Раньше запомнить сроки уплаты НДФЛ было просто: зарплата за март — налог до 28 апреля. Сейчас нужно держать в голове два срока. Один — уплаты налога, другой — подачи уведомления. Если ошибиться хотя бы на день, пойдут пени. При этом сам налог по-прежнему считается нарастающим итогом.
В статье разобрали алгоритм действий по расчёту и уплате НДФЛ. Рассказали, какие действуют ставки в 2026 году, как подать уведомление и заполнить платёжку.
Сроки уплаты НДФЛ в 2026 году
Налог нужно платить дважды в месяц:
- НДФЛ, удержанный с 1-го по 22-е число текущего месяца, переводим в составе ЕНП не позднее 28-го числа этого же месяца.
- НДФЛ, удержанный с 23-го по последнее число месяца, переводим не позднее 5-го числа следующего месяца.
Из этого правила есть исключение для декабря. Налог, удержанный с 23 по 31 декабря, платится не позднее последнего рабочего дня в году (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Если срок уплаты выпадает на выходной, он переносится на следующий рабочий день.
Дата удержания НДФЛ
Вы должны удержать НДФЛ в момент фактической выплаты дохода, а не в момент уплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).Если платите зарплату 5-го марта — удержите налог 5-го марта.
Дата удержания и дата перечисления — это разные вещи. Вы можете удержать налог 5-го числа, а перечислить его в бюджет нужно будет в ближайший установленный срок: либо до 28-го числа, либо до 5-го числа следующего месяца.
Когда именно нужно удерживать НДФЛ, зависит от формы дохода.
Если это деньги, то удерживаем в день выплаты.
Сюда входят:
- Заработная плата.
- Аванс.
- Пособие по временной нетрудоспособности.
- Отпускные.
При командировке датой получения дохода считается не день выдачи денег, а последнее число месяца, когда руководитель подписал авансовый отчёт. НДФЛ удерживайте при ближайшей выплате зарплаты.
Если подарили сотруднику подарок, например, ноутбук, то удержите НДФЛ в ближайший день выплаты зарплаты.
Сообщение налоговой суммы НДФЛ
Чтобы уплатить налог, вы должны перевести деньги на свой единый налоговый счёт (ЕНС).
ЕНС — это как виртуальный кошелёк вашей компании. Он действует с 2023 года. Теперь вы не платите каждый налог отдельно. Раньше: НДФЛ — одна платёежка, НДС — вторая, УСН — третья. Сейчас вы просто кладёте деньги на ЕНС одной платёжкой. А налоговая сама забирает со счёта нужную сумму.
Чтобы налоговая понимала, какие суммы списать с ЕНС и на какой налог, вы должны подать уведомление. Его форма утверждена приказом ФНС РФ от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. Подробнее о том, как платить налоги через ЕНС, читайте в статье.
В одно уведомление можно включить сразу все налоги: НДФЛ, страховые взносы, налоги на спецрежимах.
Сроки подачи уведомлений:
- За период с 1 по 22 число — уведомление до 25-го числа текущего месяца.
- За период с 23 по 30 или 31 число — уведомление до 3-го числа следующего месяца.
Для декабря действует особый порядок. Уведомление по НДФЛ, удержанному с 23 по 31 декабря, подаётся не позднее последнего рабочего дня года.
НДФЛ в налоговые уведомления включать нужно в любом случае, даже если вы представите 6-НДФЛ.
Ставки НДФЛ
С 1 января 2025 года в России действует пять ставок НДФЛ. Размер налога зависит не только от вида дохода, но и от его суммы: чем выше доход, тем больше процент на часть превышения.
Как меняются ставки в зависимости от дохода.
Повышенный процент применяется не ко всему доходу, а только к сумме превышения над предыдущим порогом.
Сотрудник заработал за год 3 млн рублей.
- 2,4 млн рублей − налог по ставке 13% = 312 000 рублей.
- Сумма превышения 600 000 рублей − налог по ставке 15% = 90 000 рублей.
Итого НДФЛ — 402 000 рублей.
На руки сотрудник получает 2 598 000 рублей.
Алгоритм расчёта подоходного налога с зарплаты
Шаг 1. Определите налоговую базу
Суммарный доход с января − вычеты (детские, имущественные) = налоговая база.
Шаг 2. Смотрите на ставку
Базовая ставка — 13%. Прогрессия считается также нарастающим итогом (ст. 224 НК РФ).
Шаг 3. Рассчитайте налог к удержанию
Рассчитайте налоговую базу по сотруднику с начала года: это сумма всех облагаемых НДФЛ выплат. Если применяете несколько ставок, нужно отдельно рассчитать налоговую базу для каждой из них. Если сотрудник имеет право на налоговые вычеты, тоже суммируйте их с начала года.
Рассчитайте НДФЛ с начала года по формуле:
НДФЛ с начала года = (облагаемые НДФЛ доходы с начала года − вычеты) x ставка налога.
Рассчитайте НДФЛ, который нужно удержать перед выплатой дохода:
НДФЛ для удержания = НДФЛ с начала года − НДФЛ с начала года при предыдущей выплате дохода.
Сумму налога рассчитывайте в полных рублях. Если получился НДФЛ с копейками, сумму нужно округлить. Меньше 50 копеек — отбросьте, 50 и более — округлите в большую сторону до целого рубля.
Как заполнить платёжное поручение на уплату НДФЛ
При перечислении НДФЛ укажите в поле 101 платёжки код статуса плательщика «01». В поле 8 — наименование организации или обособленного подразделения, которое платит НДФЛ. В поле 60 — ИНН организации или ИП, в поле 102 — КПП организации или обособленного подразделения.
Получатель платежа — Казначейство России (ФНС России).
Банк получателя — ОКЦ № 7 ГУ Банка России по ЦФО//УФК по Тульской области, г. Тула. КПП получателя с 5 декабря 2025 года – 770701001.
При уплате НДФЛ с выплат сотрудникам в составе ЕНП проставьте КБК ЕНП. В поле 24 «Назначение платежа» указывают дополнительную информацию, необходимую для идентификации назначения платежа.
Актуальные реквизиты единого налогового счёта и пример заполнения платёжки всегда можно найти на официальном сайте ФНС РФ.
Что грозит за неуплату НДФЛ
Неуплата налога на доходы физлиц влечёт налоговую, а в отдельных случаях — уголовную ответственность. Вот основные санкции.
- Неперечисление НДФЛ — штраф 20% от суммы налога, пени и обязанность уплатить сам налог (ст. 123 НК).
- Ошибки в расчётах — штраф 20% от недоимки.
- Умышленная неуплата — штраф 40% (ст. 122 НК).
При крупной или особо крупной задолженности для физлиц наступает уголовная ответственность (ст. 198 УК РФ).
