В отличие от расходных материалов, которые быстро используются (например, канцтовары или сырьё), основные средства служат долго и постепенно переносят свою стоимость на производимые товары или услуги через амортизацию.
Что относится к основным средствам
К основным средствам относятся:
- Здания и сооружения. Офисы, склады, производственные помещения, торговые площади.
- Машины и оборудование. Станки, производственные линии, серверы, специализированная техника.
- Транспортные средства. Автомобили, погрузчики, спецтехника.
- Компьютеры и оргтехника. Ноутбуки, принтеры, сканеры, серверное оборудование.
- Мебель и офисное оборудование. Столы, стулья, шкафы, кондиционеры.
- Инструменты и инвентарь длительного пользования. Дорогостоящие инструменты, которые служат больше года.
Чтобы имущество считалось основным средством, оно должно соответствовать нескольким критериям:
- Использоваться в бизнесе для производства, управления или сдачи в аренду.
- Служить более 12 месяцев.
- Не предназначаться для перепродажи.
- Приносить экономическую выгоду.
- Стоить больше определённой суммы (лимит зависит от учётной политики компании).
Как определить стоимость основных средств
Стоимость основных средств определяется по-разному в зависимости от способа их получения:
Покупка
При покупке стоимость включает:
- Цену приобретения без НДС (если компания на общей системе налогообложения и НДС к вычету).
- Таможенные пошлины и сборы.
- Невозмещаемые налоги.
- Стоимость доставки и монтажа.
- Расходы на подготовку к использованию.
- Стоимость пусконаладочных работ.
- Комиссии посредникам.
Строительство
При строительстве объекта собственными силами в стоимость включаются:
- Стоимость материалов и комплектующих.
- Зарплата работников, занятых в строительстве, и страховые взносы с неё.
- Стоимость услуг подрядчиков.
- Проектные работы.
- Получение разрешительной документации.
Безвозмездное получение
Если основное средство получено безвозмездно, его стоимость определяется по рыночной цене на дату получения. Для подтверждения можно использовать отчёт независимого оценщика.
Вклад в уставный капитал
Если учредитель внёс имущество в качестве вклада в уставный капитал, его стоимость определяется по согласованной учредителями оценке (для крупных вкладов может потребоваться оценка независимым оценщиком).
Как вести учёт основных средств
Шаг 1. Признание и постановка на учёт.
Когда вы приобретаете имущество, которое соответствует критериям основных средств, нужно:
- Определить его первоначальную стоимость.
- Присвоить инвентарный номер.
- Определить срок полезного использования.
- Выбрать метод амортизации.
- Оформить акт приёма-передачи (форма ОС-1).
- Завести инвентарную карточку (форма ОС-6).
Шаг 2. Начисление амортизации.
Амортизация — это процесс постепенного переноса стоимости основного средства на расходы компании.
Шаг 3. Инвентаризация.
Не реже одного раза в год нужно проводить инвентаризацию основных средств.
Шаг 4. Учёт модернизации и ремонта.
Расходы на основные средства после их ввода в эксплуатацию учитываются по-разному:
- Текущий ремонт (замена расходных деталей, мелкий ремонт) — сразу списывается на расходы.
- Капитальный ремонт — может списываться на расходы сразу или через создание резерва.
- Модернизация и реконструкция (улучшение характеристик) — увеличивает первоначальную стоимость основного средства.
Шаг 5. Выбытие основных средств.
Основное средство может выбыть из компании по разным причинам:
- Продажа.
- Ликвидация из-за физического или морального износа.
- Безвозмездная передача.
- Внесение в уставный капитал другой компании.
- Утрата в результате чрезвычайных ситуаций.
При выбытии нужно:
- Определить остаточную стоимость (первоначальная стоимость минус накопленная амортизация).
- Оформить акт о списании (форма ОС-4).
- Отразить операцию в бухгалтерском и налоговом учёте.
- При продаже определить финансовый результат (прибыль или убыток).
Зачем нужен учёт основных средств
Правильный учёт основных средств важен по нескольким причинам:
Налоговый учёт
Основные средства влияют на налоги, которые платит бизнес. Через амортизацию их стоимость постепенно включается в расходы, уменьшая налогооблагаемую прибыль. Неправильный учёт может привести к переплате налогов или штрафам от налоговой.
Финансовый анализ
Основные средства — это активы компании, которые влияют на её стоимость и финансовые показатели. Они отражаются в балансе и других финансовых отчётах, которые анализируют инвесторы, банки и партнёры.
Управленческие решения
Зная состав, стоимость и эффективность использования основных средств, руководство может принимать обоснованные решения о необходимости обновления оборудования, расширении производства, оптимизации использования имеющихся активов или продаже неиспользуемого имущества.
Защита имущества
Учёт помогает контролировать сохранность основных средств, предотвращать их утерю или хищение.
Грамотный учёт основных средств — это не просто соблюдение требований законодательства, но и инструмент для повышения эффективности бизнеса. Он помогает оптимизировать налоги, принимать обоснованные инвестиционные решения и контролировать важные активы компании.
