Излишки товара

Излишки товара — это продукция, которая фактически есть на складе, но не числится в учёте. У термина есть второе значение: так называют лишний товар, который лежит на складе и не продаётся. С ним часто сталкиваются продавцы на маркетплейсах.

Излишки кажутся приятным сюрпризом, но для бизнеса это сигнал, что учёт ведётся с ошибками. Кроме того, нужно оформлять излишки и платить налог на них.

Излишки в учёте

Чаще всего излишки находят при инвентаризации, то есть при пересчёте товара на складе и сверке с данными учёта.

Откуда берутся излишки

Расхождения между учётом и реальным остатком появляются по разным причинам:

• Пересортица. Один товар продали или списали под видом другого, похожего. Например, перепутали размеры или цвета. По одной позиции получается излишек, по другой — недостача.
• Ошибки при приёмке. Поставщик привёз больше, чем указано в накладной, а при приёмке товар не пересчитали.
• Недовес и обсчёт покупателей. Продавец недовешивает весовой товар, и на складе остаётся больше, чем должно.
• Ошибки в учёте. Поступление не провели в программе или провели продажу, которой не было.
• Возвраты от покупателей без оформления.

Как оформить излишки

Найденный товар нужно официально поставить на учёт, то есть оприходовать.

Алгоритм такой:

1. Проведите инвентаризацию и составьте инвентаризационную опись: что и в каком количестве есть на самом деле.
2. Сравните опись с данными учёта и составьте сличительную ведомость. В ней видно, по каким позициям есть излишки и недостачи.
3. Возьмите письменные объяснения у материально ответственных сотрудников, откуда появились излишки.
4. Руководитель должен утвердить итоги инвентаризации приказом.
5. Оприходуйте излишки по рыночной стоимости на дату инвентаризации. Цену нужно подтвердить документально: прайс‑листами поставщиков, данными из открытых источников или справкой оценщика.

Правила проведения инвентаризации в бухгалтерском учёте устанавливает стандарт ФСБУ 28/2023.

Налоги на излишки

Стоимость излишков считается доходом бизнеса (п. 20 ст. 250 НК РФ).

За неё нужно уплатить налог:

• На общей системе налогообложения (ОСН) — налог на прибыль.
• На УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы» — налог по упрощённой системе.

Доход признают на ту дату, когда оформили итоги инвентаризации.

Если излишки скрыть и продать без учёта, налоговая при проверке может доначислить налог, пени и штраф.

Излишки на маркетплейсах

На маркетплейсах словом «излишки» обозначают две ситуации:

• Лишний товар на складе площадки. Продавец завёз больше товара, чем покупают, и он залежался. За хранение площадка берёт плату, и чем дольше товар лежит, тем дороже обходится. В итоге продавец снижает цену или вывозит товар, и прибыль падает.
• Неопознанные излишки при приёмке. Склад площадки получил товар, которого нет в заявке на поставку или в других документах. Такой товар не попадает в продажу. Площадка может взять плату за его обработку и попросить продавца вывезти его. Точные условия и тарифы смотрите в правилах конкретной площадки.

Как не допускать излишков

Чтобы учёт сходился с реальным остатком, а лишний товар не замораживал деньги:

• Проводите инвентаризацию регулярно, а не только перед годовой отчётностью. Для магазина удобно пересчитывать ходовые товары раз в месяц или в квартал.
• При приёмке пересчитывайте товар и сверяйте с накладными.
• Присвойте каждой позиции свой артикул или SKU, чтобы похожие товары не путали.
• Сразу оформляйте возвраты от покупателей.
• Планируйте закупки по данным о продажах. С этим поможет ABC-анализ: он покажет, какие товары продаются лучше, а какие залёживаются.
• На маркетплейсах проверяйте, что количество товара в заявке, документах и коробках совпадает, а штрихкоды читаются.

Типичные ошибки

Вот что чаще всего приводит к путанице в учёте и штрафам от налоговой:

• Не оприходовать излишки и продают их без документов.
• Приходовать излишки по цене закупки, а не по рыночной стоимости.
• Не подтверждать рыночную цену документами.
• Не выяснять причину излишков, из‑за чего при следующей инвентаризации ситуация повторится.
• Забывать включить стоимость излишков в доходы на УСН.