Разговор не по душам: что делать, если вас вызывают в ФНС

Если налоговая вызывает директора или бухгалтера вашей компании, главное — не паниковать. Такие вызовы не всегда означают, что бизнес ждут проблемы. Важно убедиться, что вызов правомерный, понять его суть и подготовиться. Руководителя и других сотрудников могут вызывать для дачи пояснений или на допрос: в статье мы разберём возможные причины, как ФНС оформляет вызов, какие вопросы может задавать и что делать после беседы.

Зачем вызывают руководителя 

Представители ФНС вправе вызывать в инспекцию на основании пп. 4 и пп. 12 п. 1ст. 31 НК РФ. При встрече возможны два мероприятия: дача устных пояснений или допрос в качестве свидетеля. Разберём особенности каждого из них.

Вызов для дачи устных пояснений

Инспекторы могут приглашать по вопросам, связанным: с налогами и взносами; с камеральной или выезднойналоговой проверкой; с другими случаями, которые регулируются налоговым законодательством.

Вприложении к Письму ФНС № ЕА-4-15/10 350есть справочник, в котором перечислены основания и причины для вызова в инспекцию, например:

• ФНС запросила уточнения или документы, но они не были представлены или были представлены не в полном объёме.
• Поступил запрос от правоохранительных органов или информация от граждан, и информацию нужно проверить.
• У компании выявлены риски, которые могут быть поводом для выездной проверки, например, убытки в течение длительного времени, налоговая нагрузка ниже средней по отрасли в регионе и так далее. Весь перечень рисков есть в приложении 2 Приказа ФНС № ММ-3-06/333@.

Чтобы вызвать в ФНС для дачи устных показаний, инспектор должен направить уведомление в письменной форме. Это не может быть звонок по телефону или самостоятельный визит инспектора с требованием дать показания — используется только форма КНД 1 165 009. В ней будет указано, когда и куда нужно явиться, а также — по какой причине вас ждёт инспектор.

Уведомление могут прислать:

• В личный кабинет налогоплательщика.
• Заказным письмом.
• Электронно — по ТКС.
• Вручить лично с инспектором, под расписку.

Если вы руководите ООО, но не можете прийти в инспекцию, то имеете право отправить своего представителя (п. 3 ст. 29 НК РФ). Желательно, чтобы он мог ответить на вопросы о налогах, отчётности и контрагентах. Для сотрудника нужно будет сделать доверенность.

Вызов для допроса в качестве свидетеля 

Для вызова на допрос ФНС пришлёт уведомление о вызове свидетеля — КНД 1 165 207. В нём будет указан конкретный человек, который и должен явиться в инспекцию. В этом одно из отличий дачи показаний от допроса.

Допрос строго регламентирован, в том числе пост. 90 НК РФ:

• Перед началом инспектор предупреждает свидетеля, что за отказ и уклонение от дачи показаний, а также за ложную информацию предусмотрена ответственность по ст. 128 НК РФ— штраф от одной до трёх тысяч рублей. Свидетель ставит свою подпись.
• Показания свидетеля вносят в протокол — форму КНД 1 165 011, утверждённую приложением 13 Приказа ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@.

В протоколе указывают общую информацию о свидетеле: ФИО, дату и место рождения, паспортные данные. В этом же документе фиксируют, если допрос проходил в присутствии третьих лиц или с использованием записывающих устройств. Вопросы для свидетеля и его ответы тоже вносят в протокол. Всё, что должно быть в документе, перечислено вст. 99 НК РФ.

Свидетель должен письменно подтвердить, что информация с его слов указана верно, или оставить свои замечания о ходе допроса. Копию протокола вручают свидетелю, но от неё можно отказаться (это тоже зафиксируют в документе).

Обычно на допрос налоговая вызывает директора или бухгалтера, но также и любого другого сотрудника, если может получить полезные для налогового контроля сведения. Разговор необязательно пойдёт о работе вашего бизнеса: он может касаться контрагентов, например, поставщиков.

О чём могут спрашивать на допросе

Конкретного и исчерпывающего списка вопросов нет, но инспекторы могут использовать перечень изПисьма ФНС от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13 650@. В нём собраны методические рекомендации, утверждённые Следственным комитетом и ФНС. Они разработаны, чтобы доказать умышленную неуплату налогов и сборов.

Вопросы поделены на три группы и касаются выбора контрагентов, подписанию договоров и учёту товарно‑материальных ценностей (ТМЦ). Часть вопросов предназначена для руководителя, а часть — для сотрудников (примеры вы видите ниже).

Лучше всего разобрать вопросы с юристом, чтобы понять: 

• Что пытается выяснить инспектор.
• Какие риски скрывает вопрос и как ответить безопасно для компании. Например, если вопрос непонятный, лучше попросить, чтобы инспектор повторил или пояснил, чем отвечать ради ответа. 
• Какие последствия возможны, если вы не сможете ответить. Полезно порепетировать ответы, но нельзя, чтобы они звучали заученно, это может вызвать подозрения.

Что делать после допроса

Ознакомьтесь с протоколом допроса. Как мы уже писали, инспектор обязан предоставить документ для письменного ознакомления. Внимательно прочитайте все записи: ваши ответы должны быть зафиксированы корректно, без искажений и домыслов. Если заметили неточности или ошибки, обязательно укажите это и попросите внести исправления.

Попросите копию протокола. Вы вправе отказаться от выдачи протокола, но этого лучше не делать — будет выше шанс найти нарушения. А ещё у вас будет подтверждение ваших слов и позиции, если в будущем возникнут вопросы или споры.

Проанализируйте ситуацию. Оцените, какие вопросы задавал инспектор, на что он обращал особое внимание. Это поможет понять, какие аспекты деятельности компании вызывают интерес у налоговой и где могут быть потенциальные риски.

Усильте контроль за документооборотом. Если выяснилось, что по каким‑то сделкам или операциям не хватает документов, срочно займитесь их восстановлением. Проверьте, чтобы все договоры, акты, счета были в порядке и правильно хранились.

Проконсультируйтесь с юристом или налоговым консультантом. Если на допросе с вами не было специалиста, обратитесь к нему после. Консультация позволит оценить риски, подготовить возможные пояснения и выработать стратегию поведения в случае дальнейших проверок.

Ожидайте возможных дальнейших действий налоговой. После допроса инспекторы могут запросить дополнительные документы, назначить выездную проверку или повторно вызвать на беседу. Будьте готовы быстро реагировать и предоставлять всю необходимую информацию.