В Госдуму внесён законопроект, который может сильно повлиять на малый бизнес. Если закон примут, то, помимо прочих изменений, с начала следующего года лимит дохода для освобождения от НДС на УСН в 2026 году снизится с 60 до 10 млн рублей — в шесть раз. Кроме того, базовая ставка НДС вырастет с 20% до 22%.
Сейчас документ одобрен пока только в первом чтении, но разобраться в том, какой будет НДС на УСН в 2026 году и какие изменения планируются, предпринимателям стоит уже сейчас. Например, чтобы заранее пересмотреть цены, выбрать оптимальную ставку, разобраться с правилами учёта.
Все изменения по НДС на УСН
Сейчас законопроект предлагает три изменения, которые напрямую коснутся предпринимателей на упрощённой системе налогообложения.
Снижение лимита текущего года
По действующим правилам предприниматели на УСН могут не платить НДС, пока их доход с начала года не превысит 60 млн рублей. В законопроекте эта планка опускается до 10 млн рублей. Как только ваш доход нарастающим итогом с начала года перешагнёт этот порог, придётся платить НДС.
Количество сотрудников или вид деятельности на обязанность платить НДС на упрощённой системе налогообложения никак не влияют — играет роль только годовой доход.
Обязанность платить НДС на УСН в 2026 году появится не сразу после превышения лимита, а с первого числа следующего месяца. Например, если в апреле вы заработали 9 млн рублей, а в мае ещё 2 млн, то общая сумма составит 11 млн. Так как лимит превышен в мае, платить НДС нужно будет с 1 июня.
Если вы совмещаете УСН с патентом, для расчёта лимита в 10 млн рублей учитывайте доходы по обеим системам налогообложения.
Снижение лимита прошлого дохода
Второе изменение касается дохода за прошлый год. Если ваша выручка за 2025 год была меньше 10 млн рублей, в 2026 году платить НДС не нужно. Но если доход за прошлый год оказался выше этой отметки, вы будете обязаны платить налог уже с 1 января.
Посчитайте свои доходы. Если уже сейчас они близки к порогу в 10 млн или превысили эту сумму, вам точно стоит разобраться в том, как вообще бизнесу работать с НДС, и подумать о корректировке бизнес-процессов.
Повышение общей ставки НДС
Меняются не только лимиты, но и базовая ставка НДС — она вырастет с 20% до 22%. Это будет касаться всех компаний и ИП, которые применяют общую систему налогообложения.
При этом льготная ставка 10% для социально значимых товаров (продукты питания, лекарства, детские товары) и экспортная ставка 0% останутся без изменений.
Как работать с НДС на УСН в 2026 году
Ещё раз зафиксируем, кто платит НДС на УСН в 2026 году.
Вам это предстоит, если:
- Ваш доход за 2025 год превысил 10 млн рублей.
- Доход за 2025 год был ниже 10 млн, но в 2026 году вы превысите этот лимит.
- Вы только что стали ИП или открыли компанию — освобождение от НДС в первый год будет действовать до момента, пока доход не достигнет планки 10 млн рублей.
Налоговая нагрузка по НДС напрямую зависит от того, по какой ставке вы платите НДС, а также можете ли вычетать входящий НДС, уменьшая тем самым сумму налога к уплате. Разберём все ставки подробнее.
Стандартные ставки
- 22% — базовая ставка НДС для большинства товаров и услуг.
- 10% — для социально значимых товаров (продукты, лекарства, детские товары, книги).
- 0% — для экспорта и некоторых других операций.
Применяя стандартную ставку, вы можете уменьшать сумму НДС к уплате на входной налог от поставщиков.
Этот вариант выгоден, если у вас есть крупные расходы с НДС — закупка товаров, аренда, услуги подрядчиков.
Пониженные ставки
Пониженные ставки НДС на УСН в 2026 году те же, что были в 2025:
- 5% — при годовом доходе от 10 до 250 млн рублей.
- 7% — при годовом доходе от 250 до 450 млн рублей.
Этот вариант подходит бизнесу с небольшими расходами, включающими НДС, или бизнесу, который работает с физлицами, ведь они НДС не платят вообще.
На первый взгляд пониженные ставки выгоднее. Но прежде, чем сделать выбор, вам нужно внимательно всё посчитать и учесть ограничения, которые накладывают пониженные ставки.
- Применяя пониженную ставку, вы не можете использовать вычет входящего НДС.
- Выбрав пониженную ставку, применять её нужно минимум 3 года подряд. В любой момент по желанию перейти с пониженной ставки на стандартную не получится.
Прежде чем начать платить НДС, важно правильно определить, какие операции облагаются налогом, а какие нет.
А ещё обязательно пересмотрите договоры с клиентами. Если в договоре указана фиксированная цена без НДС, после перехода на уплату налога вам придётся платить его из своей прибыли. Лучше заранее включить в договоры условие, что при изменении налогового режима цена будет пересмотрена.
Пример расчёта налогов
Чтобы понять, как изменения повлияют на ваш бизнес, разберём конкретный пример. Посмотрим, как будет отличаться налоговая нагрузка при разных ставках НДС.
Индивидуальный предприниматель Матвей работает на УСН «Доходы» со ставкой 6%. Выручка за квартал — 15 млн рублей (без НДС). Расходы с учётом НДС 22% составили 7,32 млн рублей. Входящий НДС, который можно принять к вычету: 7 320 000 × 22 / 122 = 1 320 000 рублей. Для простоты расчёта не будем учитывать страховые взносы.
Вариант 1. Без НДС
Налог УСН: 15 000 000 × 6% = 900 000 рублей.
Итого к уплате: 900 000 рублей.
Вариант 2. Специальная ставка НДС 5% без вычетов
Налог УСН: 15 000 000 × 6% = 900 000 рублей.
НДС к уплате: 15 000 000 × 5% = 750 000 рублей.
Итого к уплате: 900 000 + 750 000 = 1 650 000 рублей.
При использовании пониженной ставки 5% вы не можете использовать право на вычет входящего НДС. А значит, вы просто начисляете сверху 5% от выручки и платите эту сумму в бюджет.
Вариант 3. Стандартная ставка НДС 22% с вычетом
НДС исчисленный: 15 000 000 × 22% = 3 300 000 рублей.
НДС к вычету: 7 320 000 × 22 / 122 = 1 320 000 рублей.
НДС к уплате: 3 300 000 - 1 320 000 = 1 980 000 рублей.
Налог УСН: 15 000 000 × 6% = 900 000 рублей.
Итого к уплате: 1 980 000 + 900 000 = 2 880 000 рублей.
Формула 22/122 помогает выделить сумму НДС из стоимости покупки, которая уже включает налог.
Сравним варианты
Без НДС: 900 000 рублей — базовый уровень налоговой нагрузки.
Со ставкой 5%: 1 650 000 рублей — увеличение на 750 000 рублей, нагрузка выше на 83%.
Со ставкой 22%: 2 880 000 рублей — увеличение на 1 980 000 рублей. Нагрузка выше в три раза.
В этом примере выгоднее применять специальную ставку 5%, несмотря на отсутствие права на вычет. Но если у вас высокая доля расходов с НДС (например, 70–80% от выручки), стандартная ставка 22%, скорее всего, окажется выгоднее. Обязательно делайте расчёты на примере своего бизнеса, учитывая реальную структуру доходов и расходов.
Альтернатива: АУСН
Если перспектива платить НДС на УСН не очень вам нравится, есть альтернативный вариант — автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН).
Главное преимущество: лимит дохода для работы без НДС на АУСН останется на уровне 60 млн рублей как минимум до 2027 года. Обсуждаемый законопроект пока не затрагивает АУСН.
Ставки налога на АУСН:
- 8% — если выберете объект «Доходы».
- 20% — если выберете объект «Доходы минус расходы».
Да, ставки выше, чем на обычной УСН (6% и 15%). Но зато вы не платите НДС, страховые взносы за сотрудников (кроме взносов на травматизм), налог на прибыль и налог на имущество. Плюс налоговая сама рассчитывает налог на основе данных из вашего банка.
- Годовой доход — до 60 млн рублей.
- Количество сотрудников — до 5 человек.
- Остаточная стоимость основных средств — до 150 млн рублей.
- Есть ограничения по видам деятельности. Налоговый режим недоступен, например, агентам, банкам, продавцам подакцизных товаров. Подробнее об ограничениях можно прочитать в п. 2 ст. 3 Федерального закона № 17-ФЗ.
Перейти с УСН на АУСН можно с первого числа любого месяца. Для этого подайте уведомление через личный кабинет на сайте ФНС или через уполномоченный банк до конца предыдущего месяца.
Некоторые предприниматели сейчас стали рассматривать вариант перехода на патентную систему налогообложения, ПСН. Но и там обсуждается снижение лимита с 60 до 10 млн рублей. А значит, патент не поможет оптимизировать налоговую нагрузку — условия будут те же, что и на упрощёнке.
Подведём итоги
Если законопроект примут, и лимит для уплаты НДС на УСН снизится до 10 млн рублей, ещё больше предпринимателей столкнутся с необходимостью платить НДС. Сильнее всего реформа затронет тех, кто зарабатывает от 10 до 60 млн рублей в год и при этом имеет немного расходов, позволяющих вычесть НДС. Для этого бизнеса налоговая нагрузка может вырасти в 1,5–3 раза. Для тех предпринимателей, чьи расходы позволяют регулярно принимать входящий НДС к вычету, изменения будут чуть менее ощутимы.
Что можно сделать уже сейчас:
- Посчитайте свои доходы за текущий год, сделайте прогноз на будущий, проанализируйте структуру расходов.
- Определите, какая ставка НДС будет выгоднее — пониженная 5% без вычетов или стандартная с вычетами.
- Пересмотрите договоры с клиентами и поставщиками, заложите в них возможность изменения цен при смене налогового режима.
- Изучите условия АУСН: проверьте, подходит ли вам этот налоговый режим и посчитайте налоговую нагрузку на нём.
