Торговый сбор в 2026 году

В статье рассказали, кто должен платить торговый сбор, как рассчитать его сумму и в какие сроки перечислять.

Что такое торговый сбор и зачем он нужен

Торговый сбор — это местный налог на право вести торговлю через магазин, павильон или другой объект. Его могут вводить только города федерального значения: Москва, Санкт‑Петербург и Севастополь. В 2026 году сбор платят только в Москве.

Торговый сбор — это не налог с оборота или прибыли. Он взимается за сам факт использования торгового объекта, независимо от того, сколько вы продали. Даже если магазин работал всего один день в квартале, сбор придётся заплатить за весь квартал. Полномочия по введению сбора переданы региональным властям. Основание — глава 33 НК РФ.

Где действует торговый сбор и кто его платит

Торговый сбор обязаны платить организации и индивидуальные предприниматели, которые:

• Продают товары в Москве, Санкт‑Петербурге или Севастополе, при условии, что власти ввели сбор.
• Работают на ОСНО, УСН или АУСН.
• Используют для торговли стационарные или нестационарные объекты. Интернет‑магазины, работающие в Москве, сбор не платят.

Объектом обложения является сам факт использования имущества для торговли. При этом неважно, являетесь ли вы собственником торговой точки или арендуете её — платить обязан тот, кто фактически использует объект.

В 2026 году торговый сбор действует только в Москве, включая Новую Москву. Санкт‑Петербург и Севастополь пока не ввели этот сбор.

Кто освобождён от уплаты торгового сбора

Статья 411 НК РФ и Закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62 устанавливают перечень льготных категорий.

В их число входят:

• Плательщики единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) — независимо от вида торговли.
• Интернет‑магазины, которые ведут торговлю исключительно через сайт и не используют торговые залы.
• Оптовые склады, если они занимаются только отгрузкой товаров юридическим лицам и не ведут розничную торговлю.
• Книжные магазины при условии, что доля дохода от продажи книг и периодических изданий составляет более 60% от всей выручки, а площадь торгового зала не превышает 100 квадратных метров.
• Культурные учреждения: театры, музеи, кинотеатры, цирки, планетарии — при условии, что доля дохода от продажи билетов превышает 50%.
• Организации бытового обслуживания: парикмахерские, салоны красоты, ремонтные мастерские, химчистки — если торговля не является для них основным видом деятельности, площадь зала не превышает 100 квадратных метров, а площадь, отведённая под товары, составляет не более 10% от общей площади объекта.
• Ярмарки выходного дня, а также межрегиональные и региональные ярмарки.
• Арендаторы торговых мест на розничных рынках, если сбор за эти места уплачивает управляющая компания рынка.

Для применения льготы нужно подать уведомление ТС-1 с указанием основания в течение 5 дней с даты начала торговли. Если льгота не подтверждена документально, налоговая начислит сбор в полном объёме.

Как встать на учёт по торговому сбору

Постановка на учёт в качестве плательщика торгового сбора — заявительная. Вы обязаны подать уведомление в течение 5 рабочих дней с даты начала использования торгового объекта.

Форма уведомления — ТС-1 — утверждена приказом ФНС от 22.06.2015 № ММВ-7-14/249.

Подаётся в налоговую инспекцию:

• По месту нахождения объекта недвижимости (магазин, павильон).
• По месту регистрации ИП или нахождения организации, если объект движимый (автолавка, палатка).

Если у вас несколько торговых объектов в Москве, уведомление подаётся в ту налоговую, в чьём подведомстве находится объект, который вы начали использовать первым.

В уведомлении указываются:

• Вид деятельности.
• Характеристики объекта: площадь торгового зала, количество объектов.
• Дата начала использования.
• Расчёт суммы сбора.

Если у вас есть право на льготу, основание для освобождения также указывается в уведомлении.

Как рассчитать торговый сбор: ставки, коэффициенты и примеры

Ставки торгового сбора устанавливают региональные власти. В Москве они зависят от вида торгового объекта и его площади.

Общая формула расчёта:

Сумма сбора = Ставка × Коэффициент‑дефлятор

В 2026 году коэффициент‑дефлятор для торгового сбора составляет 2,165 (Приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734). В 2025 году он был 1,976.

Ставки торгового сбора в Москве в 2026 году

Ставки установлены Законом г. Москвы от 17.12.2014 № 62.

Они зависят от вида объекта, его площади и местоположения:

• Киоски и палатки в центре — 85 698 рублей в квартал, в пределах МКАД — 42 849 рублей, за МКАД — 29 994 рублей.
• Лотки, автолавки и тележки — 42 849 рублей в квартал.
• Магазины до 50 кв. м в центре — 57 132 рублей в квартал, в пределах МКАД — 28 566 рублей, за МКАД — 19 996 рублей.
• Магазины 50–150 кв. м в центре: 57 150 рублей за первые 50 метров + 63 рублей за каждый дополнительный метр. В пределах МКАД: 28 550 рублей за первые 50 метров + 58 рублей за метр. За МКАД: 20 000 рублей за первые 50 метров + 53 рублей за метр.
• Вендинговые автоматы — 5184 рублей за один аппарат в квартал.

Сроки уплаты торгового сбора

Торговый сбор уплачивается ежеквартально не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (ст. 414 НК РФ, п. 2 ст. 417 НК РФ).

График уплаты в 2026 году:

• 1 квартал — 28 апреля.
• 2 квартал — 28 июля.
• 3 квартал — 28 октября.
• 4 квартал — 28 января 2027 года.

Торговый сбор уплачивается в составе Единого налогового платежа (ЕНП) на специальный КБК 18 201 061 201 010 000 000. Уведомление об исчисленных суммах сбора подавать не нужно (пп. 16 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Как сняться с учёта и подать уведомление об изменении данных

Если вы прекратили торговлю или изменились характеристики объекта, нужно подать уведомление в налоговую в течение 5 рабочих дней.

Если вы прекратили торговлю и подали уведомление в срок, сбор за этот период не начисляется.

Можно ли уменьшить налог на сумму торгового сбора

Сумма уплаченного торгового сбора уменьшает налоги на трёх режимах.

Для УСН «Доходы»

Вы можете уменьшить налог на всю сумму уплаченного торгового сбора без ограничения 50%, как для других вычетов. Это прямо предусмотрено п. 8 ст. 346.21 НК РФ.

Для УСН «Доходы минус расходы»

Торговый сбор включается в состав расходов на основании пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Это уменьшает налоговую базу по налогу.

Для ОСНО

Сумма торгового сбора уменьшает налог на прибыль (п. 10 ст. 286 НК РФ). Если вы на общей системе, сбор включается в прочие расходы.

Для патента

ИП на патенте освобождены от уплаты торгового сбора по тем видам деятельности, в отношении которых применяется патент (п. 2 ст. 411 НК РФ).

Штрафы за неуплату торгового сбора и работу без уведомления

Несвоевременная подача уведомления или неуплата сбора влекут административную и налоговую ответственность.

Если вы получили от налоговой акт о выявлении нового объекта налогообложения, уведомление всё равно нужно подать.

Итог

• Торговый сбор платится ежеквартально за сам факт использования торгового объекта, независимо от объёма продаж. 
• В 2026 году ставки в Москве проиндексированы на коэффициент‑дефлятор — 2,165.
• Срок уплаты — 28-е число месяца, следующего за кварталом.
• Уменьшает налог на УСН, ОСНО и включается в расходы на УСН «Доходы минус расходы».
• Льготы действуют для многих категорий: книжные магазины, печатные киоски, ЕСХН, бытовые услуги, культурные учреждения и другие.