Проверь себя сам: налоговые режимы для ИП

Итак, вы уже открыли ИП — а значит, какой-то налоговый режим вы уже применяете. По умолчанию налоговая присваивает ИП и компаниям общую систему налогообложения. Но предприниматели могут выбрать налоговый режим сами — как в течение 30 дней с даты регистрации, так и позже, в процессе деятельности.

От того, насколько вам подходит налоговый режим, зависит многое: какие налоги нужно платить, какова будет суммарная налоговая нагрузка, какие отчёты нужно сдавать. 

Мы составили алгоритм, который поможет вам убедиться, что текущий налоговый режим вам подходит. Или же присмотреть другой режим — и разобраться, как на него перейти.

Шаг 1. Изучите доступные налоговые режимы

ИП может применять любой из шести налоговых режимов. Ниже мы расскажем подробнее про каждый, чтобы вы лучше понимали их особенности.

НПД, или самозанятость

Если вы опасаетесь волокиты с отчётностью и при этом не планируете сразу много зарабатывать, самозанятость — то, с чего стоит начать путь в бизнесе. Этот налоговый режим крайне выгоден предпринимателям, но при этом у него есть масса ограничений.

Вы не можете применять НПД, если вы:



• Хотите нанимать сотрудников.
• Планируете зарабатывать больше 2,4 млн рублей в год. 
• Перепродаёте чужие товары.
• Продаёте подакцизные товары и товары с обязательной маркировкой.
• Работаете в интересах других лиц по договорам поручительства, комиссии или агентским договорам.
• Занимаетесь майнингом, покупкой и продажей криптовалюты.
• Добываете и продаёте полезные ископаемые.

Какие налоги нужно платить ИП на НПД:



• 4% — если вы работаете с физическими лицами. Например, преподаёте английский язык частным клиентам.
• 6% — если вы работаете с ИП и компаниями. Например, также преподаёте английский язык, но работаете в языковой школе.

Отчётности у самозанятых нет: всё взаимодействие с налоговой происходит через приложение «Мой налог». Там же самозанятый формирует чеки покупателям. 

УСН

Одна из самых популярных систем налогообложения в России. УСН универсальна и подходит почти всем ИП, а налоговая нагрузка оптимальна.

Чтобы применять УСН, нужно соответствовать требованиям:



• Количество сотрудников 130 человек.
• Годовой доход до 450 млн рублей.
• Остаточная стоимость основных средств организации до 200 миллионов рублей.
• Отсутствие у организации филиалов.
• Доля участия других организаций не превышает 25%.

Есть ограничения по виду деятельности — например, применять УСН не могут банки, ломбарды, инвестиционные фонды. Полный список ограничений указан в ст. 346.12 НК РФ.

Какие налоги нужно платить ИП на УСН:



• Налог с доходов (6%) или разницы между доходами и расходами (15%). Регионы могут эти ставки снижать.
• НДС по стандартным (0%, 10%, 20%) или пониженным (5%, 7%) ставкам — если годовой доход превышает 60 млн рублей.
• НДФЛ за сотрудников — по прогрессивной шкале 13%, 15%, 18%, 20%, 22%.
• Налог на имущество — если оно включено в перечень имущества по кадастровой стоимости.
• Транспортный налог — зависит от региона и транспортного средства.

Выбор между УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы» зависит от того, можете ли вы документально подтвердить траты бизнеса. Если да, и расходы составляют 60% от выручки или более, вариант «Доходы минус расходы» будет для вас выгоднее.

Помимо налогов индивидуальный предприниматель также обязан платить страховые взносы.

Страховые взносы за себя

Фиксированная сумма каждый год индексируется, в 2025 году это 53 658 рублей. Если доход ИП больше 300 тысяч в год, то также нужно уплатить 1% от суммы превышения.

Уплаченные страховые взносы за себя можно зачесть как расход, тем самым уменьшив налоговую базу.

Страховые взносы за сотрудников 

Единый тариф 30%, но есть льготы для малого бизнеса. Также нужно платить взносы на травматизм. Если доход сотрудника выше предельной базы — в 2025 году это 2,759 млн рублей, — начнёт действовать ставка 15,1%.

ИП на УСН обязаны:



• Сдавать декларацию по УСН.
• Сдавать декларацию по НДС.
• Вести книгу учёта доходов и расходов. 
• Подавать уведомление об исчисленных суммах.
• Хранить документы, подтверждающие расходы, минимум пять лет.
• Сдавать отчёты РСВ, ЕФС-1, персонифицированные сведения о физлицах, 6-НДФЛ — если есть сотрудники.

АУСН

Это экспериментальный налоговый режим, который снимает с бизнеса большую часть бюрократической нагрузки. 

ИП могут работать на АУСН, если соответствуют этим условиям:



• Количество сотрудников до 5 человек.
• Выплата зарплаты только безналичным способом.
• Годовой доход до 60 млн рублей.
• Расчётные счета открыты в уполномоченных банках: в Альфа-Банке или ещё 10 других. Полный список указан на сайте налоговой.
• Не используются другие специальные налоговые режимы.
• Остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн рублей.
• Нет филиалов и представительств.

Есть ограничения по виду деятельности — например, применять АУСН не могут банки и страховщики. Полный список ограничений указан в п. 2 ст. 3 Федерального закона № 17-ФЗ.

Какие налоги нужно платить на АУСН:



• Налог с доходов (8%) или разницы между доходами и расходами (20%). Во втором случае существует минимальный налог — 3% от всех доходов. Заплатить 3% нужно, если по итогам года расходы превысили доходы, доход равен нулю или налог по ставке 20% оказался меньше минимального налога.
• НДФЛ за сотрудников — по прогрессивной шкале 13%, 15%, 18%, 20%, 22%.

Индивидуальные предприниматели, работающие на АУСН, частично освобождены от отчётности — например, им не нужно подавать налоговую декларацию. Но совсем работы с отчётами не избежать.

ИП на АУСН обязаны:



• Вести учёт сотрудников, оформленных по трудовому договору и договору ГПХ, передавать их персональные данные и стаж работы в Социальный фонд России.
• Сдавать декларацию по НДС — если ИП работает с импортом или выставляет счета-фактуры с НДС.

ПСН

На этом налоговом режиме вы можете работать в выбранной сфере и платить фиксированную сумму налога в год. Для этого нужно купить патент на срок от 1 до 12 месяцев.

Вы можете применять ПСН, если: 



• У вас подходящий вид деятельности. Список сфер, в которых можно работать на патенте, указан в ст. 346.43 НК РФ. Например, патент выдаётся тем, кто торгует в розницу, работает тренером или парикмахером, проводит мероприятия и экскурсии. 
• У вас работает не больше 15 человек.
• Ваш годовой доход не превышает 60 млн рублей.

Ограничения, относящиеся к конкретным видам деятельности, прописаны всё в той же ст. 346.43 НК РФ.

Какие налоги и взносы нужно платить на ПСН:



• Стоимость патента. Она фиксированная, не зависит от вашего реального дохода и определяется путём умножения потенциального дохода (его назначает налоговая) на налоговую ставку. Стандартная ставка — 6%, но регионы могут её снижать. Узнать стоимость патента в своём регионе можно с помощью сервиса «Расчёт стоимость патента» на сайте налоговой.
• Страховые взносы за себя и сотрудников. Стоимость патента при этом можно уменьшить на сумму страховых взносов.

ИП на патенте обязаны:



• Вести книгу учёта доходов. Для каждого патента — отдельная КУД. 
• Сдавать отчёты РСВ, ЕФС-1, персонифицированные сведения о физлицах, 6-НДФЛ — если есть сотрудники.

ЕСХН

Этот налоговый режим создан специально для тех, кто работает в сельском хозяйстве и получает не менее 70% выручки от производства сельхозпродукции или услуг, оказываемых сельхозпроизводителям. Если это про вас, первым делом изучите условия ЕСХН, а лишь потом остальные налоговые режимы.

Какие налоги и взносы нужно платить ИП на ЕСХН:



• Налог с разницы между доходами и расходами — 6%. Регионы могут снижать ставку вплоть до 0%. Также можно уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на сумму убытка, полученного в предыдущие годы. 
• НДС — 10% при реализации продовольственных товаров, 20% — в остальных случаях. Можно получить освобождение, если годовой доход меньше 60 млн или ЕСХН применяется первый год.
• НДФЛ за сотрудников.
• Налог на имущество, транспортный и земельный налоги — если имущество не используется в сельскохозяйственной деятельности.
• Страховые взносы за сотрудников — 30% + взносы на травматизм.

ИП на ЕСХН обязаны:



• Сдавать налоговую декларацию по ЕСХН.
• Подавать уведомление об исчисленных суммах налогов. 
• Сдавать отчёты РСВ, ЕФС-1, персонифицированные сведения о физлицах, 6-НДФЛ — если есть сотрудники.
• Сдавать декларацию по НДС — если ИП работает с НДС.

ОСН

Это самая дорогая и сложная с точки зрения учёта система налогообложения, которая при этом подходит любому бизнесу — на ней нет ограничений по доходу или количеству сотрудников.

Какие налоги и взносы нужно платить ИП на ОСН:



• НДС — по ставкам 0%, 10%, 20%.
• НДФЛ за сотрудников — по прогрессивной шкале 13%, 15%, 18%, 20%, 22%.
• Налог на имущество — максимальная 2,2%, но может быть меньше.
• Земельный налог — максимальная ставка 1,5%, но может быть меньше.
• Транспортный налог — зависит от региона и транспортного средства.
• Страховые взносы за сотрудников — 30% + взносы на травматизм, но ставка может быть ниже.

ИП на ОСН обязаны:



• Сдавать декларацию по НДС.
• Сдавать 3-НДФЛ.
• Подавать уведомление об исчисленных суммах налогов.
• Сдавать отчёты РСВ, ЕФС-1, персонифицированные сведения о физлицах, 6-НДФЛ.

Шаг 2. Рассчитайте потенциальный доход за год

Доход — это вся выручка ИП. И все налоговые режимы, кроме ЕСХН и ОСН, имеют ограничения по годовому доходу.



• НПД — 2,4 млн рублей.
• УСН — 450 млн рублей. При доходе от 60 млн рублей нужно платить НДС.
• АУСН — 60 млн рублей.
• ПСН — 60 млн рублей.
• ЕСХН — нет ограничений. При доходе от 60 млн рублей нужно платить НДС.
• ОСН — нет ограничений.

Шаг 3. Посчитайте количество сотрудников

Ограничения есть и по размеру штата — на всех системах налогообложения, кроме общей.

• НПД — нельзя нанимать сотрудников.
• УСН — 130 человек.
• АУСН — 5 человек.
• ПСН — 15 человек.
• ЕСХН — 300 человек.
• ОСН — нет ограничений.

Шаг 4. Оцените возможность вести учёт

Единственный налоговый режим без отчётности — НПД. Но количество отчётности на разных системах налогообложения всё равно отличается. Выбирая, какой режим применять, нужно учитывать и это тоже.

• НПД — нет отчётности.
• ПСН, АУСН — почти полное освобождение от отчётности.
• УСН, ЕСХН — умеренное количество отчётности.
• ОСН — большое количество отчётности.

Выбор также зависит от того, есть ли у вас бухгалтер в штате или на аутсорсе. Если нет, можно рассмотреть налоговые режимы без отчётности вообще или с минимумом — например, НПД или АУСН. В случае с остальными системами налогообложения — стоит подумать о найме бухгалтера. Или подключить онлайн-бухгалтерию в вашем банке.

Шаг 5. Выберите наиболее выгодный налоговый режим

Исключите неподходящие режимы. Например, если ваш бизнес не связан с сельским хозяйством, вам точно не подойдёт ЕСХН. А если вы хотите перепродавать товары, НПД — не вариант. 

Вы также можете воспользоваться сервисом «Выбор подходящего налогового режима» на сайте ФНС. Обратите внимание: здесь нет единого сельскохозяйственного налога, так как этот режим подходит для небольшого количества предпринимателей.

Шаг 6. Изучите процесс смены налогового режима

Правила перехода на другой налоговый режим чётко регламентированы и зависят от того, с какого на какой режим вы хотите перейти. У новых ИП при этом есть преимущество.

Переход на НПД

Прежде чем становиться самозанятым, вам нужно рассчитаться по страховым взносам, закончить трудовые отношения с сотрудниками (если они у вас есть), снять с учёта кассу (если пользовались ею). Также вам нужно отказаться от текущего налогового режима — порядок отказа зависит от того, какой режим вы сейчас применяете.

Переход на АУСН

Если вы сейчас применяете НПД или УСН, то перейти на АУСН можно с 1 числа любого месяца, предварительно отказавшись от другой системы налогообложения. Если же у вас любой другой налоговый режим, переход возможен только с 1 января следующего года.

Переход на ПСН

Для смены налогового режима вам нужно подать заявление в налоговую не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала работы на патенте.

Переход на УСН, ОСН, ЕСХН

Вне зависимости от текущего налогового режима — с 1 января следующего года. В случае с УСН и ЕСХН сообщить наловогой о переходе нужно до 31 декабря года, предшествующего году смены налогового режима. В случае с ОСН — до 15 января года, в котором вы начали применять ОСН.