Налог на имущество: что будет, если не платить вовремя

В этой статье разберём, что входит в налог на имущество, как его рассчитать и оплатить, и что будет, если вы не успеете это сделать.

За какое имущество необходимо платить налог

Налог начисляют на недвижимость, которая соответствует одному из критериев:

• Имущество оформлено на компанию. Это офисы, склады, производственные здания и торговые помещения, которые организация учитывает на счёте 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Такой порядок закреплён в п. 1 ст. 374 НК РФ.
• Имущество, которое передали в аренду или лизинг. Если недвижимость остаётся в собственности организации, налог сохраняется, даже когда объект используют третьи лица.
• Объекты из регионального перечня. К ним относят торговые и деловые центры, офисные здания, помещения под магазины и общепит площадью от 1000 кв. м. По таким объектам налог считают от кадастровой стоимости, даже если они не отражены как основные средства. Основание — пп. 2, п. 1 ст. 378.2 НК РФ.
• Недвижимость, которая не отражена в учёте как основное средство. Если организация владеет квартирой или домом, которые не стоят на балансе, налог начисляют по кадастровой стоимости. Это следует из пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ.

Некоторые организации не платят налог на имущество полностью или платят его в сокращённом объёме. Льготы зависят от режима налогообложения и статуса компании.

Кто имеет право на освобождение или льготы:



• Компании на УСН — по объектам, которые облагаются по среднегодовой стоимости, если они не включены в региональный кадастровый перечень.
• Организации на ЕСХН — в отношении недвижимости, которую используют в сельскохозяйственной деятельности. Это закреплено в п. 3 ст. 346.1 НК РФ.
• Организации с федеральными или региональными льготами. К ним относятся религиозные организации, общества инвалидов и другие категории, которые перечислены в ст. 381 НК РФ.

Организации уплачивают налог на недвижимость частями в течение года, а после доплачивают итоговую сумму — до 28 февраля следующего года, как указано в п. 1 ст. 383 НК РФ.

Транспортный налог

Транспортные средства, которые облагаются налогом, перечислены в ст. 358 НК РФ.

Вот некоторые из них:

Если автомобиль не используется, стоит в гараже или сломан, снимите его с учёта в ГИБДД — тогда транспортный налог начислять не будут. Если транспорт поставили на учёт или сняли с него в середине года — платят только за полные месяцы владения согласно п. 3 ст. 362 НК РФ.

В п. 1 ст. 359 НК РФ прописано, что база для расчёта зависит от типа машины.

Например:



• Транспортные средства — мощность двигателя в лошадиных силах. 
• Воздушные суда с реактивными двигателями — тяга в килограммах силы.
• Водный транспорт без двигателя — валовая вместимость в регистровых тоннах.

Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ, регионы могут увеличивать или уменьшать ставки налога в десять раз. Например, базовая федеральная ставка для легкового автомобиля мощностью до 100 л. с. — 2,5 рубля за лошадиную силу.

Для дорогих автомобилей стоимостью от 10 млн рублей действует повышающий коэффициент — от 3, как прописано в п. 2 ст. 362 НК РФ. Перечень таких автомобилей Минпромторг публикует ежегодно.

Быстро рассчитать примерную сумму налога для своего автомобиля можно на калькуляторе ФНС. Выбираете регион, тип транспорта, мощность и год — калькулятор покажет сумму с учётом региональной ставки.

Земельный налог

Его устанавливают муниципальные образования и города федерального значения — Москва, Санкт-Петербург и Севастополь, это регулирует п.1 ст. 387 НК РФ. Федеральный кодекс задаёт рамки, а конкретные ставки и льготы определяет местный закон.

Организация платит земельный налог, если участок принадлежит ей на праве собственности или постоянного пользования. Если земля находится в аренде, то платит за неё собственник. Такой порядок установлен п. 2 ст. 388 НК РФ.

Земельный налог считают по кадастровой стоимости участка. Если она изменилась в течение года — для расчёта берут значение на 1 января, как указано в п. 1 ст. 391 НК РФ. Исключение — если стоимость изменилась из-за технической ошибки или по решению суда, тогда пересчитывают с начала периода, в котором допустили ошибку.

Формула расчёта, если вы купили или продали землю в течение года:

Если вы владели участком неполный год — платите только за месяцы фактического владения. Месяц, в котором вы зарегистрировали право собственности в ЕГРН до 15-го числа, считается полным. Если после 15-го — этот месяц не считают. Это регулирует п. 7 ст. 396 НК РФ.

Если вы постоянный владелец:

Федеральный кодекс устанавливает максимальные ставки в п. 1 ст. 394 НК РФ:



• 0,3% — для сельскохозяйственных земель, участков под жилищным фондом и инженерной инфраструктурой, земель для личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества, а также участков для обеспечения обороны и безопасности.
• 1,5% — для всех остальных участков.

Муниципалитеты могут снижать ставки ниже федерального потолка и разделять их по категориям земель и ВРИ, а также добавлять свои льготы. Если льгота есть, но налоговая её не учла — подайте заявление в инспекцию по форме КНД 1150064.

Государство проводит массовую оценку участков, и иногда их стоимость оказывается завышенной. Если вы считаете, что такое случилось с вами — это можно оспорить через комиссию при Росреестре или в суде. Тогда налог пересчитают с начала того года, в котором вы подали заявление об оспаривании, это прописано в п. 1.1 ст. 391 НК РФ.

Налог на вклады

Необлагаемый минимум — это проценты по вкладам на сумму 1 млн рублей по максимальной ключевой ставке ЦБ по состоянию на первое число каждого месяца в течение календарного года, за который считают налог. Это регулирует п.1 ст. 214.2 НК РФ.

Всё, что вы получили сверх этой суммы — облагается НДФЛ.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ, ставка НДФЛ:



• 13% для дохода до 2,4 млн рублей в год.
• 15% — с суммы превышения.

Считать налог самостоятельно не нужно. Банки сами передают в ФНС сведения о процентах, которые они выплатили каждому вкладчику, это указано в п. 4 ст. 214.2 НК РФ. ФНС суммирует данные по всем банкам и считает итоговую сумму.

ИП платит налог на проценты по вкладам с личных депозитов и накопительных счетов. Режим налогообложения роли не играет. Проценты по счетам компании считают доходом бизнеса и включают в налоговую базу по основной системе. Поэтому важно не смешивать личные и предпринимательские счета.

Если вклад закрыт досрочно и банк снизил проценты, в ФНС передадут данные только о тех суммах, которые были выплачены.

Как быть, если образовался долг

У вас есть возможность остановить взыскание.

Шаг 1. Проверьте сальдо ЕНС в личном кабинете ФНС.

Там же видно, из чего сложился долг: 



• Какой налог.
• За какой период.
• Сколько пеней уже начислено.

Если доступа к личному кабинету нет — запросите справку в своей налоговой инспекции. Её выдают в течение пяти рабочих дней.

Шаг 2. Проверьте, правильно ли начислен налог.

Бывает, что ФНС не учла льготу или задвоила объект налогообложения. Если вы уверены в ошибке — подайте возражение с заявлением в свободной форме или уточнительную декларацию.

Пока идёт проверка — пени продолжают начисляться. Поэтому быстрее будет заплатить спорную сумму, а потом вернуть переплату. Чтобы вернуть переплату, подайте заявление в ФНС, срок возврата — месяц с даты подачи.

Шаг 3. Погасите долг.

Пополните ЕНС на сумму долга плюс пени — ФНС спишет деньги в счёт погашения недоимки, как прописано в п. 8 ст. 45 НК РФ.

Шаг 4. Если денег нет — просите рассрочку или отсрочку.

Максимальный срок — до одного года. Для стратегически важных организаций или при угрозе банкротства — до трёх лет. Закон даёт на это право в п. 1 ст. 64 НК РФ.

Основания:



• Ущерб от стихийного бедствия или технологической катастрофы.
• Задержка финансирования из бюджета или оплаты по госконтракту.
• Угроза банкротства.
• Сезонный характер деятельности.

Заявление подают в налоговую инспекцию по месту учёта. К нему прикладывают документы, которые могут подтвердить невозможность оплаты.

Например: 



• Справки из банка.
• Документы об ущербе.
• Справку о задолженности контрагентов.

На период рассрочки пени продолжают начисляться, но по сниженной ставке — 1/2 ключевой ставки ЦБ, это прописано п. 4 ст. 64 НК РФ.

Что будет, если не уплатить налог на имущество

Пени. Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ с первого дня просрочки на сумму долга начисляются пени. Это значит, что каждый день долг увеличивается процентной ставкой.

Их размер:

• Для организаций: первые 30 дней считают по 1/300 ключевой ставки ЦБ, с 31-го дня — по ставке 1/150.
• Для физических лиц и ИП: по ставке 1/300 ключевой ставки за весь период просрочки.

Пени начисляют за каждый календарный день, включая выходные и праздники.

Штраф за неуплату. Помимо пеней, ФНС может начислить штраф — 20% от суммы долга, это прописано в п. 1 ст. 122 НК РФ. Если инспекция докажет, что неуплата была умышленной — штраф вырастет до 40%.

Его начисляют по результатам камеральной или выездной проверки. Но если вы сами найдёте ошибку, доплатите налог и пени до того, как ФНС обнаружит нарушение, то сможете избежать штрафа. Такой порядок установлен пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ.

Требование об уплате. 

По ст. 70 НК РФ сроки выставления требования зависят от суммы долга:

• Если он больше 3 000 рублей — требование выставляют в течение трёх месяцев с момента выявления недоимки.
• Если меньше 3 000 рублей — налоговая ждёт, пока долг не накопится до 3 000 рублей, и только потом выставляет требование.

Срок исполнения — восемь рабочих дней с даты получения, как указано в п. 3 ст. 69 НК РФ.

Блокировка счёта. Если требование не исполнено в срок, ФНС выносит решение о взыскании и одновременно блокирует расчётный счёт организации, это регулирует ст. 76 НК РФ. Платить поставщикам, перечислять зарплату, проводить любые другие расходные операции сверх суммы блокировки — невозможно.

Исключение — платежи с более высоким приоритетом по п. 2 ст. 855 ГК РФ: 

• Алименты.
• Возмещение вреда жизни и здоровью.
• Выходные пособия.
• Заработная плата.

Согласно п. 8 ст. 76 НК РФ, блокировку снимают в течение одного рабочего дня после того, как вы погасите долг.

Списание со счёта. Одновременно с блокировкой налоговая направляет в банк инкассовое поручение, и деньги списывают с расчётного счёта без вашего согласия, тут действует п. 2 ст. 46 НК РФ.

Если на счёте не хватает денег — поручения направляют во все банки, где у вас открыты счета. Деньги списывают автоматически, пока долг не будет погашен полностью.

Арест имущества. Если денег на счетах не хватает, налоговая может наложить арест на имущество организации по п. 1 ст. 77 НК РФ.

Арест бывает двух видов:

• Полный — вы не вправе ни распоряжаться, ни пользоваться имуществом без разрешения ФНС.
• Частичный — пользоваться имуществом можно, но продавать, передавать или закладывать его нельзя.

Под арест попадают: недвижимость, оборудование, транспорт, товарные запасы.

Взыскание через суд. Если взыскать долг за счёт денег и имущества не удалось — ФНС обращается в арбитражный суд, как указано в п. 1 ст. 47 НК РФ. После решения суда к делу подключаются судебные приставы: они описывают и реализуют имущество в счёт погашения долга.

Уголовная ответственность. За уклонение от уплаты налогов в крупном и особо крупном размере предусмотрена ответственность по п. 1 ст. 199 УК РФ.

Крупный размер — более 18,75 млн рублей за три финансовых года подряд при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 25% от суммы к уплате. Наказание — до двух лет лишения свободы. За особо крупный размер — до шести лет.