Декларации обязаны сдавать предприниматели, которые ведут бизнес на ОСН и УСН. На этих режимах нужно заполнять разные документы, и сроки сдачи тоже неодинаковы. Разбираем, что будет, если по какой-то причине опоздать.
В какой срок подаётся декларация
Срок зависит от того, какая у вас система налогообложения.
Бизнес на ОСН
ИП и компании сдают две декларации: 3-НДФЛ и НДС.
- 3-НДФЛ нужно сдавать раз в год — до 30 апреля следующего года.
- Декларацию по НДС подают каждый квартал и по итогам года — до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 февраля соответственно. В 2025 году 25 октября выпадает на субботу, поэтому сдать декларацию за третий квартал можно до 27 октября.
Бизнес на УСН
На упрощёнке подают одну декларацию. Это нужно делать каждый год, до 25 апреля следующего года.
Виды ответственности за просрочку декларации
При несвоевременной подаче декларации предусмотрено два вида ответственности:
- Налоговую ответственность накладывают на бизнес: компанию или ИП.
- Административную ответственность несёт конкретный человек. Обычно это должностное лицо, например, директор ООО или бухгалтер.
Главные нормативные документы, на которые нужно опираться, — Налоговый и Административный кодексы.
Штрафы за несвоевременную подачу декларации — основное последствие, но есть и более неприятное. Рассмотрим его позднее.
Налоговая ответственность за опоздание с декларацией
Прописана в ст. 119 НК РФ. Штрафы за просрочку рассчитывает налоговая инспекция. За каждый месяц опоздания штраф составит 5% от суммы налога в декларации. При этом он не может быть менее 1000 рублей и более 30% от налога.
Представим ИП на УСН, который не сдавал декларацию семь месяцев. В ней написано, что нужно уплатить налоги на 300 000 рублей. Штраф должен составить 35%, но это запрещено. Поэтому предприниматель заплатит максимум:300 000 х 30% = 90 000 рублей.
Если в течение отчётного периода у бизнеса не было доходов, которые облагаются налогами, нужно сдать нулевую декларацию. Если этого не сделать, штраф составит 1000 рублей.
Опоздание с подачей декларации на один день автоматически приравнивается к месяцу. Важно внимательно относиться к сдаче любой отчётности. Мы уже рассматривали, куда ещё ИП сдают документы и как это правильно делать.
Административный штраф за неподачу декларации
Ответственность прописана в ст. 15.5 КоАП РФ. Размер штрафа определяет суд.
За каждый несданный документ бизнес может получить штраф от 300 до 500 рублей. Это касается любых деклараций, в том числе нулевых.
Какие обстоятельства могут смягчить наказание
Налоговую и административную ответственность при поздней подаче декларации можно уменьшить.
Вот ситуации, в которых это возможно:
- Тяжёлые личные или семейные обстоятельства.
- Угрозы или принуждение.
- Материальная или служебная зависимость.
В таком случае штраф уменьшается минимум в два раза, но не до нуля. Иногда его могут заменить предупреждением.
Также к смягчающим обстоятельствам могут отнести:
- Впервые совершённое нарушение.
- Незначительный период просрочки.
- Положительное сальдо на ЕНС — переплату.
- Неблагоприятную экономическую обстановку, которая повлияла на отрасль в целом.
- Повышение ключевой ставки.
Наличие переплаты учитывается, если компания подаёт уточнённую декларацию с суммой налога к доплате.
Перечень смягчающих обстоятельств открытый, то есть рассматриваются любые существенные детали, которые привели к просрочке в конкретном случае.
Как смягчить наказание
Если вы поздно сдали декларацию и получили штраф за налоговое или административное нарушение, оцените ситуацию в бизнесе и заявите о ситуациях, которые считаете важными. Это делают с помощью ходатайства. Для него нет утверждённой формы, поэтому документ составляют самостоятельно.
Помните и об отягчающем обстоятельстве, которое в два раза увеличивают штраф. Это возможно, если повторно совершить аналогичное нарушение.
Опоздание с подачей декларации — одно из многих нарушений, за которое бизнес может получить штраф. Есть ответственность за опоздания с бухгалтерской отчётностью, документами по сотрудникам, за подачу отчётности не в том виде и так далее. Возможные нарушения и ответственность за них мы уже рассматривали.
