Если вы уже работаете на УСН или только планируете запустить своё дело, то уже слышали, что по закону обязанность платить НДС наступает, когда ваш годовой доход превышает 60 млн рублей. Для начинающих большая выручка кажется чем-то несбыточным — многие на старте бизнеса больше думают, как приблизиться к таким оборотам. А кто-то, наоборот, хочет расти, но при этом избежать лишних сложностей с бухгалтерией.
Есть ли способ избежать сложного учёта и не переплачивать? Разберёмся вместе и посмотрим, где кроются риски, а где — скрытые плюсы. Так вы сможете спокойно контролировать и планировать бюджет и не бояться налоговых трудностей.
Далее по тексту, говоря о ставке 20%, мы будем иметь в виду базовые ставки в целом, везде, кроме расчётов.
НДС на УСН с 2025 года — что изменилось
До 2025 года НДС платили в основном те, кто был на ОСН и ЕСХН. Но не только. Даже если предприниматель работал на упрощёнке, он мог стать плательщиком НДС — например, если ввозил товары из-за границы или по просьбе клиента выделял НДС в счёте-фактуре в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ.
С 2025 года ситуация поменялась: теперь платить НДС обязаны юрлица и ИП на УСН, если их выручка за год превысила 60 млн рублей, но не достигла предельного лимита для УСН — он составляет 450 млн рублей в год.
Если вы работаете с базовой ставкой, вы сохраняете право на вычет входящего НДС — это помогает снизить налоговую нагрузку, особенно если у вас много закупок и партнёров, которые сами платят этот налог.
В 2025 году появилось нововведение — две пониженные ставки. Для них вычета по НДС нет. Это значит, что поставщики включают налог в цену, но зачесть его вы не сможете. Поэтому чтобы сохранить прибыль, заранее закладывайте НДС в стоимость продажи своих товаров, работ и услуг.
Кто платит налог и с чего
С 1 января 2025 года налог платит весь бизнес на УСН, если лимит дохода превышен. Налог считают с дохода от суммы, которую вы получили с продажи товаров, услуг или работ, которые облагаются НДС.
Если вы работаете на УСН в роли агента или комиссионера, для лимита в 60 млн рублей считается только ваше комиссионное вознаграждение, а не весь оборот по сделкам. Это помогает не переплачивать.
Если доход не превышает порог, платить НДС не нужно. Как только вы переходите эту отметку, начинаете платить НДС и сдавать отчётность со следующего месяца.
Ставки НДС для УСН в 2025 году
В 2025 году для предпринимателей и компаний на УСН действуют разные ставки по НДС, которые зависят от уровня дохода и выбора налогоплательщика.
Когда доход превышает 450 млн, нельзя использовать УСН, согласно п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Надо перейти на общую систему налогообложения в начале следующего месяца после превышения лимита.
При выборе между базовой и пониженной ставкой учитывайте, сколько вы зарабатываете и что конкретно продаёте. Ниже — таблица, в которой для удобства закрепили всю важную информацию.
Важно ориентироваться и на то, с кем вы работаете.
Физлица не платят НДС и не могут вернуть его из бюджета. Для них добавленная стоимость — это просто удорожание. Если вы используете пониженную ставку — 5 или 7% — итоговая стоимость ваших товаров или услуг для таких покупателей будет ниже, а предложение — привлекательнее.
Есть ещё одно важное ограничение: менять льготные ставки 5 и 7% на общие нельзя в течение трёх лет подряд. Это серьёзное обязательство, которое стоит учитывать.
Сравнение ставок: какая выгоднее для ИП и ООО
Выбор ставки — стратегическое решение для бизнеса. Давайте разберём, как будет выглядеть налоговая нагрузка и особенности работы на разных ставках НДС.
Представим, что ООО продаёт электронику. Ниже сравним, как налоги будут отличаться при ставках НДС 5 и 20%. Аналогично разберём случаи с 7 и 20%. В каждом примере разъясним, какие расчёты делаем и зачем.
Сравниваем НДС 5 и 20%
Пример 1: у компании небольшие расходы
Доходы ООО — 70 млн, расходы — 15 млн рублей.
При ставке 5% НДС к уплате: 70 млн × 5% = 3,5 млн рублей. Эту сумму компания не может снизить на НДС, уплаченный при покупке товаров или услуг, то есть входящий.
При ставке 20%:
- Сначала считаем НДС с дохода: 70 млн × 20% = 14 млн рублей.
- Потом считаем НДС с расходов — входящий: 15 млн × 20% = 3 млн рублей.
- Налог к уплате: 14 млн − 3 млн = 11 млн рублей.
Поскольку расходы небольшие, вычет НДС при ставке 20% тоже небольшой. В итоге налог получается намного выше, чем при 5%. Для бизнеса с небольшими затратами ставка 5% выгоднее, особенно если вы работаете с теми, кто не платит НДС.
Пример 2: у компании большие расходы
Пусть доходы будут такими же — 70 млн, а расходы гораздо выше — 50 млн рублей.
При 5% налог к уплате такой же — 3,5 млн рублей.
Но если бы ООО работало на общей ставке 20%, то расчёт был бы следующим:
- НДС с доходов = 14 млн рублей.
- Входящий НДС = 50 млн × 20% = 10 млн рублей.
- НДС к уплате = 14 млн − 10 млн = 4 млн рублей.
Когда расходы значительные, при ставке 20% налог сильно уменьшается за счёт вычета. В таком случае она становится уже более выгодной, тем более если вы работаете с плательщиками налога.
Сравниваем НДС 7 и 20%
Теперь рассмотрим ситуацию, когда доход ООО увеличился до 300 млн рублей, и компания стала плательщиком налога 7%.
Пример 1: у компании небольшие расходы
Доходы ООО — 300 млн рублей, расходы — 50 млн.
НДС к уплате со ставкой 7% = 300 млн × 7% = 21 млн рублей. Вычета на входящий налог нет.
Рассмотрим ситуацию, если бы ООО платило по общей ставке 20%:
- НДС с доходов = 300 млн × 20% = 60 млн рублей.
- Входящий НДС = 50 млн × 20% = 10 млн рублей.
- НДС к уплате = 60 млн − 10 млн = 50 млн рублей.
При умеренных расходах ставка 7% выгоднее: налог значительно ниже, чем при 20%, особенно если вы работаете с теми, кто тоже не платит НДС.
Пример 2: у компании большие расходы
Теперь расходы ООО — 250 млн рублей.
При НДС 7% налог к уплате всё так же равен 21 млн рублей.
Если ставка — 20%:
- НДС с доходов = 300 млн х 20% = 60 млн.
- Входящий НДС = 250 млн × 20% = 50 млн рублей.
- НДС к уплате = 60 млн - 50 млн = 10 млн рублей.
Если расходы очень большие, базовая ставка с вычетом НДС будет для ООО выгоднее.
Подытожим:
Чтобы было ещё нагляднее — сформировали для вас таблицу с ключевыми расчётами. Все суммы указаны в миллионах рублей.
Где ещё учесть НДС для УСН
Важно не только правильно рассчитать налог, но и грамотно его отразить в документах. НДС надо указывать в счетах-фактуры, в первичных документах и регулярно сдавать отчётность в налоговую.
Отчётность сдаётся ежеквартально — декларацию нужно отправить в налоговую до 25-го числа месяца, который идёт за отчётным кварталом. Сделать это можно только в электронном виде.
Что не учитывается при расчёте для ставок 5 и 7%
В налоговую базу не включаются деньги, полученные от курсовой разницы, если курс валюты изменился в вашу пользу. Также не учитываются субсидии, которые вам выплатили за то, что вы передали имущество в собственность государства.
Это прописано в п. 9 ст. 164 НК РФ, чтобы бизнес не переплачивал из-за таких разовых или специфических поступлений.
Когда выгоднее платить 20%, а когда — 5 или 7%
Не существует универсального решения и однозначного ответа, которые подошли бы каждому предпринимателю. Но есть несколько важных факторов, которые могут повлиять на ваше решение.
Чтобы оценить, какой вариант будет подходящим, ответьте на три вопроса:
- Кто мои клиенты? Если вы работаете с компаниями, которые сами платят НДС, например, автосалоны, заводы, госкорпорации, им важно принимать к вычету входящий НДС.
- Как устроены мои расходы? Если ваши поставщики — плательщики НДС, а вы тратите много на то, что облагается налогом, то вычет входящего НДС при ставке 20% сокращает сумму к уплате. Как мы указывали выше — чем больше затраты, тем больше входящий налог к вычету.
- Нужны ли мне вычеты или они не повлияют на итоговый налог? Если расходы небольшие, а календарный доход варьируется от 60 до 250 млн рублей, вам подойдёт 5 или 7%. Помните, что досрочно прекратить действие спецставки нельзя, это указано в п. 9 ст. 164 НК РФ.
Итог
Выбор ставки НДС — не вопрос желания, а следствие вашего дохода, законодательства и отрасли, в которой работаете. Управлять этим можно только через грамотное планирование и ведение учёта.
Перед выбором ставки посчитайте доходы и расходы за последние 2–3 квартала с бухгалтером и смоделируйте налоговую нагрузку по каждому варианту. Так вы поймёте, как сэкономить.
