Авансовые платежи на УСН

Компании и ИП на УСН по итогам каждого квартала должны рассчитать и уплатить авансовый платёж по налогу. В статье рассказали, как сделать это без ошибок и избежать штрафов и пеней в 2026 году.

Что такое авансовые платежи на УСН

Авансовые платежи — это не дополнительный налог, а просто оплата частями вашего будущего годового налога. Налоговый период на УСН — год, а отчитываться нужно чаще: за квартал, полгода и девять месяцев. По итогам этих периодов надо платить авансы.

Государству удобно получать деньги не раз в год, а равномерно. А вам удобнее не копить огромную сумму к концу года, а отдавать понемногу.

С 2023 года все налоги и взносы нужно платить через Единый налоговый счёт (ЕНС). Это единый кошелёк, куда вы кладёте деньги, а налоговая сама распределяет их по обязательствам.

Как платить авансы

Авансы нужно платить не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом.

В 2026 году сроки такие:

• За первый квартал — до 28 апреля.
• За полугодие — до 28 июля.
• За девять месяцев — до 28 октября. 
• Итоговый налог за 2026 год — до 28 апреля 2027 года.

Годовой налог на УСН платится по окончании календарного года. Крайняя дата перечисления привязана к сроку сдачи декларации, но наступает чуть позже: сначала вы отчитываетесь, потом платите.

• Для юридических лиц дедлайн по уплате — 28 марта.
• Для предпринимателей — 28 апреля.

Из этого правила есть два исключения, когда налог нужно уплатить раньше:

• Если вы решили прекратить бизнес на УСН, налог уплачивается не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем закрытия.
• Если вы нарушили лимиты и потеряли право применять упрощёнку, заплатить придётся до 28 числа месяца, который наступает за кварталом вашей утраты права.

Перед уплатой нужно сообщить инспекции, какую сумму и за какой период вы зачисляете на ЕНП в счёт аванса по УСН. Для этого подаётся уведомление по форме, утверждённой приказом ФНС Россииот 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.

Сроки подачи уведомлений в 2026 году (п. 9 ст. 58 НК РФ):

• За первый квартал — не позднее 27 апреля, так как 25 апреля — суббота.
• За полугодие — не позднее 27 июля, 25 июля — суббота.
• За девять месяцев — не позднее 26 октября, 25 октября — воскресенье.

За год уведомление подавать не нужно, так как обязанность по уплате годового налога фиксируется в самой налоговой декларации.

Как рассчитать авансы

Правила расчёта авансов зависят от выбранного объекта налогообложения: «Доходы» по ставке 6% или «Доходы минус расходы» по ставке 15%. Региональные власти могут устанавливать пониженные ставки, но логика расчёта от этого не меняется.

Считать авансы нужно нарастающим итогом с начала года.

УСН «Доходы» 6%

Формула расчёта аванса за отчётный период, например, полугодие выглядит так:

Аванс = (доходы за полугодие) × 6% − (аванс за первый квартал)

То есть вы считаете налог со всей суммы, заработанной с января по июнь, а затем вычитаете то, что уже заплатили за первый квартал.

Предприниматели и организации на УСН со ставкой 6% могут снизить налог к уплате.

В налоговый вычет идут:

• Страховые взносы — за себя для ИП и за работников.
• Пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные за счёт работодателя — первые три дня больничного.

ИП могут уменьшать налог на взносы за себя, даже если они фактически ещё не перечислены в текущем квартале. Главное условие — чтобы они были уплачены до окончания налогового периода.

Если вы платите торговый сбор, его сумма вычитается из налога полностью и без лимита 50%. Главное, чтобы деятельность, по которой платится сбор, совпадала с деятельностью на УСН.

УСН «Доходы минус расходы» 15%

Здесь формула сложнее, так как учитывается разница между доходами и расходами:

Аванс = (доходы нарастающим итогом − расходы нарастающим итогом) × 15%) − (аванс за первый квартал + аванс за полугодие)

Если по итогам полугодия или девяти месяцев расходы превысили доходы или аванс получился отрицательным, например, из‑за убытка, платить его не нужно.

Как посчитать пени за просроченный авансовый платёж

Если не уплатить аванс в срок, на вашем ЕНС появится отрицательное сальдо, на которое сразу начнут капать пени (ст. 75 НК РФ).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки. Формула расчёта выглядит так:

Сумма пени = сумма недоимки × количество дней просрочки × 1/300 или 1/150 ключевой ставки ЦБ

Для физических лиц и ИП: ставка всегда равна 1/300 от ключевой ставки ЦБ РФ, действующей в дни просрочки (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Для организаций действует льготный период: первые 30 дней просрочки — 1/300 ставки, далее — 1/150.

Штраф пост. 122 НК РФв размере 20% от неуплаченной суммы грозит только за неуплату налога по итогам года. За несвоевременную уплату авансов в течение года штраф не накладывается, но пени заплатить придётся.