ЕНС, или Единый налоговый счёт, появился ещё в 2023 году в ходе реформы. На него предприниматели переводят деньги на налоги, авансовые платежи, сборы и взносы в составе Единого налогового платежа — ЕНП. В связи с этим у бизнеса появилась обязанность подавать уведомление об исчисленных суммах налогов. Это небольшой документ, но он может вызывать вопросы у начинающих предпринимателей. Если вы впервые столкнулись с этим уведомлением, мы поможем разобраться, зачем оно нужно, как его заполнить и когда сдавать.
Для чего нужен этот документ
Вся сумма, которая в виде ЕНП оказывается на ЕНС, как бы замораживается на счёте. Но налоговая служба не знает, какие именно платежи уплачены, пока не получит уведомление. В нём указывается, сколько и какого налога начислено за период. Без этого в отчётную дату инспекторы не смогут правильно распределить деньги, а значит, могут появиться переплата, долги, пени и неприятные вопросы.
ООО «Ромашка» работает на ОСН, поэтому платит множество налогов: на прибыль, имущество, НДС и так далее. Компания перечислила 200 тысяч рублей на ЕНС, но не подала уведомление. ФНС не знает, что из этой суммы — налог на прибыль, а что — на остальные платежи. В итоге какой-то налог может считаться неуплаченным, хотя деньги на него перечислены, а по другим возникнет переплата.
Как подать уведомление в налоговую
Уведомление заполняют:
- В электронном виде: через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или с помощью оператора ЭДО с использованием электронной подписи.
- В бумажном виде — если у вас нет ЭЦП и обязанности сдавать отчётность в электронном формате.
Вот общее правило, которое определяет формат предоставления: уведомление сдают в том же виде, что и отчётность по платежу. Например, в электронном виде нужно отчитываться по сотрудникам, если их более 10, а декларацию по НДС вообще нельзя подавать на бумаге.
Как заполнить уведомление об исчисленных суммах налогов
Форма документа КНД 1110355 утверждена Приказом ФНС от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@. С помощью уведомления предприниматели подают в ФНС сведения о налогах, авансах по ним, сборам и страховым взносам. Форма включает два листа — титульный и «Данные».
Нюансы, которые нужно знать перед заполнением:
- Можно использовать синие, чёрные или фиолетовые чернила.
- Бумажную версию заполняют только с одной стороны.
- Страницы нумеруют по порядку.
- В бумажном виде данные в каждом поле вписывают слева направо, начиная с первого знакоместа. Например, первая страница будет записана как «001», а десятая — «010».
- Если уведомление заполняют с помощью бухгалтерских программ или электронных сервисов, порядок заполнения символов другой — с выравниванием по правому краю. Обычно ПО самостоятельно выравнивает всё правильно.
- Если для какого-то показателя не требуется заполнять все знакоместа, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк.
- Поля заполняют печатными заглавными буквами.
Какие поля нужно заполнить:
- ИНН и КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учёт. КПП заполняют только юридические лица.
- Код налогового органа. Если вы его не помните, поможет сервис «Определение реквизитов ФНС»: укажите тип плательщика, адрес и регион.
- Количество страниц. Поле заполняется в последнюю очередь.
- Количество листов документов-приложений.
- Подтверждение достоверности данных. Если заполняете уведомление сами, нужно поставить код 1, если ваш представитель — код 2. Ниже вписывают соответствующее ФИО.
- Подпись и дату.
- Наименование и реквизиты доверенности, на основании которой действует представитель, если уведомление заполняет он.
Лист «Данные»
Лист разделён на четыре одинаковых блока. Каждый из них посвящён одному платежу — авансовому, налогу, сбору или взносу.
В верхней части вписывают ИНН и/или КПП и номер страницы, а далее последовательно заполняют шесть полей необходимого количества блоков.
КПП из декларации или расчёта, соответствующего данному платежу. Его заполняют только юридические лица. Идентификатор позволяет отнести платёж к конкретному налогу. Если у компании несколько КПП, указывают код, относящийся к подразделению или объекту, по которому сдаётся отчётность.
Код по ОКТМО. Это поле, в котором могут быть ошибки, поэтому нужно быть внимательным. Вот какие платформы помогут узнать ОКТМО:
- Сервис Росстата «Получение данных о кодах статистики и перечня форм» — по ИНН или ОГРН.
- Сервис налоговой «Определение реквизитов ИФНС» — по коду ИФНС или точному адресу местонахождения бизнеса.
- Сервис налоговой «ФИАС» — по адресу ИП или компании.
КБК. Это ещё один идентификатор, благодаря которому налоговая списывает деньги в счёт того или иного платежа. Поэтому за каждым из них закреплён свой уникальный код. Например, КБК для УСН «Доходы» — 182 1 05 01011 01 1000 110, а для объекта «Доходы минус расходы» — 182 1 05 01021 01 1000 110.
Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов и взносов. Указывают сумму, которую после крайнего срока подачи уведомления нужно списать в счёт платежа. Её записывают в рублях и копейках. Например, сумма платежа составляет 186 789,38 рубля. Учитывая, что в поле 17 знакомест, разделённых точкой, запись может выглядеть так: «186789---------.38».
Если у вас сформировалась переплата по какому-то платежу, в некоторых случаях её можно вернуть или зачесть в счёт будущих платежей. В этом случае сумму указывают в виде отрицательного значения.
Код отчётного (налогового) периода / номер месяца (квартала). В первые два знакоместа вписывают код периода, во вторые два — номер месяца или квартала, за который исчислена сумма из поля выше.
Для ежемесячных платежей нужно указать код периода, в который входит месяц, за который исчислен платёж, а также номер месяца соответствующего квартала — 01, 02 или 03.
Вы заполняете уведомление за февраль — это второй месяц (02) первого квартала (21), поэтому код будет такой: «21/02». Допустим, потом уведомление нужно подать за июнь — третий месяц (03) второго квартала (31): код «31/03».
Для квартальных платежей код только один — 34, а после косой черты указывают номер квартала — 01, 02 или 03. Например, запись о платеже за II квартал выглядит так: «34/02».
Для уведомлений по НДФЛ, удержанных с сотрудников, действует другой порядок. Коды периодов такие же, как для ежемесячных платежей — 21, 31, 33 и 34, а номера зависят от того, за какой период вы подаёте уведомление.
Если вы заполняете уведомление об НДФЛ, удержанном к 15-му и 28 июня, коды будут 31/02 и 31/12 соответственно, потому что июнь — второй месяц (02 и 12) II квартала (31).
Отчётный (календарный) год — указывают текущий.
Аналогичным образом заполняют блоки о других платежах. Если их больше четырёх, понадобятся дополнительные листы. Не забудьте пересчитать их, когда заполните, и указать число на титульной странице.
Как можно исправлять ошибки в форме уведомления
В бумажном уведомлении любые исправления запрещены — придётся переписать документ. Электронное нужно постараться исправить до того, как налоговая начнёт разносить платежи. Очерёдность списания такая: недоимка по НДФЛ → текущий НДФЛ → недоимка по остальным платежам → текущие платежи → пени, проценты и штрафы.
Чтобы исправить ошибку, отправляют новое уведомление. Тому, как это делать, мы посвятили статью.
Важно: каждое следующее уведомление заменяет предыдущее, поэтому платежи в нём не суммируются. Но будьте внимательны, потому что к дате списания денег ФНС учтёт последний полученный документ.
Сроки подачи уведомления
По большинству налогов, например, НДС, налогу на прибыль, УСН, и страховым взносам срок единый — до 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом.
Отличаются сроки подачи только для НДФЛ за работников: уведомление о налоге, удержанном с 1-е по 22-е число месяца, сдают до 25-го числа текущего месяца, а об НДФЛ, удержанном с 23-го по последнее число месяца — до 5-го числа месяца, следующего за выплатой сотруднику.
В каких случаях не нужно подавать уведомление
Разберём восемь ситуаций, когда уведомление не требуется.
Если размер платежа установлен государством. На 2025 год размер фиксированных взносов ИП за себя составляет 53 658 рублей. Деньги нужно внести до 28 декабря. Если ИП сделал это раньше, например, в октябре, то на ЕНС сформируется переплата. Чтобы сумма списалась правильно, предприниматель может подать заявление о зачёте переплаты.
Если налоговая самостоятельно рассчитывает платёж. ИП не рассчитывают транспортный, земельный налог и налог на имущество физлиц — это делает ФНС. Затем она присылает предпринимателю уведомление с конкретной суммой. Её просто нужно перевести на ЕНС.
Если не было начислений за период. Например, ИП решил работать без сотрудников, поэтому уволил их и теперь не удерживает НДФЛ и не начисляет страховые взносы. По этим платежам нулевое уведомление не подаётся.
Если работодатель перечисляет страховые взносы на травматизм. В отличие от взносов по единому тарифу, взносы от несчастных случаев и профзаболеваний перечисляют в Социальный фонд, а не в ФНС, поэтому правила налогового кодекса на них не распространяются.
Если в месяц подачи уведомления предприниматель сдаёт отчётность, в которой указана сумма платежа, например, декларацию или расчёт. В этом случае заполнение уведомления будет двойной работой. Подать его — не ошибка, документ просто не примут.
Если бизнес работает на ПСН, НПД, АУСН. Для ИП на ПСН сумма налога к уплате уже указана в патенте, поэтому ФНС известно, сколько денег нужно списать. Предприниматели на НПД рассчитывают платежи в приложении «Мой налог» — из него данные передаются в налоговую службу. А для бизнеса на автоматической упрощёнке ФНС самостоятельно рассчитывает налог, предпринимателю нужно только подтвердить сумму.
Если бизнес является плательщиком торгового сбора. Чтобы стать плательщиком сбора, нужно подать типовое уведомление в ФНС с характеристиками объекта или объектов торговли.
Если платёж не переводят на ЕНС в составе ЕНП. Это, например, относится к акцизам. Деньги за них перечисляют по реквизитам, по конкретному КБК, а ещё предприниматели сдают декларацию, поэтому у ФНС есть информация о размере платежа.
Ответственность за несдачу уведомления
Если не подать уведомление вовремя, налоговая не сможет правильно распределить деньги с ЕНС. Это может привести к формальным долгам, начислению пеней и штрафов. По ст. 126 НК РФ за непредставление уведомления — штраф 200 рублей, однако в 2025 году наказывать за подачу документа позже срока не будут. Так сказано в Письме ФНС от 28.12.2024 N БВ-4-7/14776. При этом за каждый день опоздания могут начисляться пени. Это нужно учесть при пополнении ЕНС. Если к дате списания на счёте окажется достаточная сумма, пени не начислят.
