Китайский рынок привлекает предпринимателей со всего мира, но налоговая система может стать неприятным сюрпризом. Первый вопрос, который встаёт перед любым предпринимателем: «Какие налоги в Китае придётся платить?» От ответа зависит, насколько прибыльным будет ваш бизнес и не отдадите ли вы львиную долю доходов государству.
В этой статье разберёмся, сколько налогов в Китае и как они работают, в том числе для предпринимателей-иностранцев.
Особенности китайской налоговой системы
Есть ли налоги в Китае? Да, и их много. Налоговая система Китая — многоуровневая конструкция. Она распространяется на всех: физлиц, компании, иностранных инвесторов.
Особенность китайской системы — три налоговые юрисдикции: материковый Китай, Гонконг и Макао. У каждой свои правила и ставки. А ещё есть зоны свободной торговли с особыми льготами.
В Гонконге и Макао налоговая нагрузка значительно ниже. Например, там нет НДС и налога на прирост капитала. Из социальных выплат в Гонконге есть только взносы в пенсионный фонд MPF — около 5% от зарплаты. В Макао социальные взносы — около 30 $ в месяц.
Какой налог на прибыль в Китае
В Китае налог на прибыль называется корпоративным подоходным налогом (Corporate Income Tax, CIT). Это основной налог для бизнеса. Стандартная ставка — 25% с прибыли компании. Это касается всех предприятий, включая иностранные.
Свободные торговые зоны Китая (Free Trade Zones, FTZ) — это специальные территории, где иностранным компаниям проще работать. Там меньше бюрократии и льготные налоги. Так Китай привлекает зарубежный бизнес и технологии, не открывая сразу всю страну. Такие торговые зоны есть более чем в 20 провинциях. Среди них Шанхай, Шэньчжэнь, Гуандун, Фуцзянь, Тяньцзинь, Хайнань, Хубэй и другие.
Чтобы получить льготную ставку 15%, компания должна соответствовать критериям: заниматься научно-исследовательскими и опытно-конструкторскими работами (НИОКР, R&D), иметь патенты, тратить определённый процент доходов на исследования.
Льготы работают на практике. Например, Huawei как высокотехнологичное предприятие платит корпоративный налог по ставке 15% вместо 25%.
Ещё ставки корпоративного налога в Китае различаются в зависимости от юрисдикции:
- Материковый Китай — 25% (базовая ставка).
- Гонконг — 16,5% (8,25% на первые 2 млн гонконгских долларов, это около 255 000 долларов США).
- Макао — 12% (первые 600 000 патак Макао не облагаются налогом, это около 74 500 долларов США).
Сроки подачи годовых деклараций:
- В материковом Китае: в течение пяти месяцев после окончания налогового года.
- В Гонконге: до 3 мая.
- В Макао: с апреля по май.
Декларации можно подавать онлайн на платформе Государственной налоговой администрации Китая.
Как работает НДС в Китае
В материковом Китае действует НДС (Value Added Tax, VAT). Базовая ставка — 13%. Но есть пониженные ставки в зависимости от типа товаров и услуг.
В Гонконге и Макао нет НДС. Поэтому, например, компания Alibaba использует свои гонконгские подразделения для обработки международных платежей и оптимизации налогообложения. А крупная IT-компания Tencent, известная приложением WeChat, зарегистрировала в Гонконге дочерние структуры для международных операций.
НДС платят все компании, которые продают товары или оказывают услуги в Китае. Это касается и иностранных компаний, которые работают на территории страны.
Декларации по НДС в материковом Китае нужно подавать каждый месяц. Это можно делать на платформе Государственной налоговой администрации.
НДС при импорте и экспорте
При международной торговле НДС в Китае работает по особым правилам. Это важно знать всем, кто планирует импортировать товары в Китай или экспортировать из страны.
Импорт в Китай
При ввозе товаров в страну НДС платят на таможне. Ставка та же, что и для внутренних продаж, — 13, 9 или 6% в зависимости от типа товара.
(Таможенная стоимость + Таможенная пошлина) × Ставка НДС
Рассчитаем НДС для импорта в Китай товара стоимостью 10 000 $:
Таможенная пошлина (10%): 1000 $.
НДС 13%: (10 000 +1000) × 13% = 1430 $.
Экспорт из Китая
Экспорт из Китая облагается НДС по ставке 0%. Более того, экспортёры могут получить вернуть НДС, уплаченный при покупке товаров для экспорта. В свободных торговых зонах упрощённый возврат НДС при экспорте — компании могут быстрее получить возмещение и заполняют меньше документов.
Однако при ввозе продукции из Китая она уже считается импортом, и нужно платить НДС в России. Стандартная ставка — 20%, для социально значимых товаров (медицинских, детских, продуктов, книг, журналов) — 10%. Некоторые товары освобождены от НДС на импорт в Россию. Они перечислены в статье 150 Налогового кодекса.
Подоходный налог в Китае
Подоходный налог в Китае (Individual Income Tax, IIT) — аналог российского НДФЛ. Его платят все, кто получает доходы на территории страны: и резиденты, и нерезиденты.
Налоговые резиденты платят подоходный налог со всех доходов в мире. Нерезиденты — только с доходов, полученных в Китае.
В некоторых свободных торговых зонах, например, в Хайнане или Шэньчжэне, действует льготная ставка 15% для высококвалифицированных иностранных специалистов.
Декларации можно подавать онлайн на официальных сайтах местных налоговых органов.
Как уплачивать подоходный налог
Подоходный налог в Китае уплачивается по-разному в зависимости от типа дохода и статуса налогоплательщика.
Большинство китайских работодателей автоматически удерживают подоходный налог с зарплаты сотрудников. Это касается и иностранных специалистов. Налог перечисляется в бюджет ежемесячно.
Есть ли в Китае налог на детей
В Китае существует целая система вычетов, которая снижает подоходный налог для родителей. Никакого отдельного налога на детей нет, наоборот — государство предоставляет семьям льготы.
В Гонконге и Макао действуют похожие системы детских вычетов, но размеры и условия отличаются.
Особенности налогообложения для иностранцев
Налоги для иностранных компаний в Китае зависят от формы присутствия в стране и выбранной юрисдикции.
Иностранные компании должны встать на налоговый учёт в течение 30 дней после регистрации. Для этого нужны переведённые на китайский язык документы о регистрации компании в стране происхождения.
Как избежать двойного налогообложения
Между Россией и Китаем действует Соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН).
Чтобы применять соглашение, нужно получить справку о налоговом резидентстве в ФНС России, сделать нотариально заверенный перевод на китайский язык и предоставить документы китайской налоговой службе.
Однако СИДН не распространяется на свободные торговые зоны. Их льготы действуют внутри страны, но не регулируются международными соглашениями.
У России есть отдельное налоговое соглашение с Гонконгом, подписанное в 2016 году.
Как пользоваться налоговыми льготами в Китае
Правительство Китая активно внедряет налоговые льготы, чтобы стимулировать развитие определённых отраслей и привлекать инвестиции. Льготы можно и нужно использовать, ведь они могут существенно снизить налоговую нагрузку.
Льготы для высокотехнологичных предприятий. Ставка корпоративного налога снижается с 25% до 15%.
Льготы для малого и среднего бизнеса. Малые предприятия с годовым доходом до 3 млн юаней платят 20% вместо 25%.
Льготы для стартапов. Новые компании в определённых отраслях могут получить налоговые каникулы в первые годы работы или пониженные ставки налогов.
Экологические льготы. Компании, которые инвестируют в экологически чистые технологии или соответствуют высоким экологическим стандартам, могут рассчитывать на налоговые вычеты и льготы.
Льготы для предприятий с иностранными инвестициями. Такие компании могут получать возврат НДС при экспорте и льготы по корпоративному налогу в определённых отраслях. А ещё для них упрощены бюрократические процедуры в свободных торговых зонах.
Например, Huawei получает налоговые льготы как высокотехнологичная компания и платит 15% корпоративного налога вместо 25%. Для компании с прибылью 100 млн долларов экономия может составлять 10 млн долларов в год.
Льготы не применяются автоматически — их нужно оформлять через налоговые органы и предоставлять все необходимые документы.
Что будет, если нарушить налоговое законодательство в Китае
Китайские налоговые органы серьёзно относятся к нарушениям. Штрафы и санкции могут серьёзно ударить по бизнесу, поэтому лучше соблюдать все требования с самого начала.
Например, предусмотрены штрафы, пени и доначисления налогов за непостановку на налоговый учёт, несвоевременную подачу деклараций и занижение налоговой базы. При крупных нарушениях возможна уголовная ответственность.
Если вы не согласны с решением налоговых органов, можно подать административную жалобу или обратиться в суд после получения решения по жалобе.
Многие компании передают налоговое планирование на аутсорс специализированным фирмам, например, PwC China, PTL Group или GFC Consulting Co., Ltd. Shanghai. Это помогает избежать ошибок в соблюдении законов и требований и оптимизировать налоговую нагрузку.
Налоговая система Китая может показаться сложной, но она работает по понятным правилам. Основная нагрузка приходится на корпоративный налог, НДС и подоходный налог. При этом есть льготы для высокотехнологичных компаний, стартапов и бизнеса в свободных торговых зонах. В Гонконге и Макао более выгодные условия: здесь нет НДС, а ставки остальных налогов значительно ниже.
Для успешного ведения бизнеса в Китае важно правильно выбрать юрисдикцию, оформить все льготы и соблюдать налоговое законодательство. Многие компании нанимают налоговых консультантов на аутсорсе, чтобы избежать ошибок и оптимизировать финансовую нагрузку. При грамотном подходе китайский рынок может стать очень прибыльным для российского бизнеса.
