АУСН, или автоматическая упрощёнка — экспериментальный налоговый режим, который почти полностью освобождает ИП и ООО от сдачи отчётности, расчёта и уплаты налогов и страховых взносов. Обязанности предпринимателей и компаний как налоговых агентов частично берут на себя банк и ФНС. Разберём, кому можно перейти на АУСН, какие налоги платят предприниматели и какие виды отчётности сдают.
Статья опубликована в 2024 году, но мы актуализировали её для 2025 года.
Кто может применять АУСН
Новый режим налогообложения регулируется ФЗ №17 от 25 февраля 2022 года.
С 2025 года переход на АУСН для предпринимателей на упрощёнке и НПД разрешён первого числа любого месяца, согласно ст. 9 ФЗ-259. Для этого нужно уведомить ФНС о переходе на АУСН и одновременно отказаться от другого режима. Уведомление и отказ отправляют включительно до последнего дня месяца, который предшествует месяцу перехода. Например, вы планируете перейти с НПД на АУСН с июня. Значит, обратиться в ФНС нужно до конца мая. Зарегистрировать новое ИП на АУСН можно в любой день до 31 декабря 2027 года, пока действует этот налоговый режим.
Если вы перешли на АУСН, в течение следующих 12 месяцев менять его нельзя. То есть при переходе на автоматическую упрощёнку с июня 2025 года придётся применять режим минимум до июня 2026 года.
Условия для применения АУСН:
- Регион регистрации предпринимателя — в перечне несколько десятков субъектов, в которых можно применять режим. Список периодически пополняется.
- Годовой доход до 60 млн рублей.
- Остаточная стоимость основных средств до 150 млн рублей.
- Средняя численность сотрудников не более пяти.
- Выплата зарплаты только безналичным способом.
- Расчётный счёт открыт в определённом банке. Всего в список входят более 11 организаций, например, Альфа-Банк.
- Нет совмещения с другими налоговыми режимами.
Какие налоги платят на АУСН
Как и на обычной упрощёнке, на АУСН предприниматели выбирают один из двух объектов налогообложения.
- «Доходы» — ставка 8%. Если платите торговый сбор, можно вычесть его из доходов и снизить налоговую нагрузку.
- «Доходы минус расходы» — налог с прибыли, ставка 20%. В этом случае торговый сбор включается в расходы и тоже снижает нагрузку. Если прибыль нулевая или были убытки, придётся уплатить минимальный налог — 3% от доходов.
АУСН отличается от обычной упрощёнки тем, что на период действия эксперимента размер ставок по налогам фиксирован, уменьшить его нельзя.
Налоговый период на АУСН — календарный месяц, поэтому налоги предприниматели платят ежемесячно.
Как рассчитать налоги на АУСН
Предпринимателям не нужно считать самостоятельно, ФНС определяет налог на основе трёх источников:
- банковских операций;
- контрольно-кассовой техники (ККТ);
- личного кабинета налогоплательщика. Войти в личный кабинет ИП можно на сайте ФНС.
Банковские операции
ИП на АУСН не рассчитывает налог самостоятельно, поэтому важно показать банку, какие операции нужно учесть.
Чтобы помочь предпринимателям, ФНС выпустила методические рекомендации. В них все операции делят на входящие и исходящие, а ещё — по влиянию на налоговую базу. Относительно неё операции делят на учитываемые и неучитываемые.
Признаки отнесения к налоговой базе
Они могут зависеть или не зависеть от объекта налогообложения и по-разному влиять на размер налоговой базы.
Если банку недостаточно информации о том, к какому типу отнести операцию, он сделает это самостоятельно. Все входящие операции будут размечены как «Приход», а исходящие — как «Не налоговая база». До 7-го числа месяца, следующего за отчётным, признаки можно самостоятельно поменять.
Для исходящих операций можно использовать специальные кодировки. Их вносят в раздел 24 счёта на оплату. От кодировки зависит, войдёт ли операций в налоговую базу. Виды кодировок и инструкции по заполнению описаны в п.п. 3.4–3.6.
ККТ
Согласно 54-ФЗ, онлайн-кассы передают информацию о расчётах в налоговую с помощью оператора фискальных данных — ОФД. На основе кассовых чеков и отчётов ФНС определяет налог для ИП на АУСН.
Личный кабинет налогоплательщика
Личный кабинет показывает данные об операциях, не связанных с деньгами, то есть в них не участвовали банк и касса. Это может быть взаимозачёт между двумя предпринимателями.
Взаимозачёт позволяет прекратить обязательства между участниками договора без денежных расчётов. Так можно экономить на банковских комиссиях, например, услуге эквайринга.
Также в личный кабинет налогоплательщика нужно вручную внести операции по расчётам наличными.
Чтобы проверить, правильно ли ФНС рассчитала налог для АУСН, используйте нужную формулу:
- «Доходы»: налог = доходы х 8%.
- «Доходы минус расходы»: налог = (доходы минус расходы) х 20%.
Важно правильно определять налоговую базу: если недоплатить — сформируется долг, или недоимка, а если переплатить — переплата. Её придётся самостоятельно отслеживать и возвращать.
Пример расчёта налога АУСН у ИП
Сравним размер налога Даши, Маши и Наташи. Они получили одинаковый доход за последний месяц — 250 000 рублей.
Как рассчитать страховые взносы
На АУСН страховые взносы за себя платить не нужно, это ещё одно преимущество экспериментального режима. Например, в 2025 фиксированные страховые взносы для предпринимателей на ОСН, УСН, ПСН и ЕСХН составляют 53 658 рублей.
Если у вас есть работники, за них нужно платить только НДФЛ и взносы на травматизм.
Важно, что остальные страховые взносы не отменены, а равны 0%. Взносы в ФОМС и СФР вместо ИП перечисляет государство, поэтому при необходимости сотрудники всё равно получат деньги.
Пример расчёта страховых взносов ИП на АУСН
Так как платежи по страховым взносам делают ежемесячно, но сумма зафиксирована на год, нужно определить 1/12 часть. Поделим размер взноса на 12 месяцев.
2750 : 12 = 229 рублей. Столько составит взнос на травматизм для предпринимателя на АУСН.
Когда платить налоги и взносы
В таблице показали, как действовать предпринимателю, чтобы уплатить налоги и взносы за сентябрь.
Какую отчётность нужно вести
На этом налоговом режиме не нужно сдавать налоговую декларацию и 6-НДФЛ, вести КУДиР и расчёты по страховым взносам — РСВ.
Если вы работаете без сотрудников, не нужно вести отчётность вообще, поэтому можно не обращаться к бухгалтеру.
Исключение — для товаров из стран ЕАЭС: для них придётся заполнить декларацию по НДС.
Что выбрать: УСН или АУСН
Сравним налоговую нагрузку уже знакомой Даши на АУСН «Доходы» и Марины на УСН «Доходы». Например, они обе заработали 250 000 рублей.
В этом случае видно, что выгоднее применять АУСН, потому что нужно платить меньше налогов. Однако каждую ситуацию нужно оценивать индивидуально. Это касается и ИП, и ООО.
В таблице мы сравнивали данные для 2024 года. Учитывая, что страховые взносы ИП за себя выросли до 53 658 рублей, но на АУСН их не платят, режим стал ещё более выгодным.
