6% или 15%.

Если послабления примут, они позволяют бизнесу мягче пройти переходный период. Те, кто вовремя пересчитает налоги, проверит режим и приведёт в порядок учёт, получат возможность сэкономить. Те, кто отложит проверку, рискуют переплатить.

Коротко о главном

• Бизнес на УСН и ПСН из общепита временно освободят от НДС даже при несоблюдении зарплатного условия.
• Проценты по вкладам и счетам в российских банках исключат из расчётов дохода за 2025 год при определении лимита для НДС.
• На УСН можно будет задним числом сменить объект налогообложения и уменьшать доход на входящий НДС по авансам 2025 года и более ранних лет.
• ИП на ПСН, которые потеряли право на патент, разрешат перейти на УСН задним числом и принимать к вычету входящий НДС, если применяются общие ставки. 
• МСП и обработке позволят учитывать все виды льготной деятельности, чтобы выполнить условие для уплаты пониженных страховых взносов, а также в обрабатывающей промышленности не нужно будет подтверждать профильный доход за 2025 год.