Когда бизнесу нужны деньги, а брать кредит в банке не вариант, на помощь может прийти учредитель. Он вправе дать своему ООО в долг, причём без процентов. Это легальный и удобный способ пополнить оборотный капитал, закрыть кассовый разрыв или поддержать новый проект. Разберём, как оформить беспроцентный заём от учредителя и вернуть деньги, чтобы не было проблем с налоговой и банком.
Что такое беспроцентный заём от учредителя
О беспроцентном займе говорят, когда учредитель компании даёт ей деньги на время, а она возвращает такую же сумму, без процентов и комиссий. Заём можно оформить в рублях и в валюте, согласно ст. 807 ГК РФ, но сумма в валюте должна быть выражена в рублях.
В каких случаях оформляют такой заём
Не хотят платить проценты или брать кредит. Это основная причина, по которой выбирают именно заём без процентов. Чтобы занять деньги у банка, нужно собрать пакет документов, найти поручителя и залог. Всегда есть риск, что заявку не одобрят, а если одобрит, придётся выплачивать не только основной долг. Оформить заём от учредителя гораздо быстрее, чем обращаться в банк.
В остальных случаях беспроцентный заём берут для тех же целей, что и заём с процентами или кредит.
Пополняют оборотный капитал — «топливо» для ежедневной работы: деньги и ресурсы, которые постоянно «крутятся» в бизнесе и обеспечивают быструю прибыль.
Увеличивают основной капитал — «двигатель» бизнеса: долгосрочные вложения, которые служат много лет.
Закрывают кассовый разрыв — временную нехватку денег из-за непредвиденных ситуаций, например, когда контрагент задержал оплату, а вам нужно платить по счетам.
Налогообложение займа
Для заёмщика — ООО
Вне зависимости от системы налогообложения, сумма займа не считается доходом. Заём — это обязательство вернуть деньги, поэтому на ОСН компания не платит налог на прибыль, а на упрощёнке — налог на УСН.
Когда ООО возвращает деньги учредителю, эта операция не относится к расходам, уменьшающим налоговую базу. Происходит просто возврат долга, поэтому налогов тоже нет.
Проценты по такому займу не начисляются, значит, и расходы по процентам у компании отсутствуют — ничего не уменьшает налоговую базу.
Для заимодавца — учредителя
- Если учредитель — физлицо, то возврат займа не считается доходом, НДФЛ платить не нужно. Об этом сказано в Письме УФНС России по г. Москве от 30.09.2009 № 20-14/3/101546.
- Если учредитель — юрлицо, ситуация аналогичная: возврат займа — это не доход, налогов нет.
Процентов учредитель не получает, значит, и налогов по ним быть не может.
В некоторых случаях учредитель и ООО могут быть взаимозависимыми лицами по ст. 105.1 НК РФ, например, если доля участия учредителя в компании превышает 25%. Несмотря на это, взаимозависимость — это основание для уплаты налогов по беспроцентному займу. Главное — помнить, что взаимозависимые сделки находятся на повышенном контроле у ФНС. Поэтому важно правильно оформить документы и вовремя вернуть деньги.
Оформление договора беспроцентного займа
Договор оформляют в письменном виде. Кроме описания реквизитов сторон, в документе нужно зафиксировать:
Если сумма займа равна или превышает 1 млн рублей, сделка подлежит обязательному контролю со стороны Росфинмониторинга. Это обязанность, которая указана в ст. 6 ФЗ-115. Таким образом государство борется с обналичиванием денег.
Компания должна быть готова предоставить договор беспроцентного займа и другие документы по запросу банка. Он передаст данные в Росфинмониторинг. Если операция вызывает подозрения, банк имеет право заблокировать расчётный счёт ООО до выяснения обстоятельств.
Для беспроцентного займа обязательно нужно внести пункт об отсутствии процентов.
Если этого не сделать, компания должна будет выплатить проценты по ключевой ставке Центробанка. А ещё появится у заимодавца-физлица появится обязанность уплатить НДФЛ: ООО как налоговому агенту нужно удержать налог и перевести в бюджет.
Выше пример формулировки об отсутствии процентов по займу.
Договор займа от учредителя считается заключённым, когда учредитель передал денежные средства компании.
На платформе есть шаблон для договора займа. Вы можете скачать его и взять за образец при оформлении займа от учредителя ООО.
Как вернуть деньги по беспроцентному займу
- Если в договоре указана конкретная дата, вернуть деньги нужно к этому дню.
- Если срок возврата не указан, предприятие должно погасить долг в течение 30 дней с даты, когда учредитель письменно потребует это сделать. Даже если он вышел из состава компании до возврата займа, договор продолжает действовать.
При возврате важно помнить о правилах наличных расчётов из Указания Банка России от 09.12.2019 N 5348-У. Наличные расчёты между юридическими лицами и физлицами по одному договору не могут превышать 100 тысяч рублей. Это значит, что по одному договору ООО не может вернуть учредителю больше этого лимита.
Совет: не разбивайте один платёж на несколько дней или договоров, чтобы обойти лимит — налоговая и банк могут это заметить. Если сумма возврата больше 100 тысяч рублей, сразу планируйте безналичный перевод.
Если ООО не вернёт заём в течение трёх лет с даты крайнего срока возврата по договору, вне зависимости от налогового режима сумму надо включить в доходы и уплатить налог. Три года — это срок исковой давности: в течение этого времени учредитель может подать в суд и получить исполнительный лист, чтобы взыскать деньги с компании. Если до этого момента ООО погасит долг, то учитывать заём в доходах не придётся.
При безналичном переводе указывают назначение платежа, например, такой формулировкой: «Возврат беспроцентного займа по договору № 49 от 24 июня 2025 года».
Учредитель вправе просить долг, если захочет. Для этого нужно оформить соглашение о прощении долга, но компании придётся учесть сумму займа в доходах и уплатить с неё налог.
