Упрощённую систему налогообложения выбирают за невысокие налоги, простую систему отчётности, поэтому обычно она подходит малому бизнесу и начинающим предпринимателям. Если вы работаете один, можно не нанимать бухгалтера, но важно учесть нюансы, правильно считать и вовремя платить налоги. Рассмотрим, что надо знать и какие ограничения соблюсти, чтобы не потерять право на этот режим.
Статья опубликована в 2024 году, но мы актуализировали её для 2025 года.
Какие налоги платят на УСН
На упрощёнке у ИП налогов меньше, чем на общей системе налогообложения. Этот спецрежим заменяет несколько налогов.
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
- Налог на имущество, которое используется для бизнеса и облагается по среднегодовой стоимости.
- НДС, если ИП заработал менее 60 млн рублей в прошлом или текущем. Однако есть несколько исключений, когда налог на добавленную стоимость платить придётся, например, если предприниматель занимается импортом, выделяет НДС в счёт-фактуре или выполняет функции налогового агента для компании, которая не состоит на налоговом учёте в России.
Налог с доходов от бизнеса
Налоговая ставка зависит от объекта налогообложения.
Полного перечня ставок по субъектам РФ нет, поэтому лучше уточнять в налоговой по месту жительства.
Нужно индивидуально оценивать бизнес, чтобы случайно не завысить налоговую нагрузку. Бухгалтер проанализирует ситуацию и просчитает примерные платежи для ИП на УСН.
Налоговая нагрузка воспринимается легче, если откладывать деньги равномерно в течение квартала: так к моменту уплаты у вас уже будет нужная сумма на руках. Вам не придётся выбирать между уплатой налогов вовремя и, например, покупкой новой кофемашины для кофейни. Специально для этого в Альфа-Банке придумана Налоговая копилка — бесплатный накопительный счёт для бизнеса.
Налоговая копилка поможет защитить деньги не только от обесценивания (на остаток начисляется до 3%), но и от случайных трат: со счёта можно делать переводы только в бюджет.
Налог уплачивают четыре раза: каждый квартал на ЕНС вносят авансовый платёж, а затем вносят сумму по итогам года, вычитая предыдущие платежи. Перед уплатой аванса за I, II и III квартал нужно до 25-го числа отправить в налоговую уведомление об исчисленных платежах, чтобы она правильно списала деньги с ЕНС. Для этого заполняют форму КНД 1110355.
Бывают ситуации, в которых на ЕНС поступает больше налогов, чем нужно. Это называют переплатой, или положительным сальдо. Чаще всего переплату можно вернуть.
Есть несколько лимитов, которые нельзя превышать, чтобы не потерять право на спецрежим, иначе ИП автоматически перейдёт на ОСН со следующего месяца.
- Доходы до 450 млн рублей за год (в 2024 году — до 200 млн рублей).
- Средняя численность сотрудников — до 130.
- Остаточная стоимость основных средств — до 200 млн рублей (в 2024 году — до 150 млн рублей).
О переходе на ОСН из-за утраты права применять спецрежим нужно уведомить ФНС с помощью формы КНД 1150003. Документ отправляют не позднее 15 дней по истечении текущего квартала. Вернуться к УСН можно не раньше чем через год. То есть если вы превысили лимит в мае 2025 года, то применять УСН снова сможете с мая 2027 года, так как переходить с ОСН на упрощёнку в середине года запрещено.
НДС
С 2025 года ИП на УСН становятся плательщиками НДС, если в 2024 году или в течение 2025 года предприниматель достиг дохода в 60 млн рублей. Если ИП заработал меньше, он автоматически освобождается от уплаты налога, ФНС уведомлять об этом не нужно.
Когда доход превысит сумму в 60 млн рублей, НДС нужно будет платить с 1-го числа следующего месяца: если 61-й миллион заработали в мае, станете плательщиком НДС с 1 июня.
Есть ещё несколько ситуаций, в которых ИП на УСН должны платить НДС вне зависимости от дохода:
- Если занимаются импортом.
- Если являются налоговыми агентами по НДС для предпринимателя, который не состоит на налоговом учёте в России.
- Если выделяют НДС в счетах-фактурах.
Страховые взносы
Нагрузка по страховым взносам зависит от дохода предпринимателя, наличия и дохода сотрудников.
Фиксированные
За себя предприниматели в 2025 году платят 53 658 рублей. Обычно сумма регулярно растёт и в 2026 году составит 57 390 рублей.
Если ИП на УСН работал неполный год, сумма пропорционально снижается.
Александр применяет упрощёнку с объектом «Доходы», но планирует перейти на режим НПД со 2 сентября. Рассчитаем, какую сумму нужно внести на ЕНС для оплаты.
1. Сначала узнаем, сколько Александр должен будет заплатить за восемь месяцев работы — с января по август включительно. Поделим размер фиксированных взносов на 12 месяцев и умножим на число полных отработанных месяцев.
53 658 : 12 х 8 = 35 772 рубля.
2. Посчитаем, сколько нужно заплатить за один день работы в сентябре. Снова поделим взносы на 12 месяцев, затем делим на количество дней в нужном месяце, то есть в сентябре. После этого умножаем на количество отработанных дней.
53 658 : 12 : 30 х 1 = 149,05 рубля.
3. Узнаем итоговую сумму: сложим оба числа.
35 772 + 149,05 = 35 921,05 рубля. Это страховые взносы Александра за себя.
Калькулятор на сайте ФНС поможет предпринимателю правильно считать и экономить время.
Дополнительные
Это платежи в ФНС с доходов ИП на УСН, превышающих 300 тысяч рублей.
Рассмотрим влияние на допвзносы, когда будем рассчитывать их в разделах ниже.
За сотрудников
Если вы нанимаете людей, то нужно перечислять взносы на обязательное медицинское и пенсионное образование.
НДФЛ. ИП на УСН выступает налоговым агентом, то есть рассчитывает и удерживает налог с работников. Минимальная ставка — 13%, но она может быть выше, если доход сотрудника в течение года превысил 2,4 млн рублей.
Другие взносы. По единому тарифу — 30% от облагаемых взносами выплат. На травматизм — от 0,2 до 8,5%. Ставка зависит от кода ОКВЭД, который влияет на вероятность для сотрудника получить травму на работе.
Лучше, чтобы расчётами занимался бухгалтер. Он не запутается в оплате больничных, пособий по беременности, родам и других выплатах.
У ИП на УСН должно быть не больше 130 работников, иначе режим налогообложения нужно менять.
Как рассчитать налоги на УСН
Формула для налогов
I квартал = доходы с 01.01 по 31.03 х ставка налога.
Полугодие = доходы с 01.01 по 30.06 х ставка налога - налог за I квартал.
9 месяцев = доходы с 01.01 по 30.09 х ставка налога - налог I квартал и полугодие.
Год = доходы с 01.01 по 31.12 х ставка налога - налог за три квартала.
Помним, что ставка может быть меньше 6%.
I квартал = (доходы с 01.01 по 31.03 - расходы за этот период) х ставка налога.
Полугодие = (доходы с 01.01 по 30.06 - расходы за этот период) х ставка налога - налог за I квартал.
9 месяцев = (доходы с 01.01 по 30.09 - расходы за этот период) х ставка налога - налог I квартал и полугодие.
Год = (доходы с 01.01 по 31.12 - расходы за этот период) х ставка налога - налог за три квартала.
Помним, что ставка может быть меньше 15%.
Формула для дополнительных страховых взносов
Доходы
Взносы = (доходы - 300 000) х 1%, но ⩽ 300 888.
Доходы минус расходы
Взносы = (доходы - расходы - 300 000) х 1%, но ⩽ 300 888.
Другие налоги
Индивидуальные предприниматели — это физические лица, поэтому они обязаны платить налог на личное имущество, землю, транспорт. По налогу на имущество есть нюанс: ИП на упрощёнке не платят налог с недвижимости, которая не облагается по кадастровой стоимости и используется для бизнеса. Больше об этом налоге мы писали в одной из статей.
Исключение — акцизы, налог на водные ресурсы и добычу полезных ископаемых. ИП самостоятельно рассчитывает налог и перечисляет деньги на ЕНС, если:
- проводит операции с подакцизными товарами;
- использует водные объекты;
- добывает гальку, глину или гипс.
Далее мы не будем рассматривать эти налоги, так как они касаются не всех ИП на УСН.
Пример расчёта налога УСН у ИП
Определяем размер налога
Посчитаем, сколько уплатит Алиса на УСН «Доходы минус расходы». Представим, что ставка налога для неё составляет 10%. В таблице доходы и расходы Алисы на бизнес.
I квартал = (10 000 000 - 5 000 000) х 10% = 500 000 рублей.
Полугодие = (25 000 000 - 12 000 000) х 10% - 500 000 = 1 300 000 - 500 000 = 800 000 рублей.
9 месяцев = (65 000 000 - 27 000 000) х 10% - 500 000 - 800 000 = 3 800 000 - 1 300 000 = 2 500 000 рублей.
Год = (80 000 000 - 30 000 000) х 10% - 500 000 - 800 000 000 - 2 500 000 = 1 200 000 рублей.
Итого: 500 000 + 800 000 + 2 500 000 + 1 200 000 = 5 000 000 рублей. Это ровно 10% от общего налога, только эта сумма распределена в течение года.
Определяем размер страховых взносов ИП
Алиса применяет УСН «Доходы минус расходы». Она заработала 80 миллионов рублей и потратила на работу 30 миллионов, поэтому, кроме фиксированных взносов, уплатит дополнительные.
1. Определим налоговую базу — разницу между доходами и расходами.
80 000 000 - 30 000 000 = 50 000 000 рублей.
2. Узнаем сумму превышения.
50 000 000 - 300 000 = 49 700 000 рублей.
3. С этой суммы рассчитаем 1%.
49 700 000 х 1% = 497 000 рублей.
Это больше лимита, поэтому Алиса внесёт на единый налоговый счёт 53 658 рублей фиксированных взносов и 300 888 рубль дополнительных взносов. Итого взносы ИП за себя — 354 546 рубль.
Алиса заработала значительно больше 300 тысяч рублей, поэтому другой объект налогообложения не помог бы ей снизить допвзносы: она уплатила бы столько же.
Варя тоже применяет УСН с объектом «Доходы минус расходы». Она заработала 15 миллионов рублей и потратила 10 миллионов.
Определим допвзносы для неё.
- Налоговая база = 15 000 000 - 10 000 000 = 5 000 000 рублей.
- Сумма превышения = 5 000 000 - 300 000 = 4 700 000 рублей.
- Взносы = 4 700 000 х 1% = 47 000 рублей.
Это меньше лимита, поэтому Варя уплатит 53 658 рублей фиксированных взносов и 47 000 рублей дополнительных — всего 100 658 рублей.
Если бы Варя применяла УСН «Доходы», она бы уплатила больше дополнительных взносов.
Если вы совмещаете УСН с патентом, то все доходы суммируются, и 1% определяют с общей суммы превышения. Неважно, сколько ИП заработал на ПСН по итогам года, для расчётов используют потенциальный годовой доход.
Когда платить налоги и взносы
Налог по УСН
Налоговый период по налогу на УСН — календарный год, на налог платят авансовыми платежами раз в квартал, а затем доплачивают оставшуюся сумму по итогам года.
В 2025 году даты такие:
- 25 апреля — авансовый платёж за I квартал;
- 25 июля — авансовый платёж за II квартал;
- 27 октября — авансовый платёж за III квартал;
- 28 июля следующего года — налог по итогам предыдущего года.
НДС
Налоговый период для НДС — квартал. Для ИП, которые в прошлом или текущем году заработали более 60 млн рублей, порядок такой:
- Рассчитанный НДС за I квартал делят на 3 и вносят ежемесячно равными платежами в течение II квартала, до 28-го числа месяца.
- Рассчитанный НДС за II квартал делят на 3 и вносят аналогичным образом в течение III квартала и так далее.
Взносы
Фиксированные взносы за себя ИП в 2025 году ИП платит до 29 декабря, дополнительные — до 1 июля 2026 года.
Взносы за сотрудников — ежемесячно. По единому тарифу и на травматизм — до 28-го и до 15-го числа месяца, следующего за отчётным, соответственно.
Какую отчётность нужно вести
Особенности учёта налога УСН у ИП
Предприниматели могут платить меньше налогов. Для этого нужно учитывать сумму дополнительных взносов. Рассмотрим, как это происходит.
На УСН «Доходы»
Варя в марте 2024 года посчитала взносы за прошлый год — 50 000 рублей. Эту сумму можно вычесть из авансового платежа за I квартал текущего года и уплатить меньше.
На УСН «Доходы минус расходы»
Например, в 2024 году Варя заработала 15 миллионов рублей, расходы составили 10 миллионов. Ставка налога 15%.
Уплаченные взносы = (15 000 000 - 10 000 000 - 300 000) х 1% = 47 000 рублей. На эту сумму она может уменьшить налоговую нагрузку.
Налог за 2024 год = (15 000 000 - 10 000 000 - 47 000) х 15% = 742 950 рублей.
