До конца марта организациям нужно закрыть период по УСН — правильно рассчитать итоговую сумму и перечислить её в бюджет. Также необходимо вовремя сдать годовую декларацию. В этой статье расскажем, как посчитать годовой налог, какие даты важны в 2026 году и что будет, если опоздать с платежом.
Что такое налог при УСН и как его платят
Упрощённая система налогообложения (УСН) — это специальный налоговый режим, который позволяет организациям платить один налог вместо нескольких. Налоговый период при УСН — календарный год с 1 января по 31 декабря.
Однако это не значит, что платить налог нужно только раз в год. Организации должны вносить авансовые платежи по итогам каждого отчётного периода: первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Авансы рассчитываются нарастающим итогом с начала года, а затем засчитываются при уплате годового налога.
Налог и авансовые платежи перечисляются в составе единого налогового платежа (ЕНП). В платёжном поручении нужно указывать специальный КБК ЕНП — 182 01 06 12 01 01 0000 510. Налоговая сама распределит деньги по обязательствам на основании ваших деклараций и уведомлений.
Сроки сдачи декларации и уплаты авансовых платежей по УСН
Прежде чем говорить о годовом налоге, важно понимать систему авансовых платежей, так как они влияют на итоговый расчёт.
По итогам каждого квартала необходимо рассчитать и уплатить авансовый платёж.
Сроки уплаты авансовых платежей в 2026 году:
- За первый квартал — не позднее 28 апреля.
- За полугодие — не позднее 28 июля.
- За девять месяцев — не позднее 28 октября.
Сам налог уплачивается в составе ЕНП. Но чтобы налоговая знала, какую сумму списать в счёт конкретного аванса, необходимо подавать уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей.
Сроки подачи уведомлений по авансовым платежам в 2026 году:
- За первый квартал — не позднее 27 апреля.
- За полугодие — не позднее 27 июля.
- За девять месяцев — не позднее 26 октября.
В уведомлении нужно указывать специальные коды периодов: 34/01 — для первого квартала, 34/02 — для полугодия, 34/03 — для девяти месяцев.
Сроки сдачи декларации и уплаты годового налога по УСН
Для организаций на УСН налоговая декларация за 2025 год должна быть представлена не позднее 25 марта 2026 года. ИП подают декларацию до 25 апреля.
Для отчётности за 2025 года применяется новая форма декларации, утверждённая приказом ФНС России от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@. Она вступила в силу с 28 февраля 2026 года. В новой форме учтены изменения налогового законодательства, в том числе связанные с уплатой НДС для некоторых категорий упрощенцев.
Срок уплаты самого налога по итогам года для организаций — не позднее 28 марта. В 2026 году 28 марта выпадает на субботу, поэтому крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день — 30 марта. ИП платят налог до 28 апреля.
Уведомление о налоге за год подавать не нужно. Инспекция начислит налог самостоятельно на основании поданной вами декларации.
Порядок расчёта налога при УСН по итогам года
Налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года независимо от выбранного объекта налогообложения.
Формула итогового расчёта едина для всех упрощенцев:
Налог к доплате за год = (налоговая база за год × ставка налога) − авансовые платежи, начисленные за первый квартал, полугодие и девять месяцев
Если в результате вычитания получается положительная сумма — её нужно доплатить в бюджет по итогам года. Если сумма отрицательная — у вас образовалась переплата, которую можно вернуть или зачесть в счёт будущих платежей.
Сумма налога исчисляется в полных рублях. Менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляется до полного рубля.
Расчёт для объекта «Доходы» по ставке 6%
Шаг 1. Определяем налоговую базу
Суммируем все облагаемые доходы за год. Доходы учитываются кассовым методом — на дату поступления денег на расчётный счёт или в кассу.
Шаг 2. Исчисляем налог
Умножаем годовую сумму доходов на ставку налога 6%, если в вашем регионе не установлена пониженная ставка.
Шаг 3. Применяем налоговый вычет
Сумму налога можно уменьшить за счёт уплаченных выплат:
- Страховых взносов за работников.
- Страховых взносов ИП «за себя».
- Пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счёт работодателя за первые три дня болезни.
- Платежей по договорам добровольного личного страхования в пользу работников.
Организации и ИП с наёмными работниками могут уменьшить налог не более чем на 50% от исчисленной суммы. ИП без работников — на 100%.
Шаг 4. Вычитаем уплаченные авансы
Из полученной после вычетов суммы налога вычитаем все авансовые платежи, которые были начислены и уплачены в течение года.
Компания за 2025 год получила доход 25 000 000 рублей. Ставка налога — 6%. В течение года уплачены страховые взносы за работников на общую сумму 800 000 рублей. Авансовые платежи, перечисленные за отчётные периоды, составили 500 000 рублей.
- Исчисляем годовой налог: 25 000 000 × 6% = 1 500 000 рублей.
- Рассчитываем максимальный вычет 50%: 1 500 000 × 50% = 750 000 рублей.
- Фактически уплаченные взносы 800 000 рублей превышают лимит, поэтому к вычету принимаем только 750 000 рублей.
- Налог к уплате за год с учётом вычета: 1 500 000 − 750 000 = 750 000 рублей.
- Вычитаем авансовые платежи: 750 000 − 500 000 = 250 000 рублей — эту сумму нужно доплатить по итогам года.
Расчёт для объекта «Доходы минус расходы» ставка 15%
Шаг 1. Определяем налоговую базу
Из годовой суммы доходов вычитаем годовые расходы. Перечень расходов строго ограничен статьёй 346.16 НК РФ. Все расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и оплачены.
Шаг 2. Исчисляем налог
Умножаем полученную разницу на ставку налога 15%.
Шаг 3. Рассчитываем минимальный налог
Минимальный налог составляет 1% от годового дохода без учёта расходов.
Шаг 4. Сравниваем и выбираем
Если налог, исчисленный в обычном порядке, больше или равен минимальному налогу, уплачивается обычный налог. Если обычный налог оказался меньше минимального — платим 1% от дохода.
Разницу между уплаченным минимальным налогом и налогом, исчисленным в обычном порядке, можно включить в расходы следующих налоговых периодов.
Шаг 5. Вычитаем уплаченные авансы
Из суммы налога, подлежащей уплате, вычитаем все авансовые платежи, перечисленные за отчётные периоды.
Ситуация 1:
- Доходы за год: 20 000 000 рублей.
- Расходы за год: 17 000 000 рублей.
- Налоговая база: 3 000 000 рублей.
- Исчисленный налог 15%: 3 000 000 × 15% = 450 000 рублей.
- Минимальный налог 1%: 20 000 000 × 1% = 200 000 рублей.
- Обычный налог 450 000 больше минимального 200 000. Значит, уплачиваем обычный налог.
- Авансовые платежи за год составили 320 000 рублей.
- Налог к доплате: 450 000 − 320 000 = 130 000 рублей.
Ситуация 2:
- Доходы за год: 20 000 000 рублей.
- Расходы за год: 19 500 000 рублей.
- Налоговая база: 500 000 рублей.
- Исчисленный налог 15%: 500 000 × 15% = 75 000 рублей.
- Минимальный налог 1%: 20 000 000 × 1% = 200 000 рублей.
- Обычный налог 75 000 меньше минимального 200 000. Значит, уплачиваем минимальный налог.
- Авансовые платежи за год составили 70 000 рублей.
- Налог к доплате: 200 000 − 70 000 = 130 000 рублей.
- Разница в 125 000 рублей (200 000 − 75 000) называется убытком. В следующих годах на эту сумму можно уменьшать налоговую базу. Убытки разрешено переносить в течение 10 лет с момента возникновения. Они списываются в очерёдности, в которой были получены.
Ответственность за нарушение сроков уплаты
За каждый день просрочки уплаты налога для организаций идут пени (п. 4 ст. 75 НК РФ):
- По 30 календарных дней просрочки включительно — 1/300 ставки рефинансирования за каждый день.
- С 31 дня по 90 день включительно — 1/150 ставки рефинансирования.
- С 91 дня — снова 1/300 ставки.
Для ИП ставка пеней — 1/300 за весь период просрочки.
Если по итогам года вы не уплатили налог или уплатили не полностью, штраф составит 20% от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ). Если налоговая докажет, что неуплата была умышленной, штраф будет 40%.
Штраф по статье 122 НК РФ грозит именно за неуплату годового налога. За просрочку уплаты авансовых платежей штраф по этой статье не применяется, но пени начисляются.
Если опоздать с подачей налоговой декларации, штраф составит 5% от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% от этой суммы и не менее 1000 рублей (ст. 119 НК РФ). Даже если налог равен нулю, за несвоевременную сдачу нулевой декларации штраф составит 1000 рублей.
Если просрочка сдачи декларации превысит 20 рабочих дней, налоговая имеет право заблокировать операции по расчётному счёту организации до тех пор, пока декларация не будет сдана.
