Когда вы начинаете инвестировать, брокер открывает вам стандартный брокерский счёт для операций с ценными бумагами. Доход по ним облагается НДФЛ, а налог с российских инструментов брокер рассчитывает и удерживает самостоятельно, потому что выступает налоговым агентом. Однако есть способ снизить платежи в бюджет — открыть особый брокерский счёт и получать налоговые вычеты. Расскажем о том, что это за счёт, какие вычеты можно оформлять на разных счетах и что для этого нужно сделать.
Что такое индивидуальный инвестиционный счёт
Индивидуальный инвестиционный счёт, или ИИС — это специальный брокерский счёт, который позволяет получить дополнительные налоговые льготы — вычеты. Вычеты помогают уменьшить налогооблагаемую базу, на основе которой определяется сумма к уплате в бюджет.
В России индивидуальные инвестиционные счета появились ещё в 2015 году, но в 2024 году система изменилась. Учитывая нововведения, выделяют три типа ИИС, по которым доступны разные налоговые вычеты:
У инвестора может быть один ИИС первого или второго типа, а пополнять его в течение года можно максимум на 1 млн рублей. На ИИС-3 можно переводить любые суммы и открыть до трёх счетов на одного инвестора.
Кроме отличий, все перечисленные счета имеют пять одинаковых особенностей.
Вычетами могут воспользоваться только налоговые резиденты. Это физические лица, которые в течение 12 последних месяцев подряд находились в России не менее 183 дней в общей сложности, при этом необязательно быть гражданином РФ.
Для получения вычета есть минимальный срок действия ИИС. Для счетов, которые открыты до 31 декабря 2023 года (их ещё называют старыми), он составляет три календарных года. Для всех остальных ИИС минимальный срок составляет 5–10 лет, в зависимости от того, в каком году открыт счёт.
Любой, даже частичный вывод денег со счёта приводит к закрытию ИИС, а если минимальный срок не истёк — право на льготы тоже теряется. Придётся открывать новый счёт и ждать снова. Важно, что «запрещён» только вывод денег, а не продажа ценных бумаг.
Счёт можно открыть с нуля. Нет минимальной суммы, которую нужно внести для открытия ИИС. В некоторых случаях его можно не пополнять вообще, но тогда и налоговых льгот не будет.
Пополнять ИИС можно только рублями. Любая валюта, в том числе криптовалюта, ценные бумаги не могут быть использованы для пополнения счёта.
Покупать иностранные ценные бумаги на ИИС нельзя. У каждой ценной бумаги есть ISIN-код. Это уникальное международное обозначение всех акций, облигаций и других инструментов. Оно включает буквы и цифры. Например, ISIN-код акций Альфа-Банка — RU000A0ZZDC8. Он начинается на «RU», что говорит о российском происхождении инструмента. Если в начале кода любые другие буквы — покупать такой инструмент на ИИC нельзя: это правило действует с 2024 года.
Какие типы налоговых вычетов доступны по ИИС
Разберём вычет на взносы и на доход. Они оба позволяют перевести меньше налога, а если налог уже уплачен — вернуть переплату.
Вычет типа А — на взносы
Его можно получить на ИИС первого типа. Размер вычета равен сумме взносов в течение календарного года, но не может быть более 400 тысяч рублей. Пополнять счёт можно с любой удобной периодичностью.
Получить вычет могут только плательщики НДФЛ:
- ИП на ОСН.
- Физические лица, которые работают по трудовым или гражданско-правовым договорам.
- Физлица и предприниматели, которые получили доход от сдачи в аренду или продажи имущества.
Самозанятым и ИП на спецрежимах эта льгота недоступна.
Вычет применяют только к доходу, который относится к основной налоговой базе, например:
Вы можете вернуть 13–22% от внесённой суммы, в зависимости от ставки НДФЛ по новой пятиступенчатой шкале, но сумма к возврату всегда будет рассчитана от 400 тысяч рублей. Поэтому можно получить 52, 60, 72, 80 или 88 тысяч рублей.
Нюанс, который нужно учесть: сумма налога для возврата не может быть больше уплаченного НДФЛ. Это особенно важно, если вы получаете и другие вычеты, например, на лечение или обучение.
Иван и Сергей пополняли ИИС-1 в течение года и платили НДФЛ в размере, достаточном для вычета. Представим, что облагаемый доход обоих инвесторов — менее 2,4 млн рублей, поэтому ставка составляет 13%. Инвесторы планируют получить только вычет по ИИС. Иван пополнил счёт на 100 тысяч рублей и может вернуть 13 тысяч — не больше уплаченного НДФЛ. Сергей положил на ИИС 500 тысяч, но сможет вернуть только 52 тысячи — 13% от 400 тысяч рублей.
Что ещё нужно знать:
- У вычета типа А есть срок давности, который составляет три года. Если открыть счёт в 2022 году, в 2025 году можно получить налоговый вычет на взносы за 2024, 2023 и 2022 год, в 2026 году — за 2025–2023 годы и так далее.
- Получить вычет можно только за себя. Жена ИП на ОСН не сможет вернуть деньги за него.
- Неиспользованный вычет не переносится на следующий год. Если лимит в 400 тысяч не исчерпан, в следующем году он обнулится.
- Нельзя получить налоговый вычет за неполный год, не считая год открытия. Например, вы открыли счёт в июне 2024 года. Закрыть его без потери льготы можно не раньше июня 2029 года, но тогда за половину последнего года вы не получите вычет. Поэтому лучше подождать января 2030 года.
- Если минимальный срок существования ИИС ещё не истёк, но счёт закрыт и инвестор за это время получал вычет, его придётся вернуть и уплатить пени — 1/300 от ставки ЦБ за каждый день использования денег.
Если в конце года вы не заявили о праве на вычет типа А, считается, что у вас действует ИИС-2 с вычетом на доход.
Вычет типа Б — на доход
Этот тип вычета позволяет освободить от налогообложения доходы по ценным бумагам за период всего существования ИИС. Однако, когда счёт будет закрыт, от налогообложения освободятся только купоны по облигациям и доход от производных финансовых инструментов (ПФИ), например, фьючерсов. Дивиденды, доход от операций с золотом и валютой всё равно будут облагаться НДФЛ.
В отличие от вычета на взносы, вычет на доход могут получить физлица, которые не имеют облагаемого НДФЛ дохода:
- ИП на спецрежимах.
- Работающие неофициально.
- Самозанятые.
- Домохозяйки.
- Мамы в декрете.
ИИС-1 и ИИС-2 предполагают использование только одного типа вычетов, поэтому если вы когда-то использовали вычет на взносы, получить вычет на доход не получится.
Вычет по ИИС-3
Этот счёт объединяет в себе два вычета: и на взносы, и на доход. Таких счетов может быть не более трёх, и все они должны относиться к ИИС третьего типа.
Нюанс вычета на взносы: лимит такой же — 400 тысяч рублей, но он распределяется на все ИИС-3, которые инвестор пополнил в течение календарного года.
Владимир открыл два ИИС третьего типа. Первый он пополнил на 500 тысяч рублей, второй — на 200 тысяч. Общая сумма составила 700 тысяч рублей. Представим, что ставка НДФЛ для инвестора — 13%. Он мог бы вернуть 91 тысячу рублей: 700 000 х 13%, но из-за лимита вычет составит только 52 тысячи.
Особенности вычета на доход:
В отличие от других счетов, с ИИС-3 можно частично выводить деньги, но только на дорогостоящее лечение. Все его виды перечислены в Распоряжении Правительства от 18 января 2024 года №76-р.
Сколько раз можно получить вычет по ИИС
Вычет на взносы на ИИС-1 можно получать ежегодно, если в текущем году вы пополнили счёт и получили доход, облагаемый НДФЛ по основной налоговой базе. Например, ИИС открыт в 2018 году. Если каждый год переводить на него деньги, налоговый вычет можно оформлять, пока не закроете счёт или не решите вывести деньги.
Вычет на доход на ИИС-2 можно получить только один раз — при закрытии счёта.
Так как ИИС-3 объединяет две перечисленные льготы, то позволяет ежегодно получать налоговый вычет на взносы, а в год закрытия — освободить доход от налогообложения по некоторым ценным бумагам.
Закрепили информацию, о которой писали выше, в таблице.
Как получить налоговый вычет по ИИС: документы для оформления
Для разных льгот понадобится разный пакет документов.
Для вычета на взносы
Поделим документы на группы по принципу «кто их составляет».
Документы от брокера. Это договор на ведение ИИС и подтверждение пополнения счёта. Документы можно скачать в личном кабинете в приложении или на сайте либо обратиться в техподдержку.
Документы от работодателя. Если в какой-то год периода, за который можно получить вычет, вы работали в найме или по ГПХ, понадобится документ о доходах физлиц и суммах НДФЛ — бывшую справку 2-НДФЛ. Все работодатели сдают её ежегодно, до 25 февраля, поэтому можно дождаться этой даты.
Документы инвестора. Понадобится декларация 3-НДФЛ — чуть ниже коснёмся её подробнее, а также заявление о возврате излишне уплаченного налога.
Для вычета на доход
Понадобится только один документ — справка от брокера о том, что инвестор не получал налоговый вычет на взносы (типа А). Она должна быть составлена по формату, который утверждён Приложением 4 Приказа ФНС от 31.10.2024 N ЕД-7-11/984@, и предоставлена в течение одного месяца.
Пошаговая инструкция по получению вычета
Каждый вычет можно получить двумя путями — стандартным и упрощённым. Во втором случае инвестору нужно только проверить и подписать предзаполненное заявление в личном кабинете на сайте ФНС, а все перечисленные документы не понадобятся. Такая схема облегчает и ускоряет процесс и доступна, если брокер подключился к системе обмена информацией с ФНС для оформления вычетов в упрощённом порядке. Сейчас в ней почти 30 брокеров, в том числе Альфа-Банк.
Вычет типа А — на взносы
Для отчётности за 2024 год применяют обновлённую декларацию по форме КНД 1151020. Её разместили в Приложении 1 Приказа ФНС от 19.09.2024 N ЕД-7-11/757@. Её можно заполнить на бумаге и сдать лично в отделение налоговой, отправить почтой. В электронном виде можно подать декларацию в личном кабинете на сайте ФНС или через оператора ЭДО.
В обоих случаях понадобится неквалифицированная электронная подпись — физлицу её можно быстро получить на сайте налоговой.
Если заполняете декларацию впервые или не хотите тратить время, его сэкономит компания, которая предоставляет такие услуги.
Вычет типа Б — на доход
Порядок оформления отличается от вычета на взносы.
Стандартная схема получения вычета
- Пополнять ИИС, совершать сделки с ценными бумагами, получить доход.
- До закрытия счёта запросить в ФНС справку о том, что не получали налоговый вычет на взносы. Для этого заполняют заявление по форме КНД 1150149. Её можно скачать в Приложении 1 Приказа ФНС от 31.10.2024 N ЕД-7-11/984@. Налоговая оформит справку в течение месяца.
- Предоставить справку брокеру и закрыть ИИС с вычетом на доход.
Упрощённая схема получения вычета
Как мы уже писали выше, пока ею можно воспользоваться не у всех брокеров, но у многих.
- Сообщить брокеру о желании закрыть ИИС с вычетом на доход.
- Дождаться, когда брокер подаст запрос в ФНС и в личном кабинете налогоплательщика будет автоматически сформирована справка для брокера. Она подтвердит, что инвестор не получал налоговый вычет на взносы по этому счёту.
- Закрыть ИИС с вычетом на доход.
