Новогодние премии для сотрудников

Декабрь — особенный месяц в финансовом календаре компании. Для бухгалтерии — это время завершения годовой отчётности, а для работников — период ожидания новогодней премии.

В статье разберём, как правильно учесть дополнительные выплаты, нужно ли включать их в расчёт среднегодового заработка и когда выплачивать.

Почему декабрь — особенный месяц для зарплаты

В декабре обычный рабочий процесс бухгалтерии трансформируется. Специалистам приходится решать вопросы в режиме многозадачности и жёстких дедлайнов.

На них ложится тройная нагрузка:

• Закрытие финансового года. Нужно провести инвентаризацию активов, проверить расчёты с контрагентами, закрыть все производственные и финансовые счета, сформировать годовую отчётность.
• Расчёт и уплата налогов. Помимо текущих платежей, необходимо сделать окончательные вычисления по налогу на прибыль за год. Параллельно идёт подготовка сведений о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ) и расчёты по страховым взносам (форма РСВ).
• Начисление выплат сотрудникам. В этот период происходит расчёт не только обычного оклада и аванса, но и новогодних премий, годовых бонусов.

В чём особенности учёта новогодней премии

Новогодняя премия может быть стимулирующей или разовой поощрительной, от этого зависит налогообложение, начисление страховых взносов и расчёт среднего заработка. Чтобы выплаты были законными и прозрачными, важно правильно оформить премию, соблюдать сроки выплаты и вести точный бухгалтерский и налоговый учёт.

Налог на прибыль

Компания на ОСН может уменьшить налог на прибыль за счёт премий, если они соответствуют требованиямст. 255 НК РФ. Это значит, что премия должна быть прописана в договоре с сотрудниками, положении об оплате труда или о премировании. Кроме того, её нужно привязать к конкретным результатам работы сотрудника и начислять строго по правилам, утверждённым внутри компании.

НДФЛ

Работодатель обязан удержать налог на доходы физических лиц с любой денежной премии. Для резидентов России стандартная ставка составляет 13%, если сумма за год не более 2,4 млн рублей, а на доходы, которые от 2,4 млн до 5 млн рублей в год применяется ставка 15% (ст. 244 НК РФ).

Страховые взносы

С новогодней премии начисляют обязательные страховые взносы, если выплата связана с трудовыми отношениями. Общая ставка может достигать 30%, но применяется не ко всему доходу: для взносов на пенсионное и социальное страхование существуют годовые предельные базы, после которых ставка снижается до 15,1%. На 2026 год ужеустановлена предельная база для страховых взносов — она составит 2 979 000 рублей. Работодатель начисляет взносы в том же месяце, когда выплатил премию, и перечисляет их в бюджет не позднее 28-го числа следующего месяца.

Как выглядит отчётность:

• Взносы по единому тарифу отражают в новом расчёте по страховым взносам, который сдают в налоговую инспекцию.
• Персонифицированные сведения подают ежемесячно в налоговую инспекцию.
• Взносы на травматизм показывают в форме ЕФС-1 (раздел 2), которую сдают в Социальный фонд России.

Бухгалтерский учёт

В бухгалтерии премию отражают как расходы на оплату труда. Если премию начислили за производственные результаты, её включают в себестоимость продукции, работ или услуг. Если это разовое поощрение общего характера, выплаты относят к расходам на персонал по обычным видам деятельности.

Сумму премии фиксируют в расчётной или платёжной ведомости в удобной для компании форме, подтверждая операцию приказом руководителя о премировании и расчётными документами.

Включается ли новогодняя премия в расчёт среднего заработка

Основные правила расчёта среднего заработка для отпускных, больничных и командировок установленыст. 139 ТК РФ иПостановлением Правительства РФ № 540.

В средний заработок включаются премии и иные выплаты, которые относятся к системе оплаты труда работника. Если новогодняя премия закреплена в трудовом или коллективном договоре, положении об оплате труда или положении о премировании и связана с результатами работы, она считается стимулирующей выплатой и участвует в расчёте среднего заработка за соответствующий период.

Если премия выплачена разово к Новому году и не зависит от показателей работы, в расчёт среднего заработка её не включают. Это считается единовременным поощрением, которое не связано с оплатой труда.

Для годовых премий действует особый порядок. Если работодатель начисляет годовую премию после окончания расчётного периода, но за работу в периоде, который участвует в расчёте среднего заработка, он вправе учесть эту сумму. В таком случае бухгалтер пересчитывает средний заработок с учётом выплаченной премии.

Когда выплачивать новогоднюю премию

Конкретные сроки перечисления премии закон не устанавливает. Их определяет работодатель в своих локальных актах.

Часто премию выплачивают вместе с декабрьской зарплатой. Многие компании стараются выдать деньги в последний рабочий день года перед новогодними праздниками.

Если сроки выплаты премии закреплены в локальном акте компании, их нужно соблюдать неукоснительно. Задержка может привести к трудовым спорам и жалобам сотрудников. Информацию о сроках лучше сообщить коллективу заранее.

Вывод

Новогодняя премия — это инструмент мотивации персонала.

Вот что стоит запомнить:

• Определяйте тип премии. Стимулирующую или разовую поощрительную, чтобы правильно начислять налоги и вести бухучёт.
• Оформляйте документально. Закрепляйте премию в трудовом договоре, положении об оплате труда или приказе руководителя.
• Соблюдайте сроки. Выплачивайте премию в даты, установленные локальными актами, чтобы избежать споров с сотрудниками.
• Учитывайте налоги. Включайте стимулирующие премии в расходы для налога на прибыль (для компаний на ОСН) и начисляйте НДФЛ по ставкам 13 и 15% в месяц выплаты.
• Начисляйте страховые взносы и отдельно учитывайте взносы на травматизм.
• Сдавайте отчётность. Подавайте расчёт по страховым взносам и персонифицированные сведения в налоговую, а форму ЕФС‑1 — в СФР.