Налог на прибыль: сроки уплаты ежемесячных авансовых платежей в 2026 году

Налог на прибыль — один из основных налогов на общей системе налогообложения. Большинство компаний платят его не раз в год, а частями — в виде авансовых платежей. В этой статье разберём, кто обязан платить ежемесячные авансы, как их правильно рассчитать, в какие сроки перечислять и что будет, если нарушить график платежей.

Кто должен платить ежемесячные авансы по налогу на прибыль в 2026 году

Налоговый кодекс предусматривает два основных способа уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль. Выбор зависит от размера выручки компании и её учётной политики.

1. Авансы исходя из прибыли предыдущего квартала с доплатой по итогам квартала — это основной и самый распространённый способ. Его обязаны применять все организации на ОСНО, которые не подпадают под критерии для ежеквартальной уплаты и не перешли на уплату по фактической прибыли.
2. Авансы исходя из фактической прибыли. Организация может добровольно перейти на этот способ, уведомив налоговую не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу. Тогда отчётными периодами становятся месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания года. Этот вариант удобен при нестабильных доходах: вы платите ровно столько, сколько заработали.

Компании, у которых выручка от реализации за предыдущие четыре квартала не превышала в среднем 15 млн рублей за каждый квартал, платят авансы ежеквартально. Так же платят бюджетные учреждения, некоммерческие организации без доходов от реализации и некоторые другие категории налогоплательщиков (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Способы уплаты авансовых платежей: ежемесячно по фактической прибыли или с доплатой за квартал

Первый способ: ежемесячно исходя из прибыли предыдущего квартала с доплатой по итогам квартала.

Этот метод обязателен для большинства организаций на ОСНО.

Как он работает:

1. В течение каждого квартала вы вносите три одинаковых ежемесячных авансовых платежа. Их размер равен 1/3 суммы квартального авансового платежа, который был начислен за предыдущий квартал.
2. По окончании квартала рассчитываете фактический налог с реальной прибыли за этот квартал.
3. Определяете сумму доплаты: из фактического налога за квартал вычитаете все уплаченные в течение этого квартала ежемесячные авансы. Если получилась положительная разница — доплачиваете, если отрицательная — возникает переплата, которую можно зачесть в счёт будущих платежей или вернуть.

Например, ежемесячные платежи в первом квартале 2026 года рассчитываются на основе данных декларации за девять месяцев 2025 года (см. строки 320–340).

Второй способ: ежемесячно по фактической прибыли.

При этом способе вы каждый месяц подаёте декларацию и платите аванс, исходя из реально заработанной прибыли за истекший месяц:

1. По итогам января рассчитываете налог с прибыли за январь и платите его до 28 февраля.
2. По итогам января‑февраля считаете налог нарастающим итогом, вычитаете уплаченный за январь и платите разницу до 28 марта.
3. И так далее каждый месяц.

Этот способ требует ежемесячной сдачи декларации, но зато позволяет избежать переплат — вы платите ровно столько, сколько заработали.

Формулы расчёта ежемесячных авансов с доплатой за прошлый квартал

Расчёт ежемесячных авансов по этому способу ведётся по следующей логике:

Ежемесячный авансовый платёж в текущем квартале = 1/3 от суммы квартального авансового платежа, начисленного по декларации за предыдущий квартал.

Доплата по итогам квартала = Фактический налог за квартал − Сумма ежемесячных авансов, уплаченных в этом квартале.

Пример расчёта ежемесячных авансов по налогу на прибыль с доплатой за квартал

Разберём на конкретном примере.

ООО применяет общую систему налогообложения. За первый квартал 2026 года налоговая база составила 10 000 000 рублей. Ставка налога — 25%.

Шаг 1. Рассчитаем квартальный авансовый платёж за I квартал:

• 10 000 000 × 25% = 2 500 000 рублей.

Шаг 2. Определим ежемесячные авансы на II квартал:

• 2 500 000 / 3 = 833 333,33 рубля.

Их нужно уплатить до 28 апреля, 28 мая и 29 июня 2026 года.

Шаг 3. Рассчитаем фактический налог за II квартал.

Предположим, налоговая база за полугодие составила 22 000 000 рублей.

• Налог за полугодие: 22 000 000 × 25% = 5 500 000 рублей.
• Налог за I квартал уже уплачен: 2 500 000 рублей.
• Фактический налог за II квартал: 5 500 000 − 2 500 000 = 3 000 000 рублей.

Шаг 4. Определим доплату по итогам II квартала:

Фактический налог за II квартал (3 000 000) - Ежемесячные авансы, уплаченные во II квартале (833 333,33 × 3 = 2 500 000) = 500 000 рублей — к доплате до 28 июля 2026 года.

Как рассчитать ежемесячные авансы исходя из фактической прибыли: формула и пример

При этом способе расчёт ведётся нарастающим итогом с начала года:

Авансовый платёж за отчётный период = Налоговая база за период нарастающим итогом × 25% − Авансы, уплаченные за предыдущие отчётные периоды этого года.

Пример: ООО с января 2026 года перешло на уплату авансов по фактической прибыли. За январь прибыль составила 4 000 000 рублей, за январь‑февраль — 9 000 000 рублей.

Аванс за январь: 4 000 000 × 25% = 1 000 000 рублей. Срок уплаты — до 2 марта 2026 года (перенос с 28 февраля).

Аванс за январь‑февраль: 9 000 000 × 25% = 2 250 000 − 1 000 000 (аванс за январь) = 1 250 000 рублей к уплате до 30 марта 2026 года (перенос с 28 марта).

Таблица сроков уплаты авансовых платежей в 2026 году с учётом переноса выходных дней

Согласно статье 287 НК РФ, все авансовые платежи по налогу на прибыль перечисляются не позднее 28-го числа соответствующего месяца. Если эта дата выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на первый следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Сроки уплаты ежемесячных авансов при ежеквартальной отчётности с доплатой за квартал в 2026 году:

Сроки уплаты ежемесячных авансов при уплате по фактической прибыли:

Как перейти с ежемесячных авансов на ежеквартальные и можно ли платить меньше

Переход между способами уплаты авансов возможен, но не в любой момент.

Переход с ежемесячных авансов на ежеквартальные происходит автоматически, если выручка компании за предыдущие четыре квартала не превысила 15 млн рублей в среднем за квартал. Для этого не нужно подавать никаких заявлений — вы просто начинаете платить ежеквартально с того квартала, в котором выполняется условие. Главное — отразить это в учётной политике и декларации.

Переход на уплату по фактической прибыли — добровольный. Чтобы перейти на этот способ, нужно подать уведомление в налоговую до 31 декабря года, предшествующего переходу. Для вновь созданных организаций — в месяц открытия бизнеса. 

Можно ли платить меньше? Законом предусмотрен единственный способ снизить авансовые платежи — перейти на уплату по фактической прибыли. В этом случае вы платите ровно столько, сколько заработали, без завышенных авансов, которые часто возникают при падении прибыли.

Что будет, если не платить авансы вовремя: пени, блокировка счёта и другие последствия

Просрочка уплаты авансовых платежей влечёт начисление пеней. Штрафа за несвоевременную уплату авансов нет — штрафуют только за неполную уплату налога по итогам года. Но пени могут быть существенными.

Порядок расчёта пеней (п. 5.1 ст. 75 НК РФ):

• За первые 30 дней просрочки — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день.
• С 31-го по 90-й день — 1/150 ключевой ставки.
• После 90-го дня — снова 1/300 ключевой ставки.

Блокировка счёта за неуплату авансовых платежей не применяется — это крайняя мера для налогов, срок уплаты которых уже наступил. Но если вы не доплатите налог по итогам года, налоговая может заблокировать счёт на сумму недоимки.

Штраф по ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога по итогам года — 20% от суммы недоимки и 40% при умышленной неуплате.

Как платить авансы по налогу на прибыль через ЕНС: платёжка и уведомление

Авансы по налогу на прибыль уплачиваются через единый налоговый счёт (ЕНС). Деньги перечисляются на специальный КБК единого налогового платежа.

Платёжка для уплаты авансов через ЕНС:

Уведомление об исчисленных суммах. Если вы вносите авансы по налогу на прибыль в составе ЕНП, вы должны подавать уведомление об исчисленных суммах. Исключение — уплата по фактической прибыли с ежемесячной сдачей декларации.

Сроки подачи уведомлений по налогу на прибыль совпадают со сроками уплаты авансов — до 28-го числа каждого месяца.

Итог

В 2026 году порядок уплаты ежемесячных авансов по налогу на прибыль остался прежним, но есть важные моменты, которые нужно учитывать:

• Ежемесячные авансы с доплатой за квартал обязательны для большинства организаций на ОСНО.
• Сумма ежемесячного аванса равна 1/3 квартального аванса из предыдущего квартала.
• По итогам каждого квартала производится доплата до фактической суммы налога.
• Альтернатива — платить по фактической прибыли или только ежеквартально, если выручка не превышает 60 млн рублей в год.
• Все платежи проходят через ЕНС. Для уплаты авансов подаётся уведомление, кроме случаев уплаты по фактической прибыли.
• Ставка налога в 2026 году составляет 25%.