Проверь себя сам: налоговые режимы для ООО

Итак, вы уже открыли бизнес — а значит, какой-то налоговый режим вы уже применяете. По умолчанию налоговая присваивает компаниям общую систему налогообложения. Но предприниматели могут выбрать налоговый режим сами — как в течение 30 дней с даты регистрации, так и позже, в процессе деятельности.

От того, насколько вам подходит налоговый режим, зависит многое: какие налоги нужно платить, какова будет суммарная налоговая нагрузка, какие отчёты нужно сдавать. 

Мы составили алгоритм, который поможет вам убедиться, что текущий налоговый режим вам подходит. Или же присмотреть другой режим — и разобраться, как на него перейти.

Шаг 1. Изучите доступные налоговые режимы

Выбор налоговых режимов для ООО ограничен — они могут работать на упрощённой (УСН), автоматизированной упрощённой (АУСН) и общей (ОСН) системах налогообложения, а также применять ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.

УСН

Одна из самых популярных систем налогообложения в России. УСН универсальна и подходит почти любому бизнесу, а налоговая нагрузка оптимальна.

Чтобы применять УСН, нужно соответствовать требованиям:



• Количество сотрудников 130 человек.
• Годовой доход до 450 млн рублей.
• Остаточная стоимость основных средств организации до 200 млн рублей.
• Отсутствие у организации филиалов.
• Доля участия других организаций не превышает 25%.

Есть ограничения по виду деятельности — например, применять УСН не могут банки, ломбарды, инвестиционные фонды. Полный список ограничений указан в ст. 346.12 НК РФ.

Какие налоги и взносы нужно платить ООО на УСН:



• Налог с доходов (6%) или разницы между доходами и расходами (15%).
• НДС по стандартным (0%, 10%, 20%) или пониженным (5%, 7%) ставкам — если годовой доход превышает 60 млн рублей.
• НДФЛ за сотрудников — по прогрессивной шкале 13%, 15%, 18%, 20%, 22%.
• Налог на имущество — если оно включено в перечень имущества по кадастровой стоимости.
• Транспортный налог — зависит от региона и транспортного средства.
• Страховые взносы за сотрудников — 30% + взносы на травматизм, но ставка может быть ниже.

Выбор между УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы» зависит от того, можете ли вы документально подтвердить траты бизнеса. Если да, и расходы составляют 60% от выручки или более, вариант «Доходы минус расходы» будет для вас выгоднее.

ООО на УСН обязаны:



• Сдавать декларацию по УСН.
• Сдавать декларацию по НДС.
• Вести книгу учёта доходов и расходов. 
• Подавать уведомление об исчисленных суммах налогов.
• Хранить документы, подтверждающие расходы, минимум пять лет.
• Сдавать отчёты РСВ, ЕФС-1, персонифицированные сведения о физлицах, 6-НДФЛ.
• Вести бухгалтерскую отчётность. Но если ваш бизнес относится к субъектам малого предпринимательства (СМП), то можно, по желанию, сдавать её в упрощённом виде.

Важный в этом случае критерий СМП — численность сотрудников до 100 человек. Если вы применяете УСН, но в вашем штате работает больше 100 сотрудников, сдавать упрощённую бухгалтерскую отчётность вы не сможете.

АУСН

Это экспериментальный налоговый режим, который снимает с бизнеса большую часть бюрократической нагрузки. 

ООО могут работать на АУСН, если соответствуют этим условиям:



• Количество сотрудников до 5 человек.
• Выплата зарплаты только безналичным способом.
• Годовой доход до 60 млн рублей.
• Расчётный счёт открыт в Альфа-Банке или ещё 10 других. Полный список указан на сайте налоговой.
• Не используются другие специальные налоговые режимы.
• Остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн рублей.
• Нет филиалов и представительств.

Есть ограничения по виду деятельности — например, применять АУСН не могут банки и страховщики. Полный список ограничений указан в п. 2 ст. 3 Федерального закона № 17-ФЗ.

Какие налоги нужно платить на АУСН:



• Налог с доходов (8%) или разницы между доходами и расходами (20%). Во втором случае существует минимальный налог — 3% от всех доходов. Заплатить 3% нужно, если по итогам года расходы превысили доходы, доход равен нулю или налог по ставке 20% оказался меньше минимального налога.
• НДФЛ за сотрудников — по прогрессивной шкале 13%, 15%, 18%, 20%, 22%.

Компании на АУСН частично освобождены от отчётности — например, им не нужно подавать налоговую декларацию. Но совсем работы с отчётами не избежать.

ООО на АУСН обязаны:

• Вести учёт сотрудников, оформленных по трудовому договору и договору ГПХ, передавать их персональные данные и стаж работы в Социальный фонд России.
• Сдавать бухгалтерскую отчётность.
• Сдавать декларацию по НДС — если ООО работает с импортом или выставляет счета-фактуры с НДС.

ЕСХН

Этот налоговый режим создан специально для тех, кто работает в сельском хозяйстве и получает не менее 70% выручки от производства сельхозпродукции или услуг, оказываемых сельхозпроизводителям. Если это про вас, первым делом изучите условия ЕСХН, а лишь потом остальные налоговые режимы.

Какие налоги и взносы нужно платить ООО на ЕСХН:



• Налог с разницы между доходами и расходами — 6%. Регионы могут снижать ставку вплоть до 0%. Можно уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на сумму убытка, полученного в предыдущие годы. 
• НДС — 10% при реализации продовольственных товаров, 20% — в остальных случаях. Можно получить освобождение, если годовой доход меньше 60 млн или ЕСХН применяется первый год.
• НДФЛ за сотрудников.
• Налог на имущество, транспортный и земельный налоги — если имущество не используется в сельскохозяйственной деятельности.
• Страховые взносы за сотрудников — 30% + взносы на травматизм, но ставка может быть ниже.

ООО на ЕСХН обязаны:



• Сдавать налоговую декларацию по итогам года.
• Сдавать декларацию по НДС — если ООО работает с НДС.
• Подавать уведомление об исчисленных суммах налогов.
• Сдавать отчёты РСВ, ЕФС-1, персонифицированные сведения о физлицах, 6-НДФЛ.
• Вести бухгалтерскую отчётность.

ОСН

Это самая дорогая и сложная с точки зрения учёта система налогообложения, которая при этом подходит любому бизнесу — на ней нет ограничений по доходу или количеству сотрудников.

Какие налоги и взносы нужно платить ООО на ОСН:



• НДФЛ за сотрудников — по прогрессивной шкале 13%, 15%, 18%, 20%, 22%.
• НДС — по ставкам 0%, 10%, 20%.
• Налог на прибыль — 25%.
• Налог на имущество — максимальная 2,2%, но может быть меньше.
• Земельный налог — максимальная ставка 1,5%, но может быть меньше.
• Транспортный налог — зависит от региона и транспортного средства.
• Страховые взносы за сотрудников — 30% + взносы на травматизм, но ставка может быть ниже.

ООО на ОСН обязаны сдавать:



• Сдавать декларацию по НДС — если не получено освобождение.
• Сдавать декларацию по налогу на прибыль.
• Подавать уведомление об исчисленных суммах налогов.
• Сдавать отчёты РСВ, ЕФС-1, персонифицированные сведения о физлицах, 6-НДФЛ.

Шаг 2. Рассчитайте потенциальный доход за год

Доход — это вся выручка компании. И все налоговые режимы, кроме ОСН, имеют ограничения по годовому доходу.

• УСН — 450 млн рублей. При доходе от 60 млн рублей нужно платить НДС.
• АУСН — 60 млн рублей.
• ЕСХН — нет ограничений. При доходе от 60 млн рублей нужно платить НДС.
• ОСН — нет ограничений.

Шаг 3. Определите количество сотрудников

Ограничения есть и по размеру штата.

• УСН — 130 человек.
• АУСН — 5 человек.
• ЕСХН — 300 человек.
• ОСН — нет ограничений.

Шаг 4. Оцените возможность вести учёт

Для ООО налогового режима без отчётности не существует, но количество отчётности на разных системах налогообложения отличается. Выбирая, какой режим применять, нужно учитывать и это тоже.

• АУСН — почти полное освобождение от отчётности.
• УСН, ЕСХН — умеренное количество отчётности.
• ОСН — большое количество отчётности.

Выбор также зависит от того, есть ли у вас бухгалтер в штате или на аутсорсе. Если нет, АУСН — отличный выбор, ведь на этом налоговом режиме функцию бухгалтера во многом выполняют банки и налоговая. В случае с остальными системами налогообложения — если бухгалтера нет, стоит подумать о его найме. Или подключить онлайн-бухгалтерию в вашем банке. 

Шаг 5. Выберите наиболее выгодный налоговый режим

Исключите неподходящие режимы. Например, если ваш бизнес не связан с сельским хозяйством, вам точно не подойдёт ЕСХН. Если большой штат — АУСН тоже не вариант.

Вы также можете воспользоваться сервисом «Выбор подходящего налогового режима» на сайте ФНС. Обратите внимание: здесь нет единого сельскохозяйственного налога, так как этот режим подходит для небольшого количества предпринимателей.

Шаг 6. Изучите процесс смены налогового режима

Правила перехода на другой налоговый режим чётко регламентированы и зависят от того, с какого на какой режим вы хотите перейти. У новых бизнесов при этом есть преимущество.

Переход на АУСН

Если вы сейчас применяете УСН, то перейти на АУСН можно с 1 числа любого месяца, предварительно отказавшись от другой системы налогообложения. Если же у вас любой другой налоговый режим, переход возможен только с 1 января следующего года.

Переход на УСН, ОСН, ЕСХН

Вне зависимости от текущего налогового режима — переход возможен только с 1 января следующего года. В случае с УСН и ЕСХН сообщить наловогой о переходе нужно до 31 декабря года, предшествующего году смены налогового режима. В случае с ОСН — до 15 января года, в котором вы начали применять ОСН.