Авансовые платежи по НДФЛ для ИП на ОСН

Индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения (ОСН) сами рассчитывают и платят налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — в отличие от наёмных сотрудников, за которых это делает работодатель.

В этой статье мы разберём, как правильно считать и платить авансы по НДФЛ, чтобы у вас не возникло проблем с налоговой инспекцией.

Что важно знать про НДФЛ в 2026 году

В 2026 году прогрессивная шкала ставок, единый налоговый счёт (ЕНС) и строгие сроки подачи уведомлений продолжают действовать. Подробнее про это рассказали в статье «НДФЛ в 2026 году: изменения, ставки и вычеты».

Вот основные моменты, которые нужно знать предпринимателю на ОСН:



• НДФЛ считают по итогам года. Вы определяете окончательную сумму налога за календарный год: из всех доходов вычитаете подтверждённые расходы и применяете ставку.
• Авансы — это часть годового налога. В течение года вы платите авансовые платежи, которые потом засчитываются в счёт годового налога.
• Все платежи идут через ЕНС. Вы перечисляете деньги одним платежом. Чтобы налоговая правильно распределила средства, нужно вовремя подавать уведомления о начисленных суммах.
• Ставки зависят от дохода. В 2026 году действует прогрессивная шкала НДФЛ. Чем больше ваш годовой доход, тем выше ставка налога.

ИП на ОСН: объект налогообложения, база, ставки и вычеты

Прежде чем считать авансы, нужно понять, с каких сумм платить налог и как их уменьшать.

Что облагается налогом. Для ИП на ОСН объект налогообложения — это доходы от бизнеса (статья 210 НК РФ). Налоговую базу рассчитывают так: из полученных доходов вычитают подтверждённые расходы, связанные с бизнесом.

Какие расходы можно учесть. Статья 221 НК РФ позволяет применить профессиональный вычет.

Для этого расходы должны быть:

• Экономически оправданными, то есть действительно нужны для ведения бизнеса.
• Подтверждёнными документами: договоры, накладные, чеки, акты.
• Направленными на получение дохода.

Ставки НДФЛ в 2026 году установлены статьёй 224 НК РФ. Они зависят от суммы годового дохода:

Как рассчитать и когда платить авансовые платежи ИП по НДФЛ

Предприниматель обязан рассчитывать авансы самостоятельно (статья 227 НК РФ). С 2023 года, с введением ЕНС, вы также сами сообщаете в ФНС о начисленных суммах через уведомления.

Авансы считают нарастающим итогом с начала года.

Общая формула:



Аванс за период = (доходы за период с начала года — расходы за период с начала года) × ставка НДФЛ — уплаченные авансы за предыдущие периоды.

В конце года вы подаёте декларацию 3-НДФЛ и доплачиваете оставшуюся часть налога. Если авансов заплатили больше, чем нужно, образуется переплата.

Сроки и порядок уплаты НДФЛ для ИП

Порядок уплаты в 2026 году простой: сначала уведомление, потом платёж. Все деньги перечисляются на ЕНС.

Вот все сроки для ИП на ОСН в 2026 году с учётом переноса выходных:

Декларацию 3-НДФЛ за 2026 год нужно сдать не позднее 30 апреля 2027 года.

НДФЛ с зарплаты и аванса работников

Если у вас есть наёмные сотрудники, вы становитесь налоговым агентом. Это значит, что вы обязаны удержать НДФЛ из их доходов и перечислить налог в бюджет. Порядок действий прописан в статье 226 НК РФ.

Дата получения дохода — день фактической выплаты (статья 223 НК РФ). Удержанный налог нужно перечислить не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты.

Но есть важные уточнения для выплат внутри одного месяца:



• Выплаты с 1 по 22 число месяца: НДФЛ удерживаете при выплате, а перечислить его нужно до 28-го числа текущего месяца.
• Выплаты с 23 по последнее число месяца: НДФЛ перечисляете до пятого числа следующего месяца.

Уведомления в ФНС и отчётность

В 2026 году у предпринимателя два вида отчётности: за себя и за работников.

Что сдаём за себя:



• Уведомление об авансах. Подаёте четыре раза в год: за первый квартал, полугодие, девять месяцев, до 25-го числа следующего месяца. В уведомлении указываете сумму аванса, которую посчитали. Коды периодов: 21/01 — для первого квартала, 31/02 — для полугодия, 33/03 — для девяти месяцев.
• Декларация 3-НДФЛ. Сдаёте один раз в год, до 30 апреля года, следующего за отчётным. В ней вы отражаете все доходы, расходы и окончательный налог за год. Уведомление по итогам года не требуется.

Что сдаём за работников:

• Уведомления по НДФЛ. Подаёте до 25-го числа текущего месяца, если выплаты были с 1 по 22 число, и до третьего числа следующего месяца, если выплаты были с 23 по последнее число.
• Расчёт 6-НДФЛ. Сдаёте каждый квартал до 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Например, за первый квартал — до 25 апреля, за полугодие — до 25 июля и так далее. В этом отчёте показываете обобщённые данные по всем сотрудникам.

Платёжные реквизиты и КБК по НДФЛ

Вы перечисляете деньги одним платежом на ЕНС. Отдельные КБК для каждого налога указываются только в уведомлениях.

С 1 апреля 2026 года при заполнении платёжки на уплату ЕНП для ИП нужно указывать такие реквизиты:



• Поле № 8 «Плательщик» — ИП должен указывать не просто ФИО, а ещё в скобках — «ИП». Пример: Иванов Иван Иванович (ИП).
• Поле № 13 «Наименование банка получателя средств» — ОКЦ №7 ГУ Банка России по ЦФО//УФК по Тульской области, г. Тула.
• Поле № 14 «БИК банка получателя средств» — 017003983.
• Поле № 15 «№ счёта банка получателя средств» — 40102810445370000059.
• Поле № 16 «Получатель» — Казначейство России (ФНС России).
• Поле № 17 «Номер казначейского счёта» — 03100643000000018500.
• Поле № 24 «Назначение платежа» — ЕНП.
• Поле № 61 «ИНН получателя средств» — 7727406020.
• Поле № 101 «Статус плательщика» — 01.
• Поле № 103 «КПП получателя средств» — 770701001.
• Поле № 104 «Код бюджетной классификации» — 18201061201010000510.
• Поле № 105 «ОКТМО» — 0.

В уведомлениях об исчисленных суммах вы указываете специальные КБК, например, для НДФЛ с выплат сотрудникам — 18210102010010000110. А в платёжке на сам ЕНП всегда ставите единый КБК.

Как учитывать доходы и расходы

Чтобы правильно рассчитать налог, нужно вести учёт доходов и расходов. Основной документ — книга учёта доходов и расходов (КУДиР). Как именно вести учёт, вы решаете сами и закрепляете свой выбор в учётной политике.

Можно выбрать один из трёх способов:



• Кассовый метод по приказу Минфина от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430. Доходы и расходы считаются после фактической оплаты. Но расходы на товары можно учесть только после их продажи. Метод безопасный с точки зрения налоговой, но менее выгодный для бизнеса.
• Упрощённый кассовый метод. Доходы признаёте по факту поступления денег. Расходы — по факту оплаты, без привязки к продаже товаров, кроме сырья и материалов, которые нужно списать в производство.
• Метод начисления. Доходы считаете по факту отгрузки товара, расходы — по факту возникновения обязательства, независимо от оплаты. Налоговая может оспорить этот метод, и, скорее всего, придётся доказывать свою правоту в суде.

Если по итогам года вы получили убыток, уменьшить налог будущих лет на эту сумму нельзя (п. 4 ст. 227 НК РФ). Налоговая база за этот год будет равна нулю, но убыток вперёд не переносится.

Типичные ошибки и штрафы по НДФЛ

Пропустили срок подачи уведомления или декларации. Даже если вы перечислили деньги вовремя, без уведомления налоговая не сможет их зачесть. Начислят пени. Если опоздать с декларацией 3-НДФЛ, штраф составит 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки, но не менее 1000 рублей (статья 119 НК РФ).

Не заплатили авансы или заплатили меньше. Прямого штрафа за авансы нет, но за каждый день просрочки начисляют пени — 1/300 ключевой ставки ЦБ от суммы недоимки. Если по итогам года выяснится, что авансы были занижены, налоговая может оштрафовать по статье 122 НК РФ на 20% от неуплаченной суммы и на 40% — если докажут умысел.

Задержали перечисление НДФЛ за сотрудников. Помимо пеней, штраф по статье 123 НК РФ составляет 20% от суммы налога, которую нужно было удержать и перечислить.

Неверно ведёте КУДиР или потеряли первичные документы. Штраф для должностных лиц, а ИП приравнивается к ним, по статье 15.11 КоАП РФ — от 5000 до 10 000 рублей.