Подоходный налог (НДФЛ)

Подоходный налог, или НДФЛ — налог на доходы физических лиц. Его платят с большинства видов дохода: зарплаты, дивидендов, продажи имущества, сдачи квартиры в аренду и других поступлений.

Плательщики

В России НДФЛ платят физические лица и индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения (ОСН):

• Налоговые резиденты РФ — люди, которые находятся в России не менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд. Они платят НДФЛ со всех доходов, полученных как в России, так и за рубежом.
• Налоговые нерезиденты — те, кто проводит в России менее 183 дней в году. Они платят НДФЛ только с доходов, полученных от источников в России, по определённым ставкам.
• ИП на ОСН платят налог с доходов от предпринимательской деятельности.

Ставки НДФЛ

Для трудовых доходов в России действует прогрессивная шкала НДФЛ от 13 до 22% — чем выше доход, тем выше ставка.

Повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к сумме превышения. Например, если годовой доход составил 3 млн рублей, то 13% платится с первых 2,4 млн, а 15% — только с оставшихся 600 000 рублей.

Кто платит по прогрессивной шкале 13–22%:

• Всех сотрудники, оформленные по ТК, — резиденты и нерезиденты.
• Сотрудники, оформленные по ГПХ: резиденты, те, кто работают на российскую компанию или получают вознаграждение на счёт в российском банке. 
• Некоторые категории нерезидентов: высококвалифицированные специалисты, иностранцы на патенте, беженцы, члены экипажей судов, плавающих под флагом РФ.

Другие виды доходов

Дивиденды от российских компаний облагаются по ставке 13% при доходе до 2,4 млн рублей, сумма сверх порога — по ставке 15%.

При продаже недвижимости, которая находилась в собственности меньше минимального срока, доход до 2,4 млн рублей облагается по ставке 13%, сумма сверх этого порога — по ставке 15%. Минимальный срок владения — три года для единственного жилья, приватизированного жилья и жилья, полученного в подарок от близких родственников, по наследству или договору ренты. Для всех остальных случаев — пять лет.

Выигрыши в рекламных акциях, конкурсах и розыгрышах призов на сумму от 4000 рублей облагаются по ставке 35%.

Доходы нерезидентов: трудовые облагаются по прогрессивной шкале, вознаграждение по ГПХ и доход ИП на ОСН — по ставке 30%. Проценты по вкладам и дивиденды от российских компаний — 15%. Доход от продажи имущества при сроке владения меньше трёх или пяти лет — 30% вне зависимости от суммы.

Расчёт НДФЛ

Формула расчёта зависит от того, превышает ли доход пороговые значения прогрессивной шкалы.

Если доход не превышает порог:

НДФЛ = Налоговая база × Ставка

Если доход превышает порог:

НДФЛ = Фиксированная сумма налога с предыдущего порога + (Налоговая база − Порог) × Ставка

Рассчитать налог автоматически вы можете на калькуляторе НДФЛ.

Вычеты

Вычет — это сумма, которая уменьшает налогооблагаемый доход. Чем больше вычет, тем меньше налог.

Виды вычетов: 

• Социальные: за лечение, обучение, спорт, страхование жизни, для родителей. 
• Имущественные: при покупке жилья и по процентам по ипотеке.
• Инвестиционные: по взносам на индивидуальный инвестиционный счёт (ИИС) типа А.
• Профессиональные: для ИП на ОСН, нотариусов, адвокатов и авторов. 

Уплата НДФЛ

Через работодателя

Для большинства наёмных сотрудников НДФЛ удерживает и перечисляет работодатель, он выступает в роли налогового агента. Сотруднику ничего делать не нужно.

Самостоятельно 

Декларацию 3-НДФЛ подают:

• ИП на ОСН.
• Люди, получившие доход от продажи имущества, сдачи недвижимости в аренду, выигрышей.
• Те, кто хочет получить налоговый вычет.

Сроки:

• Декларацию 3-НДФЛ подают до 30 апреля года, следующего за отчётным.
• Налог уплачивают до 15 июля того же года.
• Для получения вычета декларацию можно подать в любое время в течение трёх лет.

Подать декларацию можно через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС либо лично в налоговой инспекции.