Уплата налогов за третье лицо

В этой статье мы разберём, какие налоги и взносы можно платить за третьих лиц, кто вправе это делать, как правильно заполнить платёжное поручение и какие риски существуют при таком способе пополнения бюджета.

Какие налоги и взносы можно платить за третье лицо

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, организации и граждане вправе платить налоги, сборы, страховые взносы, пени и штрафы не только за себя, но и за третьих лиц.

Что можно платить за третье лицо:

• Налоги всех уровней: НДС, налог на прибыль, НДФЛ, УСН, имущественные налоги.
• Страховые взносы, кроме взносов на травматизм.
• Пени и штрафы, начисленные налоговыми органами.

Кто может перечислять налоги за других

Закон не содержит закрытого перечня, кто вправе уплачивать налоги за третьих лиц.

Это может быть:

• Директор, который перечисляет налоги и взносы за свою организацию с личного счета.
• Учредитель, платящий за компанию.
• Контрагент, перечисляющий налоги за своего партнёра в счёт взаимных расчётов.
• Родственник, оплачивающий имущественные налоги за пожилого родителя или несовершеннолетнего ребёнка.
• Любое физическое или юридическое лицо, желающее пополнить бюджет за другого.

Для упрощения процедуры ФНС разработала специальный сервис «Уплата налогов и пошлин». Чтобы оплатить налог за другого человека онлайн, достаточно перейти в соответствующий раздел и поставить отметку «Хочу уплатить за иное лицо». 

В разделе «Сведения о лице, осуществляющем платёж» указываются данные того, кто уплачивает, а в разделе «Сведения о лице, чья обязанность по уплате исполняется» — ФИО и ИНН того, за кого производится платёж.

Как правильно заполнить платёжное поручение при уплате налога за третье лицо

С 2023 года большинство налогов, сборов и страховых взносов уплачивается единым налоговым платежом (п. 1 ст. 58 НК РФ). При уплате налогов за третье лицо действует аналогичный порядок. Как поясняют эксперты, заплатить за третье лицо можно любые налоги, взносы, сборы, пени и штрафы. При этом из платёжного поручения должно быть понятно, кто за кого платит.

С 1 апреля 2026 года действуют новые правила заполнения платёжных поручений. Они утверждены приказом Минфина России от 16.05.2025 № 58н, который заменил прежний порядок, установленный приказом № 107н. Главное изменение — в реквизите 60 «ИНН плательщика» нужно указывать ИНН третьего лица, за кого перечисляются деньги, а в реквизите 8 «Плательщик» — информацию о том, кто фактически платит.

Заполнение платёжки при уплате налогов вне ЕНП

Некоторые платежи необходимо перечислять отдельно от ЕНП, например госпошлину.

В таком случае при заполнении платёжного поручения:

• В реквизите 60 «ИНН плательщика» указывается ИНН третьего лица.
• В реквизите 102 «КПП плательщика» указывается КПП третьего лица, если плательщик — организация. При оплате за ИП указывается «0».
• В реквизите 104 «КБК» указывается код конкретного налога или сбора.
• В реквизите 105 «ОКТМО» указывается восьмизначный код.

Особый порядок заполнения поля «Назначение платежа»

При перечислении денег на ЕНП за третье лицо в поле 24 «Назначение платежа» нужно указать дополнительную информацию для идентификации платежа:

• ИНН и КПП того, кто перечисляет платёж. Разделяйте знаком «//».
• Информацию о налогоплательщике, за которого перечисляете налоги, сборы, взносы. После ИНН и КПП через знак «//». Для организаций — наименование. Для ИП, нотариуса, адвоката, КФХ — ФИО. После ФИО в скобках — «ИП», «нотариус», «адвокат», «КФХ». Для физлиц — ФИО. 
• Сведения о платеже после знака «//» — наименование налога, сбора, взноса, период.

Ограничения переводов за третьих лиц 

Возврат переплаты

При уплате налогов за третье лицо тот, кто перечислил деньги, вернуть их не сможет. В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, только владелец единого налогового счёта (ЕНС) может инициировать возврат излишне уплаченных сумм.

Ограничения переводов на ЕНС

С 1 сентября 2026 года, согласно Федеральному закону от 28.11.2025 № 425-ФЗ, станет запрещено переводить деньги на чужой ЕНС, если у владельца этого счёта нет долгов по налогам. Такой платёж просто вернут назад.

Изменения в НК РФ рассчитаны на борьбу с мошенническими действиями, при которых единый налоговый счёт используется не по назначению, например, в качестве кошелька для транзита денег с заблокированного банковского счёта в обход кредиторов или приставов.

Налоговые риски при уплате налогов за третье лицо

Несмотря на легальность уплаты налогов за третьих лиц, такой способ расчётов несёт определённые риски.

Риск 1. Признание дохода у третьего лица

Если организация или ИП платит налоги за другую компанию, ФНС может расценить это как скрытую передачу денежных средств. В результате у того, за кого заплатили, может возникнуть внереализационный доход, облагаемый налогом на прибыль.

Риск 2. Сложность возврата при ошибке

Если вы ошиблись и перечислили налоги не за того человека, вернуть деньги будет крайне сложно. Право на возврат принадлежит только владельцу ЕНС.

Риск 3. Признание сделки недействительной

Бывали случаи, когда суды расценивали оплату за третьих лиц как один из способов уйти от налогов. Так, арбитражный суд Западно‑Сибирского округа в деле № А27-23 267/2022 подтвердил, что налоговая поступила правильно, доначислив налог компании, которая через другие фирмы уклонялась от его уплаты.

Итог

• Уплатить за третье лицо можно любые налоги, сборы, страховые взносы, кроме взносов на травматизм, пени и штрафы.
• Поле 24 «Назначение платежа» заполняется по специальному формату: ИНН плательщика // КПП // наименование третьего лица // ЕНП.
• Вернуть переплату плательщик не сможет — это право принадлежит только лицу, за которое был произведён платёж.
• С 1 сентября 2026 года вступает в силу запрет на пополнение чужого ЕНС при отсутствии налоговой обязанности у владельца счёта.