Декабрь — особенный месяц в финансовом календаре компании. Для бухгалтерии — это время завершения годовой отчётности, а для работников — период ожидания новогодней премии.
В статье разберём, как правильно учесть дополнительные выплаты, нужно ли включать их в расчёт среднегодового заработка и когда выплачивать.
Почему декабрь — особенный месяц для зарплаты
В декабре обычный рабочий процесс бухгалтерии трансформируется. Специалистам приходится решать вопросы в режиме многозадачности и жёстких дедлайнов.
На них ложится тройная нагрузка:
- Закрытие финансового года. Нужно провести инвентаризацию активов, проверить расчёты с контрагентами, закрыть все производственные и финансовые счета, сформировать годовую отчётность.
- Расчёт и уплата налогов. Помимо текущих платежей, необходимо сделать окончательные вычисления по налогу на прибыль за год. Параллельно идёт подготовка сведений о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ) и расчёты по страховым взносам (форма РСВ).
- Начисление выплат сотрудникам. В этот период происходит расчёт не только обычного оклада и аванса, но и новогодних премий, годовых бонусов.
В чём особенности учёта новогодней премии
Новогодняя премия может быть стимулирующей или разовой поощрительной, от этого зависит налогообложение, начисление страховых взносов и расчёт среднего заработка. Чтобы выплаты были законными и прозрачными, важно правильно оформить премию, соблюдать сроки выплаты и вести точный бухгалтерский и налоговый учёт.
Налог на прибыль
Компания на ОСН может уменьшить налог на прибыль за счёт премий, если они соответствуют требованиям ст. 255 НК РФ. Это значит, что премия должна быть прописана в договоре с сотрудниками, положении об оплате труда или о премировании. Кроме того, её нужно привязать к конкретным результатам работы сотрудника и начислять строго по правилам, утверждённым внутри компании.
НДФЛ
Работодатель обязан удержать налог на доходы физических лиц с любой денежной премии. Для резидентов России стандартная ставка составляет 13%, если сумма за год не более 2,4 млн рублей, а на доходы, которые от 2,4 млн до 5 млн рублей в год применяется ставка 15% (ст. 244 НК РФ).
Страховые взносы
С новогодней премии начисляют обязательные страховые взносы, если выплата связана с трудовыми отношениями. Общая ставка может достигать 30%, но применяется не ко всему доходу: для взносов на пенсионное и социальное страхование существуют годовые предельные базы, после которых ставка снижается до 15,1%. На 2026 год уже установлена предельная база для страховых взносов — она составит 2 979 000 рублей. Работодатель начисляет взносы в том же месяце, когда выплатил премию, и перечисляет их в бюджет не позднее 28-го числа следующего месяца.
Как выглядит отчётность:
- Взносы по единому тарифу отражают в новом расчёте по страховым взносам, который сдают в налоговую инспекцию.
- Персонифицированные сведения подают ежемесячно в налоговую инспекцию.
- Взносы на травматизм показывают в форме ЕФС-1 (раздел 2), которую сдают в Социальный фонд России.
Бухгалтерский учёт
В бухгалтерии премию отражают как расходы на оплату труда. Если премию начислили за производственные результаты, её включают в себестоимость продукции, работ или услуг. Если это разовое поощрение общего характера, выплаты относят к расходам на персонал по обычным видам деятельности.
Сумму премии фиксируют в расчётной или платёжной ведомости в удобной для компании форме, подтверждая операцию приказом руководителя о премировании и расчётными документами.
Включается ли новогодняя премия в расчёт среднего заработка
Основные правила расчёта среднего заработка для отпускных, больничных и командировок установлены ст. 139 ТК РФ и Постановлением Правительства РФ № 540.
В средний заработок включаются премии и иные выплаты, которые относятся к системе оплаты труда работника. Если новогодняя премия закреплена в трудовом или коллективном договоре, положении об оплате труда или положении о премировании и связана с результатами работы, она считается стимулирующей выплатой и участвует в расчёте среднего заработка за соответствующий период.
Если премия выплачена разово к Новому году и не зависит от показателей работы, в расчёт среднего заработка её не включают. Это считается единовременным поощрением, которое не связано с оплатой труда.
Для годовых премий действует особый порядок. Если работодатель начисляет годовую премию после окончания расчётного периода, но за работу в периоде, который участвует в расчёте среднего заработка, он вправе учесть эту сумму. В таком случае бухгалтер пересчитывает средний заработок с учётом выплаченной премии.
Когда выплачивать новогоднюю премию
Конкретные сроки перечисления премии закон не устанавливает. Их определяет работодатель в своих локальных актах.
Часто премию выплачивают вместе с декабрьской зарплатой. Многие компании стараются выдать деньги в последний рабочий день года перед новогодними праздниками.
Если сроки выплаты премии закреплены в локальном акте компании, их нужно соблюдать неукоснительно. Задержка может привести к трудовым спорам и жалобам сотрудников. Информацию о сроках лучше сообщить коллективу заранее.
Вывод
Новогодняя премия — это инструмент мотивации персонала.
Вот что стоит запомнить:
- Определяйте тип премии. Стимулирующую или разовую поощрительную, чтобы правильно начислять налоги и вести бухучёт.
- Оформляйте документально. Закрепляйте премию в трудовом договоре, положении об оплате труда или приказе руководителя.
- Соблюдайте сроки. Выплачивайте премию в даты, установленные локальными актами, чтобы избежать споров с сотрудниками.
- Учитывайте налоги. Включайте стимулирующие премии в расходы для налога на прибыль (для компаний на ОСН) и начисляйте НДФЛ по ставкам 13 и 15% в месяц выплаты.
- Начисляйте страховые взносы и отдельно учитывайте взносы на травматизм.
- Сдавайте отчётность. Подавайте расчёт по страховым взносам и персонифицированные сведения в налоговую, а форму ЕФС‑1 — в СФР.
