ИП на ОСН в 2025 году: как рассчитать и когда уплатить налоги

Общая система налогообложения — самая сложная для предпринимателя: нужно платить больше всего налогов и заполнять много отчётности. ИП на ОСН чаще всего работают с бухгалтером. Он должен учесть нюансы бизнеса, соблюдать сроки и правильно считать. Однако предпринимателю важно самому понимать, за что он платит налоги, когда это делать, можно ли уменьшить их размер. Об этом с иллюстрациями и примерами расскажем в статье.

Какие налоги платит ИП на ОСН

НДФЛ

ИП — это физлицо, поэтому он платит НДФЛ, или налог на доходы физических лиц. Его нужно платить со всех доходов бизнеса и рассчитывать самостоятельно.

Чтобы уменьшить налоговую базу, ИП имеет право использовать вычеты: социальные, например, на образование, лечение или благотворительность, имущественный, инвестиционный, профессиональный.

Профессиональный вычет — это совокупность всех расходов на нужды ИП, которую вычитают из доходов. Это позволяет предпринимателю платить НДФЛ только с прибыли, и налог уменьшится. Примеры расчёта НДФЛ для ИП на ОСН разберём ниже. Подробнее о вычете можно узнать на сайте ФНС и в ст. 221 НК РФ.

Чтобы получить вычет, предприниматель должен доказать, что потратил деньги на свою работу. Для этого нужно собирать и хранить счета, квитанции, договоры и другие документы, подтверждающие целевое расходование средств. Документы предоставляют в ФНС вместе с заявлением в произвольной форме. Для остальных вычетов понадобится декларация 3-НДФЛ. 

Чтобы определить размер НДФЛ, налоговую базу умножают на ставку налога: от 13 до 22%.

Таким же образом рассчитывается НДФЛ для остальных трёх ступеней новой налоговой шкалы.

Второй способ снизить НДФЛ — вычесть 20% от доходов и рассчитывать налог с остатка. Способ пригодится, если расходов слишком мало или нет подтверждающих документов.

НДС

Чтобы получать прибыль, ИП продаёт товары или услуги не по себестоимости, а дороже — получается добавленная стоимость. С итоговой цены уплачивается налог на добавленную стоимость — НДС. В налоговую базу для НДС входят многие товары, работы и услуги. Есть и те, которые не облагаются налогом, они перечислены в ст. 146 и ст. 149 НК РФ соответственно. Как и НДФЛ, предприниматель рассчитывает НДС самостоятельно.

В России есть три вида налоговых ставок:

• 0% — для продаж, связанных с экспортом, и гостиничной деятельности. 
• 10% — для детских товаров и некоторых продуктов. Полный перечень прописан в Постановлении Правительства РФ № 908. 
• 20% — для всех остальных случаев, поэтому эта ставка самая распространённая.

Не считать НДС вручную поможет наш калькулятор. Вы можете начислить или выделить налог относительно любой суммы по каждой базовой ставке.

Если контрагенты выставляют НДС, предприниматель может снизить свою налоговую нагрузку на размер входящего НДС. Это уменьшает число расходов на налоги, поэтому ИП на ОСН выгодно работать с теми, кто тоже находится на общем режиме налогообложения.

Иногда ИП на ОСН может оформить освобождение от НДС — как именно работает освобождение, говорится в ст. 145 НК РФ. Это полезно, когда УСН не выгоден или применять его нельзя, например, у вас работает более 130 сотрудников или суммарный доход уже превысил 450 млн рублей.

Как освободиться от НДС 

1. Подсчитать выручку, которая облагается НДС, за последние предшествующие три календарных месяца. Она должна быть менее двух миллионов рублей. Чтобы не платить НДС с 1 сентября, нужно учесть доходы ИП с июня по август включительно.

• Заполнить заявление КНД 1150104: с января 2025 года оно сдаётся только в электронной форме, поэтому бланк заявления обновлён. К нему прилагают выписку из КУДиР и книги продаж. Срок сдачи документов — до 20-го числа месяца, с которого планируете не платить НДС. Если успеть до 20 сентября, освобождение от налога начнётся с 1 сентября, сроком на один календарный год. Декларацию тоже не нужно будет заполнять.

Налог на имущество

Этот налог ИП платит, если в собственности есть недвижимость. Она может облагаться по среднегодовой или по кадастровой стоимости.

• За имущество, которое облагается по среднегодовой стоимости, нужно платить, только если оно используется в бизнесе. 
• За имущество, которое облагается по кадастровой стоимости, нужно платить в любом случае, даже если оно не используется в предпринимательской деятельности.

В отличие от НДФЛ и НДС, налог на имущество, землю и транспорт предпринимателю не нужно рассчитывать самостоятельно. ФНС сама присылает налоговые уведомления.

Ставка налога зависит от решения муниципальных властей, но не может превышать 2%, если кадастровая стоимость недвижимости — менее 300 млн рублей. Подробнее ставки перечислены в ст. 406 НК РФ.

Налог на землю и транспорт 

По этим налогам ФНС присылает уведомление, если ИП владеет землёй или автомобилем. Нужно заплатить указанную сумму. Налог на транспорт не платят, если транспорт не стоит на учёте. Например, на учёт не ставят автомобили для перепродажи, потому что они в таком случае являются товаром, а ещё — квадрокоптеры массой до 30 кг. Такой летательный аппарат нужно только регистрировать.

Взносы в Социальный фонд России и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

Ещё одна статья расходов ИП на ОСН — взносы за себя и за сотрудников. 

Взносы за себя предприниматели платят в ФНС, оттуда деньги распределяются на обязательное медицинское и пенсионное страхование — соответственно в ФОМС и СФР, который объединил Пенсионный фонд России и Фонд социального страхования.

Если предприниматель проработал меньше года, сумму пропорционально уменьшают.

Посчитать быстро и правильно поможет калькулятор страховых взносов ФНС.

Взносы за сотрудников тоже можно поделить на две группы:

НДФЛ и страховые взносы.

• НДФЛ предприниматель удерживает из зарплаты работников. Ставка налога — от 13 до 22%, она зависит не от дохода ИП, а от дохода сотрудника.
• Страховые взносы ИП платит сам: по единому тарифу — 30%, на травматизм — 0,2–8,5%. Ставка зависит от профессионального риска для сотрудника, её размер прописан в ст. 1 ФЗ 179. Взносы за сотрудников ИП включает в профессиональный вычет.

О взносах за сотрудников на сайте ФНС

Ставки взносов на травматизм

Сроки уплаты налогов для ИП на ОСН

Срок уплаты зависит от налогового периода — периода времени, после окончания которого определяют налоговую базу.

Налоговый период для НДФЛ — календарный год. Сам налог с доходов платят четыре раза в год: три авансовых платежа каждый квартал (до 28 апреля, 28 июля и 28 октября) и один — по итогам года, вычитая уже уплаченные платежи (до 15 июля следующего года). 

Налоговый период для НДС — квартал. Налог платят ежемесячно. Сумму НДС за три месяца делят на равные части и платят каждый месяц следующего квартала до 28-го числа. В текущем квартале уплачивают НДС за предыдущий.



Например, III квартал начнётся 1 октября. В октябре платят ⅓ НДС за II квартал, в ноябре — ещё ⅓, в декабре — оставшуюся ⅓. Схема расчёта квартального налога сложная и включает разные виды НДС, например, полученные авансом. Поэтому без бухгалтера не обойтись. 

Налоговый период для налога на имущество, землю и транспорт — календарный год. Уплатить за текущий год нужно до 1 декабря следующего, то есть за 2024 год до 1 декабря 2025 года.

Взносы за сотрудников рассмотрим более кратко, так как работать на ОСН с сотрудниками без бухгалтера очень тяжело.

Если ИП нарушил сроки оплаты, он получит штраф в размере от 20 до 40% от неуплаченной суммы. Это касается и налогов, и взносов.

Если вы внесли больше налогов, чем нужно, сформируется переплата. Мы уже разбирали, почему она появляется и как вернуть деньги.

Формула расчёта НДФЛ для ИП на ОСН

НДФЛ = налоговая база х ставка налога. 

Представим, что ИП заработал за год менее 2,4 миллионов рублей и использует профессиональный вычет, то есть уменьшает доходы на размер расходов. Напомним, что налог на доходы уплачивается тремя авансовыми платежами и годовым, который учитывает уже внесённые суммы.

Поэтому формулы будут такие:

I квартал = (доходы с 01.01 по 31.03 - расходы за этот период) х 13%.

Полугодие = (доходы с 01.01 по 30.06 - расходы за этот период) х 13% - НДФЛ за I квартал.

9 месяцев = (доходы с 01.01 по 30.09 - расходы за этот период) х 13% - НДФЛ за I квартал и полугодие.

Год = (доходы с 01.01 по 31.12 - расходы за этот период) х 13% - НДФЛ за три квартала. 

Если ИП не использует вычет и заработал менее 2,4 миллионов рублей за год, формулы будут такие:



I квартал = (доходы с 01.01 по 31.03 - 20%) х 13%.

Полугодие = (доходы с 01.01 по 30.06 - 20%) х 13% - НДФЛ за I квартал.

9 месяцев = (доходы с 01.01 по 30.09 - 20%) х 13% - НДФЛ за I квартал и полугодие.

Год = (доходы с 01.01 по 31.12 - 20%) х 13% - НДФЛ за три квартала.

Пример расчёта налогов для ИП на ОСН 

Разберём формулы расчёта НДФЛ на примерах. 

Предприниматель Максим получил в первом квартале 500 000 рублей, во втором — 300 000 рублей, в третьем — 600 000 рублей, в четвёртом — 500 000 рублей. Соответственно, годовой доход — 1,9 млн рублей. За год расходы Максима на работу составили 300 000 рублей, по 75 000 рублей ежеквартально.

I квартал = (500 000 - 75 000) х 13% = 55 250.

Полугодие = (800 000 - 150 000) х 13% - 55 250 = 29 250.

9 месяцев = (1 400 000 - 225 000) х 13% - 55 250 - 29 250 = 68 250.

Год (1 900 000 - 300 000) х 13% - 55 250 - 29 250 - 68 250 = 55 250.

Итого: 55 250 + 29 250 + 68 250 + 55 250 = 208 000.  

Общий НДФЛ составит 208 000 рублей — ровно 13% от годовой налоговой базы.

Сравнение налогов ОСН с УСН и ПСН

У ИП на упрощёнке или на патенте меньше налогов. Поэтому, если есть возможность перейти с общей системы на спецрежим, стоит рассмотреть этот вариант. Если к ИП относится какое-либо условие из перечисленных ниже, придётся остаться на ОСН. 

• В штате больше 130 сотрудников.
• Годовой доход в 2025 году более 450 млн рублей.
• Вы производите или продаёте ювелирные украшения.
• Вы продаёте лекарства, алкогольную и табачную продукцию или другие подакцизные товары. 
• Остаточная стоимость основных средств ИП больше 200 млн рублей. Это касается имущества, которое в момент покупки стоило более 100 тысяч рублей. 

Важно проконсультироваться с бухгалтером, чтобы учесть обстоятельства работы. Например, он правильно рассчитает годовой доход, расскажет о сроках перехода с ОСН на спецрежим.

Сравним ОСН и УСН

В чём отличия:

• Упрощённая система налогообложения заменяет три налога: на некоторые виды имущества, на НДФЛ и НДС, если ИП заработал менее 60 млн рублей. Если доход составил больше этой суммы, НДС нужно платить. 
• У ИП на УСН есть два варианта: платить 6% налога с объекта налогообложения «Доходы» или 15% с прибыли — объект «Доходы минус расходы». 
• Предприниматели на ОСН не ограничены в размере штата и годового дохода, в отличие от ИП на УСН. 
• На ОСН нет ограничений по видам деятельности, а на УСН есть. Упрощёнку не могут использовать банки, страховые компании, адвокаты. Полный список представлен в п. 3 ст. 346.12 НК РФ. 
• На ОСН сдают налоговую отчётность по НДФЛ и НДС, на УСН — только одну налоговую декларацию, если не появилась обязанность платить НДС.

Что общего:

• Предприниматели делают взносы за себя и сотрудников, налог тоже платят авансовыми платежами.

Вы можете перейти на ОСН с упрощённой системы налогообложения и вернуться обратно, если что-то пойдёт не так.

Сравним ОСН и ПСН

В чём отличия:

• Предприниматель платит фиксированную стоимость патента. Она зависит от вида деятельности и региона и определяется налоговой. Рассчитать самостоятельно можно с помощью калькулятора ФНС.
• Ставка налога на ПСН — от 0 до 6%. Она тоже отличается по видам деятельности и регионам. 
• Предприниматели на ОСН не ограничены в размере штата и годового дохода, в отличие от ИП на патенте.
• На ОСН нет ограничений по видам деятельности, а на ПСН есть. Возможные варианты работы для ИП на патенте перечислены в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, например, шитьё и ремонт одежды и обуви, торговля, уход за детьми.
• На ОСН сдают налоговую отчётность по НДФЛ и НДС, на ПСН декларации не предусмотрены.

Что общего:

• На обоих режимах нужно платить страховые взносы за ИП и сотрудников.
• ОСН и ПСН можно совмещать. 

Таблица на сайте ФНС поможет углубиться в сравнение ОСН и спецрежимов.