НДС на УСН в 2026: ставки, лимиты, расчёт для ИП и ООО

Многие предприниматели уже столкнулись с НДС на УСН в 2025 году и успели привыкнуть к новым условиям. Однако налоговая реформа внесла коррективы, которые снова изменили жизнь бизнеса. Рассмотрим, что в 2026 году делать ИП и ООО на УСН, и тем, кто думает об открытии своего дела, но страшится налоговой нагрузки.

При подготовке статьи мы использовали методические рекомендации по НДС для УСН на 2026 год, которые составила ФНС.

Что изменилось в НДС на УСН

Снизили лимит дохода, при котором НДС платить не нужно

В 2025 году обязанность платить НДС возникала, когда доход за 2024 год или в течение 2025 года составлял 60 млн рублей и более. Начиная с 2026 года этот лимит будут снижать, и плательщиков НДС станет больше.

Пример

Доход Ивана за 2025 год составил 17 млн рублей — лимит в 20 млн не превышен, и платить НДС не нужно. К ноябрю 2026 года Иван заработал 22 млн, и станет плательщиком налога с 1 декабря.

Марина по итогам 2026 года заработала 16 млн рублей и превысила лимит в 15 млн. Поэтому она будет платить НДС с 1 января 2027 года.

Плательщиком НДС можно стать, не превышая лимит дохода:

Если вы планируете ввозить иностранные товары, то обязаны платить ввозной НДС.
Если выделите НДС в счёте-фактуре по просьбе контрагента, то должны будете уплатить налог и сдать декларацию.

Повысили ставку НДС

С 1 января базовую ставку повысили с 20 до 22% — она закреплена в п. 3 ст. 164 НК РФ. Вероятно, это изменение уже увеличило налоговую нагрузку на ваш бизнес, потому что от ставки зависит себестоимость производства товаров, работ и услуг. Чтобы компенсировать рост расходов, их часто учитывают при формировании конечной цены, которая ложится на конечных потребителей. Это может сказываться на конкурентоспособности и продажах.

Для УСН продолжают действовать пониженные ставки — 5 и 7%, но важно помнить три нюанса.

Лимиты дохода для применения НДС 5 или 7% зависят от коэффициента-дефлятора. Если доход для освобождения от НДС превышен в течение 2026 года, нужно учитывать значения коэффициента на 2026 год — 1,09.

Лимиты дохода для применения НДС 5 и 7%

Смягчили правила для тех, кто в 2026 году выбирает пониженные ставки впервые. По общему правилу 5 или 7% нужно платить непрерывно 12 кварталов. Но если вы стали плательщиком налога и сразу выбрали пониженную ставку, то сможете отказаться от неё в течение первых 4 кварталов. Отсчёт всегда начинается с квартала, в котором вы впервые подадите декларацию НДС с пониженными ставками. Во второй раз воспользоваться такой возможностью нельзя.

Пример

Полина стала плательщицей НДС с 1 января 2026 года (в I квартале) и выбрала ставку 5%. Впервые она сдаст декларацию в апреле (во II квартале), поэтому отсчёт начнётся с него. Таким образом, отказаться от пониженной ставки можно до марта 2027 года включительно (в течение 4 кварталов). Если в будущем Полина вернётся к пониженной ставке, она должна будет применять её 12 кварталов вместо 4.

Пониженные ставки не дают права на вычет входящего НДС. Входящий НДС — налог, который вы платите как покупатель. При расчёте налога к уплате входящий НДС позволяет снизить налоговую нагрузку. Однако пониженные ставки в несколько раз меньше базовых, поэтому предприниматели, которые выбрали 5 или 7%, не могут ещё сильнее снижать налог, применяя вычет. Очень важно заранее просчитать, что выгоднее: базовая ставка или пониженная.

Какую ставку НДС выбрать

Чтобы сделать правильный выбор, важно учесть две особенности вашего бизнеса:

Какую часть ваших расходов составляют расходы с НДС. Чем она больше, тем больше будет вычет и выгоднее базовая ставка.
С кем вы чаще всего работаете. Если это физлица, то они не платят налог и не могут его вернуть из бюджета. Для них добавленная стоимость — просто удорожание. Пониженные ставки сделают цены более комфортными для потребителей. Другое дело, когда ваши клиенты — преимущественно ИП и юрлица. Им может быть важно принимать НДС к вычету, поэтому оцените целесообразность работы с базовыми ставками: в одной из статей мы сравнивали два типа ставок и делали подробные расчёты.

О выбранной ставке в ФНС сообщать не нужно — когда вы впервые сдадите декларацию, инспекторы увидят ставку в отчёте.

Важно, что вы можете выбрать между базовыми (0, 10, 22%) или пониженными (5 или 7%) ставками. Выбирать внутри них самих нельзя: в первом случае ставка зависит от облагаемой операции, а во втором — от вашего дохода.

Пример

У Алёны продуктовый магазин. У неё много расходов с НДС, поэтому она сделала выбор в пользу вычета и базовых ставок. Часть товаров, например, овощи и сыр облагаются НДС 10%, а сладости и чипсы — НДС 22%, и изменить ставки нельзя.

Олег работает в сфере услуг. Он рассчитал, что расходов с НДС мало, поэтому будет работать с пониженной ставкой, без вычета. Доход за 2025 год составил 25 млн рублей, поэтому НДС с 1 января 2026 года составляет 5%.

Как подготовиться к уплате НДС

Если вы столкнулись с НДС впервые, вам поможет небольшая инструкция. Помощь опытного бухгалтера очень пригодится, и если его нет в штате, лучше взять несколько консультаций.

Шаг 1. Проверьте, не нужно ли платить НДС уже сейчас

Оцените, сколько вы заработали в 2025 году:

Если доход больше 20 млн рублей, вы считаетесь плательщиком НДС с 1 января. Нужно рассчитывать и перечислять налог, заполнять декларацию по НДС, вести книги продаж и покупок.
Если лимит пока не превышен, нужно отслеживать доход, чтобы быть готовым к возможной начале работы с НДС.

Если в 2025 году вы совмещали УСН и патент, ОСН и патент, ЕСХН и патент, то нужно учитывать совокупный доход от обоих налоговых режимов.

Существуют операции, которые не облагаются НДС и не признаются объектом налогообложения. Они перечислены в ст. 146 и ст. 149 НК РФ. Если ваша работа связана с такими операциями, налог платить не нужно, но необходимо сдавать декларацию по НДС.

В каких случаях НДС платить не нужно

Шаг 2. Выберите ставку НДС

Оцените доходы и расходы за последние два-три квартала, посмотрите, каких клиентов у вас больше и рассчитайте, как сильно вычет будет влиять на сумму НДС к уплате.

Шаг 3. Пересмотрите цены

Вы можете поднять цены с учётом роста базовой ставки или сохранить их на прежнем уровне — это снизит прибыль, но сохранит конкурентоспособность. Помните, что повышать цены следует только на товары, работы и услуги, которые облагаются НДС 22%. Об этом напоминает ФАС, которая следит за соблюдением антимонопольного законодательства.

Шаг 4. Пересмотрите работу с контрагентами

Обязательно уведомить партнёров любым привычным способом. Это поможет клиентам подготовиться к возможному изменению цен и налоговой нагрузки, а также позволит получать вычет (если выберете базовую ставку).

Также нужно будет пересмотреть договоры: внести информацию об НДС, применяемой ставке и цене (если она изменилась).

Шаг 5. Настройте учёт и отчётность

Вы можете вести бумажный документооборот, но сдавать декларацию по НДС можно только в электронном виде. Стоит рассмотреть и полный переход на ЭДО: это снизит риск ошибки и ускорит работу.

Шаг 6. Подготовьте сотрудников

Тем, кто работает с клиентами и документами, будет полезно пройти обучение по работе с НДС. Это позволит правильно оформлять договоры, выставлять счета, заполнять счета-фактуры.

Как рассчитать НДС к уплате

Материал подготовлен с помощью Марины Калмыковой, старшего руководителя по развитию продукта «Альфа-Бухгалтерия», действительного члена Института профессиональных бухгалтеров России.

Момент определения налоговой базы — это событие, которое наступило первым: либо оплата (частичная оплата), либо отгрузка товара (передача работы, услуги) — п. 1 ст. 167 НК РФ. То есть НДС рассчитывают на более раннюю дату.

Однако многие предприниматели столкнулись с переходным периодом 2025–2026 года — когда они сначала не должны были платить НДС, а затем такая обязанность появилась. В этот период нужно рассчитывать НДС иначе.

Представим, что оплату вы получили в 2025 году, а отгрузка произойдёт в 2026 году. Начислять НДС на оплату не нужно, потому что на тот момент вы были освобождены от налога. Обязанность платить НДС возникнет в дату отгрузки, так как вы уже будете плательщиком НДС. Так как товар вы передадите покупателю после 1 января, появляется обязанность уплатить НДС.

Если вы с покупателем не договорились отдельно, что он доплатит вам сумму НДС (то есть не изменили цену договора), то считается, что та сумма, которую он вам заплатил, уже включает в себя НДС.

Чтобы понять, какая часть от полученной суммы — это налог, нужно использовать расчётную ставку:

Если вы применяете пониженную ставку, то используете расчётную ставку 5/105 или 7/107.
Если применяете базовую ставку, то расчётная ставка будет 22/122 или 10/110.

Пример

В 2025 году вы получили от покупателя аванс — 105 000 рублей, а ставка НДС — 5%. Сумма по договору не менялась, поэтому НДС по договору в 2026 году составит 5000 рублей: 105 000 × 5/105.

Таким образом, если вы получили полную или частичную оплату до 2026 года, НДС с неё не платите. Но когда будете отгружать товар (передавать работу или услугу) после 1 января 2026 года, из той суммы, которую вам заплатили, нужно выделить и уплатить НДС по специальной формуле, потому что считается, что цена уже включает налог.

Как подготовиться к переходу на НДС 22%

Если вы уже работали с НДС раньше, то возможны две ситуации:

Новые обязательства возникнут в 2026 году. В этом случае операции будут облагаться по ставке в 22%.
У вас длящийся договор, заключённый до 1 января. Ниже мы рассмотрели ситуации с отгрузкой, получением оплаты и возвратом товара, а также риски для покупателя и продавца.

Екатерина Бойко, юрист адвокатского бюро «Гриц и партнёры»

Чтобы избежать рисков, рекомендуется:

Включать в договор или в дополнительное соглашение налоговые оговорки. Они должны предусматривать изменение ставки НДС и право на корректировку цены в соответствии с изменениями налогового законодательства.
Обозначать, что цена указывается без НДС, а сумма НДС определяется по ставке, которая действует в дату реализации.
Контролировать даты оплаты, отгрузки и оформления документов, чтобы правильно применять ставки.
Письменно сообщать контрагентам о переходе на ставку 22% и согласовывать изменение цен.
Регулярно проверять договоры и взаимодействовать с контрагентами. Это позволит менять договорённости при изменении налогового режима.