Как заполнить нулевую декларацию по УСН и в какие сроки сдавать

Упрощённая налоговая система популярна среди предпринимателей, потому что на ней немного отчётности и налогов, ставку для которых можно выбрать. Декларацию нужно подавать только раз в год, но иногда это придётся сделать, даже если не было налоговой базы. Разбираемся, что такое нулёвка, в каких случаях она обязательна и почему иногда вы не сможете без неё работать.

Что такое нулевая декларация и кто обязан её сдавать

Декларация показывает ФНС доходы и расходы, на основе которых предприниматель рассчитывает налог. Когда их нет, налог платить не нужно — декларацию называют нулевой, или нулёвкой.

Кто сдаёт нулевую декларацию по УСН

Разберём три ситуации.

ИП зарегистрировался в конце года и не начал работать. Доходов и расходов нет, поэтому нужна нулевая декларация.

Например, вы решили открыть салон красоты и в ноябре оформили ИП. До фактического начала работы нужно сделать много всего: уведомить Роспотребнадзор, провести собеседования для мастеров, найти подрядчиков, которые будут делать обработку системы вентиляции и уборку. До начала следующего года у вас будет на это время, а в январе можно оформить сотрудников и принимать первых клиентов.

Предприниматель не работал вообще, но не закрыл ИП. Иногда предприниматели перестают работать по своему желанию, например, если уезжают на какое‑то время. Чтобы снизить налоговую нагрузку, на этот период можно перейти на режим НПД. Приостановка деятельности возможна по решению суда, если ИП что‑то нарушил, и это выяснила контролирующая организация, например, МЧС, Роспотребнадзор и другие.

ИП совмещает упрощённую систему и ПСН. В этом случае предприниматель выбирает один или несколько видов деятельности, на которые распространяется патент, а с остальных доходов платит налог по ставке для УСН. Это помогает снизить нагрузку.

По видам деятельности, которые не входят в патент, подают нулевую декларацию.

Кто не сдаёт нулевую декларацию по УСН

Обратите внимание на две ситуации.

Для ИП действуют налоговые каникулы. Это период, в течение которого для предпринимателей на УСН и ПСН действует ставка 0%. Базовые ограничения:регион, сфера бизнеса и доля дохода от него — минимум 70%. Возможные виды деятельности перечислены вп. 4 ст. 346.20 НК РФ. А ещё ИП должно быть открыто впервые или в первый раз с начала действия программы в регионе.

Так как предприниматель работает и получает доходы, он заполнит обычную декларацию для УСН, впишет налоговую базу, но укажет ставку 0% в соответствующем поле.

У предпринимателя на УСН «Доходы минус расходы» не было доходов. Если ИП сработал в убыток, то отразит его вместе с расходами, а часть с доходами не заполнит. База для налога есть, поэтому декларация не нулевая.

Как заполнять нулевую декларацию по УСН «Доходы»

ФНС выпустилаПриказ от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@. В Приложении 1 описан внешний вид бланка, а в Приложении 2 — правила заполнения.

Титульный лист

Сервис для определения кода ФНС

Правую нижнюю часть декларации заполнит сотрудник ИФНС.

Раздел 1.1

Эта часть бланка предусмотрена для расчёта авансовых платежей по налогу на УСН. Так как налоговой базы нет, заполните только верхнее поле — 010. Впишите в него код ОКТМО. Это идентификатор муниципального образования из 8 или 11 цифр. Он одинаковый у всех ИП, зарегистрированных на этой территории.

В нижней части страницы нужно поставить подпись и дату.

Есть два сервиса, которые позволяют узнать код ОКТМО:

• Федеральная информационная адресная система(ФИАС) от ФНС — укажите адрес с точностью до номера дома → «Найти».
• Федеральная служба государственной статистики— Росстат. Укажите любой из реквизитов: ИНН, ОГРН, ОКПО или ТОСП → «Получить».

Раздел 2.1.1

Для заполнения декларации нужно работать только с полями, которые связаны со ставкой налога и признаком налогоплательщика.

Ст. 346.20 НК РФ

Ставки налога на УСН в субъектах РФ на 2024 год

Как заполнить нулевую декларацию по УСН «Доходы минус расходы»

Рассмотрим, какие разделы нужны для заполнения декларации для объекта «Доходы минус расходы».

Представим, что декларацию заполняет ИП из Томска, который работает в торговле. Посмотрим ставки по упрощёнке для Томской области и нормативные документы. Получается, что ставка налога составляет 10%.

Значит, правая часть строки 264 будет выглядеть так, если ссылаться наЗакон № 51-ОЗ: статья 1 — 0001, пункт 3 — 0003, а подпункта в ней нет — 0000.

Порядок и сроки сдачи нулевой декларации по УСН

В отличие от ООО, ИП должны сдать декларацию по итогам отчётного года до 25 апреля следующего года.

Вы можете выбрать из пяти вариантов:

• привезти отчётность лично в отделение ФНС;
• передать декларацию в ФНС через представителя;
• отправить документ по почте с описью вложения;
• загрузить электронный вариант с помощью ЭДО;
• сформировать декларацию вличном кабинете налогоплательщика.

Если у вас нет сотрудников, кассы, торгового сбора и валютных счетов, можно подключить сервис «Бухгалтерия» от Альфа‑Банка.

Ответственность за непредставление отчётности

Если не отправить нулевую декларацию, ФНС может решить, что ИП уклоняется от налогов. За это нарушение пост. 119 НК РФ грозит штраф в размере 1000 рублей. Кажется, что это немного, но если так и не сдать отчётность, расчётный счёт заблокируют через 20 дней после крайней даты. Так написано вп. 3 ст. 76 НК РФ. Пока предприниматель не сдаст декларацию, он не сможет работать, но это не освобождает ИП от обязательств перед контролирующими органами и контрагентами.

Коротко о главном

Фото на обложке: fotostorm / Getty Images