Универсальный корректировочный документ (УКД) — это первичный учётный документ, которым оформляют изменения в универсальном передаточном документе (УПД) после отгрузки товаров или оказания услуг.
УКД заменяет корректировочный счёт-фактуру и исправительную накладную, объединяя их функции.
Когда нужно оформлять УКД
Продавец составляет этот документ, если вдруг изменилась стоимость поставки, количество товара или нужно исправить ошибку в реквизитах компании. УКД помогает корректно отразить НДС и избежать претензий ИФНС.
УКД применяют, только если ранее оформили УПД. Если исходного УПД нет, корректировку проводят с помощью обычного корректировочного счёта-фактуры.
Как заполнять документ
В шапке указывают:
- Номер и дату составления.
- Реквизиты продавца и покупателя.
- Ссылку на документ, который нужно скорректировать.
В табличной части пишут наименование товара, работ или услуг до и после изменений, разницу в стоимости и сумму НДС к доплате или возврату.
Корректировочный документ подписывают обе стороны сделки. Если подписи покупателя нет, документ считается односторонним. При этом отсутствие подписи не лишает продавца права пересчитать и отразить НДС в учёте на основании ст. 169 НК РФ.
Если покупатель не подписал корректировочный документ, он не сможет принять НДС к вычету сразу. Согласно п. 13 ст. 171 и п. 10 ст. 172 НК РФ, налог можно заявить к вычету начиная с того квартала, в котором подписана форма, но не позднее трёх лет с даты составления корректировочного счёта-фактуры.
Что учитывать при заполнении универсального корректировочного документа
Бланк УКД составляют в двух экземплярах — по одному для каждой стороны. Продавец регистрирует корректировочный документ в книге продаж, покупатель — в книге покупок. Это позволяет правильно учесть изменения налоговой базы по НДС и избежать расхождений с контрагентом при проверках.
Скачайте образец универсального корректировочного документа — это сэкономит время на его составление.
