Упрощённая, но не простая: как ИП работать на УСН в 2026 году

Упрощённую систему налогообложения выбирают за невысокие налоговые ставки, простую систему отчётности, поэтому обычно она подходит начинающим ИП. Однако начиная с 2025 года правила работы ужесточаются, и всё больше предпринимателей становятся плательщиками НДС на УСН. Рассмотрим, что надо знать и какие ограничения соблюсти, чтобы применять этот режим.

Какие налоги платят на УСН

На упрощёнке у ИП налогов меньше, чем на общей системе налогообложения.

Этот спецрежим заменяет несколько налогов:

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
• Налог на имущество, которое используется для бизнеса и облагается по среднегодовой стоимости.
• НДС, если ИП заработал менее 20 млн рублей в 2025 году или в течение 2026 года. Налог нужно платить и в других случаях, даже при соблюдении лимита дохода — если предприниматель занимается импортом, выделяет НДС в счёт-фактуре или выполняет функции налогового агента для компании, которая не состоит на налоговом учёте в России.

Налог УСН

Налоговая ставка зависит от объекта налогообложения, и предприниматели выбирают из двух вариантов:

• «Доходы» — уплата налога с доходов от деятельности, базовая ставка 6%.
• «Доходы минус расходы» — уплата налога с прибыли от деятельности. Базовая ставка 15%.

До 2026 года регионы могли сильно снижать налоговые ставки по УСН для всех местных предпринимателей, независимо от их деятельности. Например, ставку 6% можно было снизить до 1%, а 15% — до 5%. Только если ставка была нулевая, нужно было учитывать вид деятельности.

С 2026 года правила изменились: теперь пониженные и нулевые ставки по УСН регионы могут устанавливать только для определённых видов деятельности и по критериям, которые утверждает правительство (п. 1, п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Перечень этих видов деятельности утверждён распоряжением Правительства РФ от 30.12.2025 № 4176-р. Он охватывает почти все сферы, указанные в общероссийском классификаторе ОК 029-2014. К исключениям, например, относится деятельность ломбардов (подгруппа 64.92.6).

Второй критерий на 2026 год — уровень дохода. Чтобы платить по пониженной ставке, ИП должен соблюдать лимит в 490,5 млн рублей в 2026 году.

При выборе объекта налогообложения нужно индивидуально оценивать бизнес, чтобы случайно не завысить налоговую нагрузку даже при пониженной ставке. Бухгалтер проанализирует ситуацию и просчитает примерные платежи для ИП на УСН.

Общие рекомендации:



• Лучше платить 15% с разницы между доходами и расходами — если у вас много расходов на аренду, закупку материалов, обслуживание, транспорт, зарплаты сотрудников. Важно, что расходы придётся подтверждать документально, чтобы пользоваться этим объектом налогообложения.
• Лучше платить 6% с доходов — если расходов мало или их нельзя подтвердить.

Бывают ситуации, в которых на ЕНС поступает больше налогов, чем нужно. Это называют переплатой, или положительным сальдо. Чаще всего переплату можно вернуть.

О переходе на ОСН из-за утраты права применять спецрежим нужно уведомить ФНС с помощью формы КНД 1150003. Документ отправляют не позднее 15 дней по истечении текущего квартала. Вернуться к УСН можно не раньше чем через год. То есть если вы превысили лимит в декабре 2025 года, то применять УСН снова сможете с декабря 2027 года, так как переходить с ОСН на упрощёнку в середине года запрещено.

НДС

С 2026 года ИП на УСН становятся плательщиками НДС, если в 2025 году или в течение 2026 года предприниматель достиг дохода в 20 млн рублей. Если ИП заработал меньше, он автоматически освобождается от уплаты налога, ФНС уведомлять об этом не нужно.

Когда доход превысит сумму в 20 млн рублей, НДС нужно будет платить с 1-го числа следующего месяца: если 61-й миллион заработали в мае, станете плательщиком НДС с 1 июня.



Есть ещё несколько ситуаций, в которых ИП на УСН должны платить НДС вне зависимости от дохода:

• Если занимаются импортом.
• Если являются налоговыми агентами по НДС для предпринимателя, который не состоит на налоговом учёте в России.
• Если выделяют НДС в счетах-фактурах.

Страховые взносы

Нагрузка по страховым взносам зависит от дохода предпринимателя, наличия и дохода сотрудников.

Все ИП на УСН платят фиксированные взносы за себя:

• Если доход превышает 300 000 рублей — доплачивают 1% от превышения.
• Если есть работники, то дополнительно делают взносы за них.

Фиксированные

За себя предприниматели в 2026 году платят 57 390 рублей. Обычно сумма регулярно растёт и в 2027 году составит 61 154 рубля.

Если ИП на УСН работал неполный год, сумма пропорционально снижается.

Калькулятор на сайте ФНС поможет предпринимателю правильно считать и экономить время:



• Выберите расчётный период — нужный год.
• Укажите даты начала и окончания работы.
• Внесите сумму дохода, если он превышает 300 тысяч рублей.
• Нажмите «Рассчитать».

Дополнительные

Это платежи в ФНС с доходов ИП на УСН, превышающих 300 тысяч рублей. С суммы превышения нужно уплатить 1%, но итоговый дополнительный взнос за 2026 год не может быть более 321 818 рублей.

За сотрудников

Если вы нанимаете людей, то нужно перечислять взносы на обязательное медицинское и пенсионное образование. 

НДФЛ. ИП на УСН выступает налоговым агентом, то есть рассчитывает и удерживает налог с работников. Минимальная ставка — 13%, но она может быть выше, если доход сотрудника в течение года превысил 2,4 млн рублей.

Другие взносы. По единому тарифу — 30% от облагаемых взносами выплат. На травматизм — от 0,2 до 8,5%. Ставка зависит от кода ОКВЭД, который влияет на вероятность для сотрудника получить травму на работе.

Лучше, чтобы расчётами занимался бухгалтер. Он не запутается в оплате больничных, пособий по беременности, родам и других выплатах.

У ИП на УСН должно быть не больше 130 сотрудников, включая работников по договорам ГПХ, иначе режим налогообложения нужно менять.

Формула для расчёта налога УСН

«Доходы»

I квартал = доходы с 01.01 по 31.03 х ставка налога.

Полугодие = доходы с 01.01 по 30.06 х ставка налога - налог за I квартал.

9 месяцев = доходы с 01.01 по 30.09 х ставка налога - налог I квартал и полугодие.

Год = доходы с 01.01 по 31.12 х ставка налога - налог за три квартала. 

Помним, что ставка может быть меньше 6%.

«Доходы минус расходы»



I квартал = (доходы с 01.01 по 31.03 - расходы за этот период) х ставка налога.

Полугодие = (доходы с 01.01 по 30.06 - расходы за этот период) х ставка налога - налог за I квартал.

9 месяцев = (доходы с 01.01 по 30.09 - расходы за этот период) х ставка налога - налог I квартал и полугодие.



Год = (доходы с 01.01 по 31.12 - расходы за этот период) х ставка налога - налог за три квартала. 

Помним, что ставка может быть меньше 15%.

Формула для расчёта дополнительных страховых взносов

Доходы

Взносы = (доходы - 300 000) х 1%, но ⩽ 321 818.

Доходы минус расходы



Взносы = (доходы - расходы - 300 000) х 1%, но ⩽ 321 818.

Другие налоги

Индивидуальные предприниматели — это физические лица, поэтому они обязаны платить налог на личное имущество, землю, транспорт. По налогу на имущество есть нюанс: ИП на упрощёнке не платят налог с недвижимости, которая не облагается по кадастровой стоимости и используется для бизнеса. Больше об этом налоге мы писали в одной из статей.

Исключение — акцизы, налог на водные ресурсы и добычу полезных ископаемых.

ИП самостоятельно рассчитывает налог и перечисляет деньги на ЕНС, если:

• проводит операции с подакцизными товарами;
• использует водные объекты; 
• добывает гальку, глину или гипс.  



Далее мы не будем рассматривать эти налоги, так как они касаются не всех ИП на УСН.

Пример расчёта налога УСН у ИП

Определяем размер налога

Посчитаем, сколько уплатит Алиса на УСН «Доходы минус расходы». Представим, что ставка налога для неё составляет 10%. В таблице доходы и расходы Алисы на бизнес.

I квартал = (10 000 000 - 5 000 000) х 10% = 500 000 рублей.

Полугодие = (25 000 000 - 12 000 000) х 10% - 500 000 = 1 300 000 - 500 000 = 800 000 рублей.

9 месяцев = (65 000 000 - 27 000 000) х 10% - 500 000 - 800 000 = 3 800 000 - 1 300 000 = 2 500 000 рублей.

Год = (80 000 000 - 30 000 000) х 10% - 500 000 - 800 000 000 - 2 500 000 = 1 200 000 рублей.



Итого: 500 000 + 800 000 + 2 500 000 + 1 200 000 = 5 000 000 рублей. Это ровно 10% от общего налога, только эта сумма распределена в течение года.

Определяем размер страховых взносов ИП

Алиса заработала значительно больше 300 тысяч рублей, поэтому другой объект налогообложения не помог бы ей снизить допвзносы: она уплатила бы столько же.

Если бы Варя применяла УСН «Доходы», она бы уплатила больше дополнительных взносов.  

Если вы совмещаете УСН с патентом, то все доходы суммируются, и 1% определяют с общей суммы превышения. Неважно, сколько ИП заработал на ПСН по итогам года, для расчётов используют потенциальный годовой доход.

Когда платить налоги и взносы

Налог по УСН

Налоговый период по налогу на УСН — календарный год, на налог платят авансовыми платежами раз в квартал, а затем доплачивают оставшуюся сумму по итогам года.

В 2026 году даты такие:

• 28 апреля — авансовый платёж за I квартал.
• 28 июля — авансовый платёж за II квартал.
• 28 октября — авансовый платёж за III квартал.
• 28 апреля 2027 года — налог по итогам предыдущего года.

Перед уплатой авансовых платежей в ФНС нужно подать уведомление об исчисленных суммах, чтобы инспекторы правильно распределили деньги с ЕНС. Для этого заполняют форму КНД 1110355.

НДС

Налоговый период для НДС — квартал.

Для ИП, которые в прошлом или текущем году заработали более 20 млн рублей, порядок такой:

• Рассчитанный НДС за I квартал делят на 3 и вносят ежемесячно равными платежами в течение II квартала, до 28-го числа месяца.
• Рассчитанный НДС за II квартал делят на 3 и вносят аналогичным образом в течение III квартала и так далее.

Взносы

Фиксированные взносы за себя ИП в 2026 году ИП платит до 28 декабря, дополнительные — до 1 июля 2027 года.

Взносы за сотрудников — ежемесячно. По единому тарифу и на травматизм — до 28-го и до 15-го числа месяца, следующего за отчётным, соответственно.

Какую отчётность нужно вести

• Предприниматели на упрощёнке ежегодно сдают декларацию по УСН. Это нужно сделать до 25 апреля года, следующего после отчётного.
• Перед налоговыми авансовыми платежами нужно отправить в ФНС уведомление об исчисленных платежах, чтобы с ЕНС списали верную сумму. Заполняют КНД 1110355.
• Если возникла обязанность отчитаться по НДС, декларацию нужно сдать до 25-го числа месяца, следующего после окончания отчётного квартала. Декларацию заполняют только в электронном виде: бумажная отчётность считается непредоставленной.
• Книгу учёта доходов и расходов, или КУДиР тоже нужно заполнять, но её предоставляют в ФНС по запросу. На УСН «Доходы» вносят только доходы, на объекте «Доходы минус расходы» — ещё и расходы. На основе этих записей рассчитывают налог.
• От бухгалтерской отчётности ИП освобождены по закону, но можно вести документы по желанию.
• Если есть сотрудники, нужно сдавать отчётность по ним, например, декларацию 6-НДФЛ и другие документы.

Особенности учёта налога УСН у ИП

Предприниматели могут платить меньше налогов. Для этого нужно учитывать сумму дополнительных взносов. Рассмотрим, как это происходит.

На УСН «Доходы»:

• Взносы можно вычесть из налога до перечисления в ИФНС.
• Если нет сотрудников, можно снизить налоговую базу на всю сумму допвзносов.
• Если есть сотрудники, можно снизить налоговую базу максимум на половину суммы допвзносов.
• Можно уменьшить налог на взносы текущего года и на взносы прошлого года, если этого ещё не делали.

На УСН «Доходы минус расходы»:

• Дополнительные взносы включают в расходы.
• Налог может уменьшить ИП и с сотрудниками, и без.
• Неважно, что какой период предприниматель уплатил допвзносы, но он должен был сделать это в текущем году.