На ПСН сумма налога не зависит от реального дохода и минимум отчётности. Если вы уже слышали про этот режим, то наверняка не хотели бы прочесть в новостях: «Патент для розницы отменили». Совсем недавно Госдума приняла налоговую реформу в третьем чтении, однако виды деятельности на ПСН не изменились — ИП по-прежнему могут заниматься розничной торговлей. Разберём режим подробнее: рассмотрим ограничения, расскажем, как оформить заявление, работать с клиентами и снизить налог.
Условия применения ПСН для торговли
На патенте есть общие ограничения и отдельные нюансы для розницы.
Общие условия
- Форма бизнеса — только ИП. Компании не могут работать на ПСН в соответствии со ст. 346.44 НК РФ.
- Средняя численность сотрудников — до 15 человек, включая работников по договорам ГПХ. Лимит касается только сотрудников, которые заняты в деятельности по патенту.
- Годовой доход в 2025 году — 60 млн рублей.
Важно! Законопроект предполагает постепенное, но значительное снижение лимита. С 1 января 2026 года могут вступить в силу правила о том, что ИП потеряет право на патент, если:
- Доходы за 2025 год или в течение 2026 года составят более 20 млн рублей.
- Доходы за 2026 год или в течение 2027 года составят более 15 млн рублей.
Далее будет действовать общее правило: если доходы ИП превышают 10 млн рублей, он не может применять ПСН.
При совмещении патента с другими режимами нужно вести раздельный учёт доходов и расходов. Если совмещаете ПСН с упрощёнкой, важен размер совокупного дохода от всех патентов и УСН — в 2026 году из-за реформы он может стать ниже в три раза: 20 млн рублей вместо 60 млн.
.webp?v=cd8dc131)
Условия для торговли
Как работать
Отмена патента на розничную торговлю не произошла, на ПСН по-прежнему можно продавать товары для личного, домашнего или семейного использования, то есть не для предпринимательской деятельности. При этом вашими клиентами могут быть ООО или другие ИП, если не закупают товары для производства или перепродажи.
На патенте есть три варианта работы — вы видите их ниже. На момент публикации статьи законодательных изменений в них не запланировано.
На ПСН есть также отдельное требование к стационарной сети: если работать в торговом зале, его площадь не должна превышать 150 м2.
Что продавать
Список товаров, которыми торговать нельзя, указан в ст. 346.43 НК РФ (пп. 1 п. 3 и п. 6) и п. 1 ст. 16 ФЗ-171.
Местные власти могут вводить дополнительные ограничения, например, указать максимальное количество магазинов или площадь торгового зала.
Познакомиться с законом в вашем регионе можно на сайте ФНС:
- Откройте страницу с ПСН.
- В шапке страницы выберите свой регион.
- В правом боковом меню выберите раздел «Особенности регионального законодательства» — обычно он последний.
Риски применения патента и действия при утрате права на ПСН
Можно потерять право на этот спецрежим, если превысить лимит дохода, среднего количества сотрудников или вести деятельность, которая запрещена для розничной торговли или ПСН в целом.
Если ИП больше не вправе работать на ПСН, нужно выполнить несколько шагов:
Шаг 1: уведомить налоговую службу, которая выдала патент. Для этого заполняют КНД 1150025. На отправку даётся 10 календарных дней с даты нарушения. Уведомление можно отправить в электронном или бумажном варианте, в том числе заказным письмом с описью вложения.
Если опоздать с уведомлением, ФНС наложит штраф в 200 рублей. А если вообще не сообщать налоговой, штрафы будут определяться ст. 119 и ст. 122 НК РФ.
Шаг 2: перейти на другой режим. Если ИП совмещал патент с УСН, то окажется на упрощёнке. Если патентная система налогообложения была единственной, то произойдёт переход на ОСН — самую сложную систему.
Шаг 3: пересчитать налоги и сдать отчётность. При утрате права на ПСН считается, что ИП начинает применять другой режим с даты начала действия патента. Если в январе купить патент на год, а потом слететь с него, ИП окажется на другом режиме с 1 января текущего года.
Если патентов было несколько, например, для розницы и общепита, дата перехода определяется началом наиболее раннего из действующих патентов. Если срок каких-то патентов уже истёк, на них утрата права на УСН не распространяется.
В таблицах мы рассказали, как считать налог и сдавать отчётность.
Снова применять ПСН можно будет со следующего календарного года, согласно п. 8 ст. 346.45 НК РФ.
В 2025 году у ИП Иванова работало 16 сотрудников, поэтому он сможет вернуться к ПСН в 2026 году.
Как оформить патент на розничную торговлю
Мы уже рассказывали, как пошагово заполнить и подать заявление — КНД 1150010. Полезно будет сначала познакомиться с этим материалом: в нём мы показали, как выглядит шаблон документа, объяснили общие правила.
Далее разберём, что учесть, чтобы заполнить заявление на патент на розничную торговлю.
Титульный лист заполняется по общим правилам, независимо от вида деятельности.
На втором листе нужно указать название деятельности в рознице и его код. Снова откройте страницу ПСН на сайте налоговой службы, укажите свой регион и перейдите в нижнюю часть страницы — там будет классификатор кодов по видам предпринимательской деятельности.
Например, в Москве есть четыре варианта для розницы. Цифры из трёх левых столбиков — это идентификационный код, который нужно указать.
Оставшаяся часть этого листа заполняется по общим правилам. Важно: ставку налога нужно указать, если она в вашем регионе льготная — 4 или 0%. Об этом будет сказано в тексте регионального закона.
Лист А заполняется по общим правилам, лист Б нужно оставить пустым — он не относится к рознице.
Лист В очень важен, потому что предназначен для розничной торговли. Чтобы правильно его заполнить, используйте Приложение № 3 Приказа ФНС № КЧ-7-3/891@. В нём вы найдёте инструкции по заполнению и всех остальных листов заявления.
Отправить заявление нужно в течение 10 рабочих дней со дня начала работы на патенте. Подать документ можно в бумажном или электронном формате. В течение пяти рабочих дней ФНС рассмотрит заявление и пришлёт разрешение или отказ.
Как рассчитать стоимость патента на розницу
Самостоятельно считать не нужно: на сайте ФНС есть калькулятор, который учитывает все условия и показывает сумму к уплате.
Например, если ИП купит патент на год для работы в Алтуфьевском районе Москвы и откроет один магазин площадью до 50 м2, он должен будет заплатить 370 656 рублей.
.webp?v=cd8dc131)
Учёт и отчётность
ИП на ПСН освобождены от сдачи налоговых деклараций. Нужно вести только книгу учёта доходов, но сдавать её по требованию ФНС.
Если у предпринимателя есть сотрудники, нужно отчитываться по ним: отправлять ЕФС-1, РСВ, 6-НДФЛ, персонифицированные сведения о физлицах.
Онлайн-касса
В целом онлайн-касса для розничной торговли нужна, согласно ФЗ-54. Для ПСН есть исключения, которые перечислены в п. 2.1 и п. 2.4 ст. 2 Закона.
Например, можно не использовать онлайн-кассу при соблюдении трёх условий:
- ИП работает на ярмарке, которая включает до 50 торговых мест.
- Торговля происходит в выходные или праздничные дни.
- Клиентам выдают документы, подтверждающие оплату, например, товарный чек.
Вы можете подключить онлайн-кассу в Альфа-Банке: в неё встроен эквайринг для приёма безналичных платежей, а аренда оборудования бесплатная.
Как уменьшить налог
Налог можно уменьшить за счёт взносов ИП на ПСН — за себя и сотрудников.
- Если сотрудников нет — стоимость патента можно уменьшить на всю сумму взносов: и фиксированных, и дополнительных.
- Если есть работники — налог можно уменьшить максимум на 50%: за счёт взносов за себя, за сотрудников, а также за счёт выплат по больничным листам.
Чтобы снизить стоимость патента, нужно отправить в ФНС заявление — КНД 1112021. Как именно уменьшить налог на разные виды взносов, мы рассказывали в статье про ПСН.
