Две стороны одной медали: трудовой договор и ГПХ

Если бизнесу нужны работники, есть два варианта оформления: трудовой договор и ГПХ. Они оба подтверждают официальные отношения сторон, но во многом отличаются. Нюансы важно знать, потому что иногда происходит замена трудовых отношений гражданско-правовыми. Это запрещено и приводит к неприятным и дорогостоящим последствиям для работодателя.

В статье мы рассмотрим, чем отличаются договор ГПХ и трудовой договор, когда гражданско-правовые отношения могут признать трудовыми и чем рискует бизнес. А ещё разберёмся, как совмещать и то и другое без угрозы для бизнеса.

Что такое договор ГПХ

Гражданско-правовой договор (ГПД, или договор гражданско-правового характера) — это соглашение между вами и исполнителем, где вы договариваетесь о конкретной услуге или результате работы. Например, вам нужно сделать сайт, провести фотосессию и покрасить офис. Если в штате нет разработчика, фотографа и маляра, необязательно нанимать трёх разных сотрудников. Для каждой задачи можно найти исполнителя по договору ГПХ и не вступать с ним в трудовые отношения.

Главный вопрос работодателей обычно такой: «ГПХ и трудовой договор: в чём разница?». Чтобы на него ответить, мы рассмотрим особенности первого документа, а потом более кратко расскажем про второй.

Для чего подходит договор ГПХ 

Такое соглашение используют, чтобы решать временные или нерегулярные конкретные задачи. То есть работника можно нанять разово или на проект, а затем действие договора прекратится.

Какие виды договоров бывают

Основных два: договор возмездного оказания услуг и договор подряда. Их принципиальные отличия и применение мы привели в таблице, а договорам ГПХ в целом посвящена статья на нашей платформе.

Права исполнителя по договору ГПХ

• Он сам решает, как работать, когда и где, то есть вы не контролируете процесс, не можете устанавливать график и не ведёте табель учёта рабочего времени.
• Он не может оформить больничный, получить отпускные или компенсационные выплаты, в отличие от штатного сотрудника. Эти и другие трудовые гарантии на внештатных исполнителей не распространяются.

Обязанности заказчика по договору ГПХ

Заказчик выступает налоговым агентом: он обязан удержать и перевести за исполнителя НДФЛ. Также за него нужно перечислять страховые взносы по единому тарифу.

Относительно взносов на травматизм всё не так однозначно и зависит от сути и условий договора. Внести такое условие для человека, который чинит крышу офиса — оправданно, а для дизайнера — уже не очень логично. Если хотите, можно всё же платить взносы на травматизм за всех работников с ГПД.

Если заказчик заключает договор с самозанятым, исполнитель самостоятельно платит за себя налог, а взносы делать не нужно. Такая экономия делает договор ГПХ более выгодным для бизнеса. Как законно снизить взносы по единому тарифу, мы писали в разделе «Способы оптимизации расходов» одной из наших статей.

Как оплачивается услуга или работа

Алгоритм может быть разным:

• Если задача разовая, например, провести корпоратив, её можно оплатить, когда мероприятие закончится. 
• Если исполнитель делает что-то периодически, например, составляет отчёты, деньги можно платить раз в месяц.

Чем регулируются отношения между сторонами и как решать споры

Все условия прописаны в договоре: что, когда и за сколько исполнитель должен сделать, как вы будете принимать результат. Также в нём есть основания, на которых соглашение можно расторгнуть. В случае разногласий нужно идти в суд: трудовая инспекция не занимается гражданско-правовыми отношениями.

Что такое трудовой договор

На этом разделе не будем останавливаться так подробно. Договор может быть срочным или бессрочным, а отношения регулируются ТК РФ.

Работодатель обязан (ст. 22 ТК РФ):



• Оформить трудовую книжку или внести в неё соответствующую запись.
• Оборудовать рабочее место и обеспечить всем необходимым. Требование об оборудовании места не касается удалённых сотрудников.
• Выполнять обязанности налогового агента и платить взносы по единому тарифу и на травматизм.
• Платить зарплату не реже двух раз в месяц. Если задачи выполнены полностью, сумма на руки не может быть ниже МРОТ.

Сотрудник обязан (ст. 21 ТК РФ):



• Выполнять работу самостоятельно, добросовестно, согласно своим обязанностям и установленным нормам.
• Подчиняться правилам внутреннего распорядка и другим внутренним регламентам.

Как видно из этих списков, к бизнесу предъявляется больше требований: Трудовой кодекс очень защищает работников, в том числе от дискриминации по полу, возрасту и другим признакам.

Признание отношений трудовыми

Ваши отношения с исполнителями и подрядчиками — трудовые, если есть эти признаки:



• Чёткий график в течение недели и дня, например, работа 5/2 с 10:00 до 19:00.
• Регулярные (два раза в месяц) одинаковые выплаты.
• Использование вашего оборудования и расходников и так далее. Например, исполнитель ездит на автомобиле компании, пользуется служебным компьютером или телефоном.
• Отсутствие чётких сроков исполнения договора.
• Подчинённость штатным сотрудникам.
• Описание не конкретной задачи, а трудовой функции: разные дополнительные задачи, которые исполнитель обязан выполнять.

Всё перечисленное — основания для переквалификации ГПД в трудовой договор, потому что свидетельствует о трудовых отношениях. Они описаны в ст. 15 ТК РФ. Трудовой кодекс запрещает делать такую подмену, но иногда ИП и компании нарушают это правило:

• Кто-то делает это специально, ведь платить за сотрудника нужно меньше, а ТК РФ его не защищает. 
• Кому-то просто тяжело разделить постоянную и временную работу.

Признать отношения трудовыми могут и инспекторы ФНС: они не контролируют, как бизнес работает с точки зрения нанимателя, но изучает платёжные документы и договоры, а также отслеживает другую информацию (объявления о найме и так далее). Например, в Письме ФНС от 15.04.2022 N ЕА-4-15/4674 перечислены признаки, по которым можно заподозрить, что самозанятый выполняет рабочие функции, а не конкретную задачу.

Переквалификация договоров ГПХ

Этим термином называют процесс, при котором договор ГПХ признают фактически трудовым договором, если выявляют трудовые отношения между сторонами.

Согласно ст. 19.1 ТК РФ, это может сделать:



• Исполнитель — по письменному заявлению. 
• Государственный инспектор труда — по предписанию, если работодатель не оспорил решение. 
• Суд — если он выявил подмену действующих или уже завершённых трудовых отношений гражданско-правовыми.

Можно ли совмещать ГПХ и трудовой договор

Совмещать договор ГПХ и трудовой договор с одним сотрудником можно, но только если задачи по этим документам не пересекаются. Также человек может работать в штате у вас и подрабатывать как фрилансер где-то ещё. Об этом полезно знать, если от сотрудника требуется полная включённость или работа предполагает ненормированный рабочий день или сверхурочность. Однако запретить совмещение вы не можете.

Представим ещё одну ситуацию: раньше у вас работал человек, который сейчас самозанятый. Если вы хотите заключить ГПД, есть нюанс:



• Подождать два года с даты увольнения. Тогда самозанятый будет платить налог за себя, а вам не придётся делать взносы.
• Оформить соглашение сразу, но стать налоговым агентом и платить взносы.

Таким образом закон защищает права исполнителей и борется с бизнесом, который хочет уйти от налогов (пп. 8 п. 2 ст. 6 ФЗ-422 о самозанятости).

Чем рисует бизнес при подмене трудовых отношений гражданско-правовыми

Представим, что исполнитель обратился в суд. Суд переквалифицировал договор ГПХ в трудовой, поэтому отношения с работником станут трудовыми с момента их возникновения. Придётся выплатить все причитающиеся сотруднику гарантии и компенсации за этот период: отпускные, больничные, сверхурочные и так далее.

Возможны и налоговые последствия:



• Нужно уплатить все страховые взносы и НДФЛ за весь период работы, если уже внесённой суммы недостаточно. За просрочку предусмотрены соответствующие штрафы и пени.
• За сотрудников по трудовому договору обязательно сдавать отчётность, а наниматель этого не делать, поэтому придётся уплатить отдельный штраф. 
• ФНС может организовать внеплановую проверку вместе с работниками Трудовой инспекции. Во время процедуры часто обнаруживаются и другие нарушения.

Кроме налоговых, существуют административные штрафы по ст. 5.27 КоАП РФ:



• Для ИП — от 5000 до 10 000 рублей.
• Для должностных лиц — от 10 до 20 тысяч.
• Для юридических — от 50 до 100 тысяч рублей.

В плане рисков ФНС и Минтруд тоже связаны: согласно Приказу Минтруда № 640н, инспекторы налоговой службы передают информацию о работодателях в особые региональные комиссии. Они занимаются изучением отношений между сотрудником и нанимателем.

Данные о нанимателе отправят в комиссию, если он:



• Заключил договор минимум с 35 исполнителями или самозанятыми.
• Выплачивает исполнителям в среднем более 35 тысяч рублей.
• Сотрудничает с исполнителями в среднем более трёх месяцев.
• Платит исполнителю столько, что 90% его дохода — от этого заказчика.

В итоге бизнес может оказаться в так называемом чёрном списке работодателей. Это особый реестр недобросовестных компаний и ИП. Более подробно на эту тему мы писали в одной из статей.

Всё перечисленное приведёт и к репутационным рискам. Информация о нарушениях может попасть в СМИ, на сайты-отзовики, в соцсети. Это ударит по имиджу, и бизнес может потерять партнёров, текущих и потенциальных сотрудников.

Итог

• Договор ГПХ и трудовой договор — два документа об официальном сотрудничестве сторон. ГПД предполагает конкретную задачу, обычно выполнение работы или оказание услуги. При этом исполнитель сам определяет условия труда, главное, чтобы результат соответствовал ожиданиям и был готов в срок. 
• Для работодателя трудовой договор и ГПХ отличаются в первую очередь ответственностью перед исполнителем. Штатные сотрудники гораздо сильнее защищены перед законом, чем остальные. 
• Привлекать внештатных сотрудников к выполнению трудовой функции запрещено: они не должны работать по расписанию, на вашем оборудовании, выполнять задачи, не связанные с сутью ГПД напрямую. 
• Если трудовая инспекция, ФНС или суд выявят признаки трудовых отношений, договор переквалифицируют, а у работодателя будут серьёзные проблемы: организационные, финансовые, юридические и репутационные.
• Совмещение трудового договора и ГПХ возможно, если оно не касается одной и той же задачи. А если хотите работать с самозанятым, который раньше уже трудился у вас в штате, придётся ждать два года с даты увольнения или удерживать с него НДФЛ и делать взносы как с физлица.