С 1 января 2026 года ставку НДС повысят с 20 до 22%, лимиты дохода по УСН и патенту начнут снижать. На УСН расширят перечень расходов для определения налоговой базы, а региональные ставки будут под контролем Правительства. Страховые взносы для многих работодателей, в том числе IT-компаний, станут выше, потому что изменятся льготные тарифы. Подробнее об этом мы расскажем в статье.
Налоговая реформа для малого и среднего бизнеса (УСН)
Поэтапное снижение порога доходов для обязательной уплаты НДС
В 2025 году бизнес на упрощёнке стал плательщиком НДС при условии, что годовой доход составил 60 млн рублей. Уже со следующего года эта сумма будет постепенно уменьшаться — поправку внёс пп. «а» п. 1 ст. 2 Закона.
Теперь ИП и ООО на УСН станут плательщиками НДС, если:
- В 2025 году доход составит 20 млн рублей.
- В 2026 году — 15 млн рублей.
- С 2027 года и далее — 10 млн рублей.
Если в текущем году вы заработали 20 млн рублей, то уже с 1 января 2026 года станете плательщиком НДС (абз. 5 п. 1 ст. 145 НК РФ):
- Первую декларацию нужно будет сдать в апреле 2026 года, а далее ежеквартально.
- НДС рассчитывают ежеквартально, но делят сумму к уплате на три равных платежа.
Как ИП на УСН платить налоги в 2026 году, мы писали в отдельной статье.
Через три года гораздо больше предпринимателей на УСН начнут платить НДС, потому что лимит снизится в шесть раз. Снижение сделали плавным для борьбы с дроблением бизнеса: иногда механизм используют незаконно, чтобы уйти от налоговой нагрузки.
Счёт-фактура — это специальный документ, который предназначен для учёта НДС. Плательщик НДС обязан выставить покупателю счёт-фактуру:
- При отгрузке товаров (работ, услуг).
- При получении авансов в счет этой отгрузки.
Документ составляют в двух экземплярах в бумажном или в электронном виде, у продавца на это есть пять рабочих дней с даты отгрузки или получения аванса.
Для покупателя счёт-фактура — основание для применения вычета входящего НДС. Если вы проводите операции, которые освобождены от НДС (ст. 149 НК РФ) или не признаются объектом налогообложения НДС (п. 2 ст.146 НК РФ), то счета-фактуры выставлять не нужно.
Право однократно отказаться от пониженных ставок НДС в течение первого года
ИП и ООО на УСН могут выбирать между базовыми и пониженными ставками. Пониженные уменьшают налог к уплате, но исключают право на вычет входящего НДС, что может на практике оказаться невыгодно.
За бизнесом на УСН сохранили пониженные ставки НДС — 5 и 7%. Ранее их нужно было применять не менее 12 кварталов, начиная с квартала, в котором впервые подана декларация с расчётом по таким ставкам. Отдельного уведомления о применении пониженной ставки отправлять не нужно — ФНС увидит это в декларации.
Вы выбрали ставку 5% в августе 2025 года, поэтому впервые сдадите декларацию по НДС в октябре. Это III квартал 2025 года, с которого и начнётся отсчёт.
Закон смягчил это условие для тех, кто выбрал пониженную ставку впервые (пп. «е» п. 8 ст. 2). От неё можно будет отказаться раньше, но это нужно сделать в течение четырёх кварталов, то есть одного года. Это позволит быстрее вернуться к базовой ставке, если она окажется более выгодной, и получать вычет входящего НДС.
Если вы впервые станете плательщиком НДС в январе, важно заранее просчитать более выгодную ставку — 5 или 22%. Для этого оценивают структуру расходов за два–три квартала:
- Если вы много тратите на товары, работы и услуги, облагаемые НДС, может быть выгоднее базовая ставка 22%. Она позволит получить вычет входящего налога и снизить НДС к уплате.
- Если расходов, включающих НДС, мало, может быть выгоднее ставка 5%. Вы не сможете получать вычет, но он и не сыграет роли на сумму НДС к уплате.
Тщательный анализ и расчёты мы делали в статье о выборе ставки НДС.
Помните, что если вы решите отказаться от пониженных ставок, но уже во второй раз, их придётся применять уже 12 полных кварталов, а не четыре.
Отмена региональных ставок
Местные власти больше не смогут самостоятельно устанавливать пониженные ставки на УСН — это право останется за Правительством. Оно сможет зафиксировать для УСН «Доходы» ставку от 1 до 6%, а для УСН «Доходы минус расходы» — ставку от 5 до 15%.
При этом ИП и ООО должны:
- Заниматься определёнными видами деятельности.
- Отвечать критериям, которые установит Правительство.
В тексте закона нет других подробностей, вероятно, такой документ подготовят позже. Этим же документом будут регулироваться «нулевые» льготные ставки УСН по регионам для впервые зарегистрированных ИП.
.webp?v=a56bf97d)
Изменение условий отрицательно скажется в первую очередь из-за появления обязанности уплачивать НДС, который раньше не начислялся или компенсировался иным образом. Фактически нагрузка возрастёт многократно, и затраты на НДС будут переложены на конечного потребителя через повышение цен. Например, кафе, которые платили по УСН около 300 тысяч рублей в год и могли активно развиваться, столкнутся с начислением дополнительного НДС, что может увеличить, например, налоговую сумму примерно до 2 млн рублей. Такая серьёзная корректировка налоговой базы существенно сократит прибыль и замедлит развитие бизнеса.
Второй момент — рост цен для клиентов. Если раньше кружка кофе стоила 300 рублей, то теперь цена поднимется примерно до 500 рублей — это может повлиять на спрос. Бизнес, чтобы сохранить рентабельность, не сможет взять на себя дополнительные налоги и вынужден будет менять цены, что негативно скажется на конкурентоспособности и лояльности покупателей.
Расширение перечня расходов на УСН
Бизнес на УСН «Доходы минус расходы» при расчёте налога может учитывать только расходы, которые перечислены в ст. 346.16 НК РФ. Несмотря на десятки пунктов, перечень закрытый — учитывать расходы, не указанные в статье, нельзя.
Закон фактически сделает перечень открытым: в него добавится пункт «Иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса».
Повышение ставки НДС до 22%
НДС — это косвенный налог: входит в цену продажи и фактически ложится на конечных покупателей. Плательщики НДС могут вернуть его часть из бюджета, чего нельзя сказать про физлиц — обычных людей.
С 2019 года действовала ставка НДС 20%. С 1 января 2026 года она повысится до 22%: это предусматривают пп. «в» п. 8 ст. 2 и п. 13 ст. 25 Проекта. Изменение внесут в ст. 164 НК РФ.
.webp?v=a56bf97d)
Повышение ставки НДС с 20 до 22% приведёт к неминуемому увеличению налоговой нагрузки на бизнес. Это повышение непосредственно скажется на себестоимости производимой продукции и оказываемых услуг. Как следствие, бизнес будет вынужден переложить возросшие расходы на конечного потребителя, что приведёт к росту цен.
Как подготовиться к переходу на НДС 22%
Переходный период не предусмотрен. С 1 января 2026 года ставка 22% будет действовать на все отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги и переданные имущественные права. Дата подписания договора роли не играет — даже если он заключён в 2025 году и будет действовать в следующем.
Какую ставку использовать, чтобы определить налоговую базу? Моментом определения налоговой базы (п. 1 ст. 167 НК РФ) будет событие, которое произошло раньше — отгрузка или получение оплаты (частичной оплаты):
- Если более раннее событие произошло в 2025 году — применяйте ставку 20%.
- Если после 1 января 2026 года — применяйте ставку 22%.
Ниже разбираем три ситуации с отгрузкой, получением оплаты и возвратом товара.
.webp?v=a56bf97d)
Наибольшие сложности возникают в отношении договоров, заключённых в 2025 году (со ставкой НДС 20%), исполнение которых или оплата по которым полностью или частично приходятся на 2026 год (со ставкой НДС 22%). Ниже — про то, с какими проблемами могут столкнуться стороны, если не составят дополнительное соглашение или не введут налоговую оговорку. Это условие, которое регулирует уплату налогов в связи со сделкой и помогает снизить налоговые риски.
.webp?v=a56bf97d)
Чтобы избежать рисков, рекомендуется:
- Включать в договор или в дополнительное соглашение налоговые оговорки, предусматривающие изменение ставки НДС и право на корректировку цены в соответствии с изменениями налогового законодательства.
- Обозначать, что цена указывается без НДС, а сумма НДС определяется по ставке, действующей на дату реализации.
- Контролировать даты оплаты, отгрузки и оформления документов для правильного применения ставки НДС.
- Письменно уведомлять контрагентов о переходе на ставку 22% и согласовывать изменение цен.
- Проводить регулярную проверку договоров и взаимодействовать с контрагентами для корректировки условий в случае изменений налогового режима.
Что будет с другими ставками
Базовая ставка в 0% сохранится. Она продолжит действовать, например, для экспортёров и владельцев гостиничного бизнеса.
Базовую ставку в 10% тоже по-прежнему можно будет применять. Сейчас она действует на множество товаров, часть из которых — социально значимые (продукты питания). Планируется исключение молокосодержащих продуктов с заменителем молочного жира из льготного перечня — подробности вы видите ниже.
Работа на ПСН: снижение лимита доходов и виды деятельности
Снижение лимита доходов
Для ИП на патенте совокупный годовой доход тоже уменьшат, но снижение снова будет постепенным.
Для ближайших лет закон предусматривает переходный период. Возможность применять патент теряется, если:
- Доходы за 2025 год или в течение 2026 года превысят 20 млн рублей. Если в 2025 году вы заработали больше этой суммы, то потеряете право на ПСН с 1 января 2026 года (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Нужно заранее перейти на другой режим — ОСН или УСН (но на упрощёнке придётся платить НДС с 2026 года) либо АУСН (НДС платить не нужно).
- Доходы за 2026 год или в течение 2027 года превысят 15 млн рублей.
Далее будет действовать общее правило: предприниматель потеряет право на ПСН, если доходы за предшествующий календарный год или с начала календарного года превысят 10 млн рублей.
.webp?v=a56bf97d)
Патент станет дороже и рискованнее. Утрата права на ПСН происходит не с момента превышения, а с начала срока действия патента. Поскольку лимит снижен до 20 млн рублей (а далее до 15 и 10 млн рублей), превысить его станет гораздо легче.
При утрате права на ПСН налоги пересчитываются либо по УСН, либо по ОСН, в зависимости от того, какой режим был основным или запасным. Автоматический переход на ОСН — самый невыгодный вариант, поэтому нужно заранее позаботиться о переходе на УСН. Обязательно подайте уведомление о переходе на УСН до 31 декабря 2026 года (или в течение 30 дней после регистрации, если бизнес новый). Это позволит при потере права на ПСН перейти на УСН, где перерасчёт налогов гораздо менее болезнен, чем на ОСН.
Лимит снизится в три раза уже к 2026 году. Если работаете на ПСН, лучше не покупать патенты сроком на год — если слететь с режима, перерасчёт налогов придётся делать с начала действия патента.
.webp?v=a56bf97d)
Чтобы минимизировать риски, рекомендуется брать патент на короткий срок — месяц или квартал. В таком случае при превышении лимита перерасчёт затронет только этот короткий период, значительно снижая убытки по сравнению с пересчётом за целый год.
Виды деятельности
Первая версия реформы предусматривала отмену розничной торговли, автомобильных грузоперевозок и некоторых услуг по охране. В итоговой версии нет ни одной поправки, которая бы ограничивала варианты работы. Однако 1 января вступит в силу ФЗ-359 — он всё-таки отменит возможность заниматься охранными услугами на ПСН.
Изменения в страховых взносах по единому тарифу 2026
В 2025 году субъекты малого и среднего предпринимательства (МСП) и некоторые льготные категории работодателей платят взносы по пониженным ставкам:
- С выплат в пределах 1,5 МРОТ — 30%.
- С выплат, превышающих 1,5 МРОТ — 15%.
С 2026 года для многих работодателей-льготников условия изменятся. Например, для IT-компаний вводят единый пониженный тариф на период с 2027 по 2036 год:
- До достижения предельной базы — 15% вместо 7,6%.
- После достижения предельной базы — 7,6%.
.webp?v=a56bf97d)
Изменение ставки означает рост налоговой нагрузки, потребность в перерасчёте фонда оплаты труда и возможное повышение затрат на работников. К тому же бизнесу станет дороже нанимать низкооплачиваемый персонал (где зарплата близка к 1,5 МРОТ), так как почти вся сумма облагается по ставке 30%.
Тут есть и скрытые расходы: переход на новые ставки требует подготовки бухгалтерии и кадровой службы. Стоит заранее планировать бюджет, проинформировать сотрудников о возможных изменениях и оптимизировать структуру выплат.
Статья о страховых взносах для ИП и ООО подскажет вам актуальные суммы и ставки в 2026 году.
Сроки уплаты налогов в 2026 году
Планировалось, что изменится механизм переноса дат: с 2026 года нужно будет платить в предшествующий рабочий день, если дата уплаты выпадает на выходной или праздник. Такое изменение должны были внести предыдущие версии законопроекта в п. 7 ст. 6.1 НК РФ.
В законе о таком механизме ничего не сказано. Можно сделать вывод, что в 2026 году налоги и взносы по-прежнему нужно будет платить в ближайший следующий рабочий день после праздников или выходных. Это снизит риск просрочить платёж и получить штраф за неуплату.
Если генеральный директор не получает зарплату или она ниже МРОТ, с 2026 года нужно будет перечислять страховые взносы по единому тарифу. При этом выплата для целей исчисления взносов будет приравнена к МРОТ — в 2026 году он будет равен 27 093 рубля.
По базовому тарифу, нужно будет платить 30% с этой суммы каждый месяц: 27 093 8 30% = 8127,9 рубля, или 97 534,8 рубля в год.
Вы можете перейти на АУСН, тогда по единому тарифу платить не придётся. На этом режиме есть только взносы на травматизм — 2970 рублей в год. Сумма делится на 12 и вносится равными платежами в течение года.
Выход для тех, кто не хочет платить НДС или слетит с ПСН в 2026 году
Альтернативой для ИП и ООО на УСН или патенте может быть другой спецрежим — АУСН. Применять автоматизированную упрощёнку можно, если соблюдать условия, которые вы видите ниже.
Перейти на АУСН в 2026 году можно с первого числа любого месяца, в том числе сменить УСН на АУСН. Для этого нужно до конца предыдущего месяца подать уведомление через налоговую или банк‑партнёр. Таким образом, если вы уже начали работать на УСН + НДС 5%, то практически в любой момент можете перейти на автоматизированную упрощёнку.
На АУСН могут работать продавцы на маркетплейсах и владельцы ПВЗ: последние в договоре с площадкой выступают не агентами, а именно владельцами пункта выдачи заказов. Все остальные ограничения те же, что и на иллюстрации выше.
