Компании и ИП на УСН по итогам каждого квартала должны рассчитать и уплатить авансовый платёж по налогу. В статье рассказали, как сделать это без ошибок и избежать штрафов и пеней в 2026 году.
Что такое авансовые платежи на УСН
Авансовые платежи — это не дополнительный налог, а просто оплата частями вашего будущего годового налога. Налоговый период на УСН — год, а отчитываться нужно чаще: за квартал, полгода и девять месяцев. По итогам этих периодов надо платить авансы.
Государству удобно получать деньги не раз в год, а равномерно. А вам удобнее не копить огромную сумму к концу года, а отдавать понемногу.
С 2023 года все налоги и взносы нужно платить через Единый налоговый счёт (ЕНС). Это единый кошелёк, куда вы кладёте деньги, а налоговая сама распределяет их по обязательствам.
Как платить авансы
Авансы нужно платить не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом.
В 2026 году сроки такие:
- За первый квартал — до 28 апреля.
- За полугодие — до 28 июля.
- За девять месяцев — до 28 октября.
- Итоговый налог за 2026 год — до 28 апреля 2027 года.
Годовой налог на УСН платится по окончании календарного года. Крайняя дата перечисления привязана к сроку сдачи декларации, но наступает чуть позже: сначала вы отчитываетесь, потом платите.
- Для юридических лиц дедлайн по уплате — 28 марта.
- Для предпринимателей — 28 апреля.
Из этого правила есть два исключения, когда налог нужно уплатить раньше:
- Если вы решили прекратить бизнес на УСН, налог уплачивается не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем закрытия.
- Если вы нарушили лимиты и потеряли право применять упрощёнку, заплатить придётся до 28 числа месяца, который наступает за кварталом вашей утраты права.
Перед уплатой нужно сообщить инспекции, какую сумму и за какой период вы зачисляете на ЕНП в счёт аванса по УСН. Для этого подаётся уведомление по форме, утверждённой приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.
Сроки подачи уведомлений в 2026 году (п. 9 ст. 58 НК РФ):
- За первый квартал — не позднее 27 апреля, так как 25 апреля — суббота.
- За полугодие — не позднее 27 июля, 25 июля — суббота.
- За девять месяцев — не позднее 26 октября, 25 октября — воскресенье.
За год уведомление подавать не нужно, так как обязанность по уплате годового налога фиксируется в самой налоговой декларации.
Как рассчитать авансы
Правила расчёта авансов зависят от выбранного объекта налогообложения: «Доходы» по ставке 6% или «Доходы минус расходы» по ставке 15%. Региональные власти могут устанавливать пониженные ставки, но логика расчёта от этого не меняется.
Считать авансы нужно нарастающим итогом с начала года.
УСН «Доходы» 6%
Формула расчёта аванса за отчётный период, например, полугодие выглядит так:
Аванс = (доходы за полугодие) × 6% − (аванс за первый квартал)
То есть вы считаете налог со всей суммы, заработанной с января по июнь, а затем вычитаете то, что уже заплатили за первый квартал.
Предприниматели и организации на УСН со ставкой 6% могут снизить налог к уплате.
В налоговый вычет идут:
- Страховые взносы — за себя для ИП и за работников.
- Пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные за счёт работодателя — первые три дня больничного.
ИП могут уменьшать налог на взносы за себя, даже если они фактически ещё не перечислены в текущем квартале. Главное условие — чтобы они были уплачены до окончания налогового периода.
Организации и ИП с наёмными сотрудниками могут снизить налог максимум на 50%. ИП без работников уменьшают налог на всю сумму уплаченных за себя взносов — ограничение в 50% на них не распространяется.
Если вы платите торговый сбор, его сумма вычитается из налога полностью и без лимита 50%. Главное, чтобы деятельность, по которой платится сбор, совпадала с деятельностью на УСН.
УСН «Доходы минус расходы» 15%
Здесь формула сложнее, так как учитывается разница между доходами и расходами:
Аванс = (доходы нарастающим итогом − расходы нарастающим итогом) × 15%) − (аванс за первый квартал + аванс за полугодие)
Если по итогам полугодия или девяти месяцев расходы превысили доходы или аванс получился отрицательным, например, из-за убытка, платить его не нужно.
Как посчитать пени за просроченный авансовый платёж
Если не уплатить аванс в срок, на вашем ЕНС появится отрицательное сальдо, на которое сразу начнут капать пени (ст. 75 НК РФ).
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки. Формула расчёта выглядит так:
Сумма пени = сумма недоимки × количество дней просрочки × 1/300 или 1/150 ключевой ставки ЦБ
Для физических лиц и ИП: ставка всегда равна 1/300 от ключевой ставки ЦБ РФ, действующей в дни просрочки (п. 4 ст. 75 НК РФ).
Для организаций действует льготный период: первые 30 дней просрочки — 1/300 ставки, далее — 1/150.
ИП должен был уплатить аванс за первый квартал в размере 30 000 рублей до 28 апреля. Он перечислил деньги только 20 мая. Ключевая ставка ЦБ весь этот период была 21%.
Определяем дни просрочки: с 29 апреля по 20 мая включительно. Это 22 дня.
Считаем пени: 30 000 рублей × 22 дня × (1/300 × 21%) = 30 000 × 22 × 0,07% = 462 рубля.
Эти пени будут списаны с ЕНС автоматически или их придётся уплатить отдельно для закрытия отрицательного сальдо.
Штраф по ст. 122 НК РФ в размере 20% от неуплаченной суммы грозит только за неуплату налога по итогам года. За несвоевременную уплату авансов в течение года штраф не накладывается, но пени заплатить придётся.
