Зачем нужны акцизы
Акцизы выполняют три основные функции в экономике:
- Фискальная функция. Акцизы стабильно приносят в федеральный бюджет десятки миллиардов рублей. Это значительный источник дохода для государства, который идёт на финансирование образования, здравоохранения, обороны и других нужд.
- Регулирующая функция. Устанавливая высокие ставки на алкоголь и табак, государство ограничивает спрос на социально вредные товары. Чем выше цена, тем меньше люди покупают этих товаров.
- Социальная функция. Акцизы позволяют государству влиять на структуру потребления и поддерживать отечественных производителей. Например, высокие акцизы на импортные товары делают местную продукцию более конкурентоспособной.
Виды подакцизных товаров
Акцизами облагаются не все товары, а только определённый перечень, установленный в статье 181 Налогового кодекса.
К подакцизным товарам относятся:
- Алкогольная продукция. Этиловый спирт, водка, коньяк, вино, пиво, сидр, медовуха и другие спиртосодержащие напитки.
- Табачные изделия. Сигареты, папиросы, табак для кальянов, электронные сигареты и жидкости для них.
- Нефтепродукты. Автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, авиационный керосин, моторные масла.
- Транспорт. Легковые автомобили и мотоциклы мощностью от 150 лошадиных сил.
- Другие товары. Виноград для производства вина, сахаросодержащие напитки, природный газ, этан, жидкая сталь.
Объектом налогообложения являются не сами товары, а операции с ними: производство, продажа, передача, использование для изготовления других продуктов.
Ставки акцизов
Ставки по акцизам устанавливает статья 193 Налогового кодекса. ФНС регулярно их индексирует.
Есть три типа ставок:
- Твёрдые, или специфические ставки. Фиксированная сумма за единицу товара. Например, акциз на пиво крепостью до 8,6% в 2026 году составляет 33 рубля за 1 литр. Если пивоваренный завод выпустил 100 000 литров пива, акциз составит 3 300 000 рублей.
- Адвалорные ставки. Процент от стоимости товара. Такая ставка применяется к природному газу — 30% от стоимости.
- Комбинированные ставки. Сочетание твёрдой и адвалорной ставок. Они применяются к табачным изделиям. Например, акциз на сигареты в 2025 году составляет 3278 рублей за 1000 штук плюс 18% от максимальной розничной цены.
Плательщики акцизов
Формально акцизы платят производители и импортёры продукции. Это компании и ИП, которые производят алкоголь, табак, бензин и другие подакцизные товары на территории России.
При ввозе подакцизных товаров в Россию акциз платят импортёры. Они уплачивают его на таможне вместе с таможенной пошлиной и НДС.
Фактически акциз оплачивает конечный покупатель, ведь производитель включает эту сумму в цену товара. В отличие от НДС, сумма акциза в чеке отдельно не выделяется.
Порядок уплаты акцизов
Налоговый период по акцизам — календарный месяц. Налогоплательщики рассчитывают сумму акциза самостоятельно, исходя из объёма проданных товаров и установленных ставок.
Сроки уплаты акцизов зависят от вида товара:
- До 15-го числа месяца — при передаче нефтяного сырья на переработку.
- До 15-го числа месяца — авансовые платежи от производителей алкоголя при покупке этилового спирта.
- До 25-го числа третьего месяца — на этиловый спирт, прямогонный бензин, бензол, параксилол, авиационный керосин.
- До 25-го числа следующего месяца — на остальные подакцизные товары.
Декларацию по акцизам нужно подавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Производители могут воспользоваться налоговыми вычетами, чтобы уменьшить сумму акциза к уплате. Например, если вы платили акциз при покупке спирта для производства алкоголя, эту сумму можно учесть при расчёте акциза на готовую продукцию.
Ответственность за нарушения
За неуплату или неполную уплату акциза применяют санкции по статье 122 Налогового кодекса:
- Штраф 20% от неуплаченной суммы — если нарушение совершено по неосторожности.
- Штраф 40% от неуплаченной суммы — если нарушение совершено умышленно.
Производство подакцизных товаров без лицензии влечёт административную и уголовную ответственность. За незаконное производство алкоголя предусмотрены штрафы до нескольких миллионов рублей или лишение свободы (статья 171.3 Уголовного кодекса).
Несвоевременная подача декларации также влечёт штраф — 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 рублей (статья 119 Налогового кодекса).
Законодательное регулирование
Акцизы регулируют:
- Налоговый кодекс, глава 22 — порядок исчисления и уплаты.
- Налоговый кодекс, статья 181 — перечень подакцизных товаров.
- Налоговый кодекс, статья 193 — ставки.
- Налоговый кодекс, статья 204 — сроки уплаты.
Рекомендации по работе с акцизами
- Если ваш бизнес работает с подакцизными товарами, у вас должна быть действующая лицензия. Например, это обязательно при производстве и обороте алкоголя, табака. Работа без лицензии грозит серьёзными штрафами и уголовной ответственностью.
- Ведите раздельный учёт по каждому виду товаров. Если производите разные подакцизные товары, учитывайте их отдельно. Иначе придётся платить акциз по максимальной ставке за все товары.
- Следите за изменениями ставок. Акцизы индексируют почти каждый год. Закладывайте это в свои расчёты и планируйте бюджет заранее.
- Используйте налоговые вычеты. Если вы производитель алкоголя и платите акциз при покупке спирта, вы можете уменьшить сумму акциза к уплате при продаже готовой продукции.
- Контролируйте минимальные розничные цены. Для алкоголя установлены минимальные цены, ниже которых продавать нельзя.
