ГПХ (договор ГПХ)

Договор ГПХ (гражданско‑правового характера) — это договор, по которому человек выполняет для бизнеса конкретную работу или оказывает услугу и получает оплату за результат. При этом он не становится сотрудником компании.

Бизнесу такой формат удобен для разовых и проектных задач: не нужно брать человека в штат и оформлять ему отпуск. Но договор ГПХ нельзя использовать вместо трудового — это грозит штрафами.

Виды договоров ГПХ

В Гражданском кодекс РФ перечислены несколько видов таких договоров.

Чаще всего в бизнесе используют:

• Договор подряда. Исполнитель создаёт осязаемый, материальный результат: делает ремонт, собирает мебель, шьёт партию одежды.
• Договор возмездного оказания услуг. Результат — сама услуга: консультация, уборка, обучение, ведение соцсетей.
• Договор авторского заказа. Исполнитель создаёт произведение: текст, иллюстрацию, дизайн, музыку. В договоре указывают, кому переходят права на результат.

Исполнителем по договору ГПХ может быть обычный человек, индивидуальный предприниматель (ИП) или самозанятый. От этого зависит начисление и уплата налогов.

Чем договор ГПХ отличается от трудового

Трудовой договор закрепляет постоянную работу на определённой должности, а договор ГПХ — конкретный результат.

Налоги и взносы по договору ГПХ

Кто платит налоги, зависит от статуса исполнителя.

Исполнитель — физлицо

В этом случае компания или ИП становится налоговым агентом и платит за исполнителя обязательные платежи:

• НДФЛ. Его удерживают из вознаграждения по прогрессивной шкале от 13 до 22% в зависимости от годового дохода.
• Страховые взносы. Их начисляют сверху на вознаграждение. Базовый тариф — 30%. Малый и средний бизнес из приоритетных отраслей платит 15% с суммы свыше 1,5 МРОТ.
• Взносы на травматизм. От 0,2 до 8,5% в зависимости от вида деятельности, но только если такое условие есть в договоре.

С 2023 года взносы по договорам ГПХ включают страхование на случай болезни и материнства. Поэтому исполнитель может получать больничные, если соблюдены условия статьи 2 закона № 255-ФЗ.

Исполнитель — ИП или самозанятый

ИП и самозанятые платят налоги сами. Самозанятый на НПД платит 6% с доходов от компаний и ИП и выдаёт заказчику чек.

У работы с самозанятыми есть ограничения:

• Годовой доход самозанятого не может быть больше 2,4 млн рублей.
• Самозанятый не может работать по договору ГПХ с бывшим работодателем, если с момента увольнения прошло меньше двух лет.

Риск переквалификации

Переквалификация — это ситуация, когда трудовая инспекция, налоговая или суд признают договор ГПХ трудовым. Так случается, если по договору человек выполняет не разовую задачу, а постоянно работает по должности: по графику, с подчинением руководителю и ежемесячной оплатой.

После переквалификации бизнес рискует получить такие последствия:

• Сотрудника придётся оформить по трудовому договору с первого дня сотрудничества и дать ему все гарантии: отпуск, больничные, компенсации.
• Налоговая доначислит страховые взносы и НДФЛ, а также пени и штраф — 20% от неуплаченной суммы.
• Трудовая инспекция оштрафует по ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ: юрлицо — на 50–100 тысяч рублей, ИП — на 5–10 тысяч рублей, должностное лицо — на 10–20 тысяч рублей.
• За повторное нарушение юрлицо заплатит 100–200 тысяч рублей, а директора могут дисквалифицировать на срок от одного года до трёх лет.

Что прописать в договоре ГПХ

Хороший договор защищает обе стороны и снижает риск переквалификации.

Вот что стоит в нём указать:

• Предмет. Опишите конкретный результат или услугу: «разработать сайт из пяти страниц», а не «выполнять обязанности веб‑дизайнера».
• Сроки начала и окончания работ.
• Цену и порядок оплаты. Лучше платить за результат по акту, а не ежемесячно одну и ту же сумму.
• Порядок приёмки. Укажите, как исполнитель сдаёт работу и в какой срок заказчик её проверяет.
• Права на результат, если исполнитель создаёт текст, дизайн, код или фото.
• Ответственность сторон: неустойку за срыв сроков и за задержку оплаты.
• Взносы на травматизм, если работа связана с риском.

Типичные ошибки

Чаще всего допускают такие ошибки:

• Используют в договоре такие слова, как «работник», «работодатель», «должность», «оклад», «отпуск», «рабочий день».
• Заключают договор ГПХ вместо трудового, чтобы сэкономить на взносах.
• Переводят сотрудников из штата на ГПХ с самозанятыми.
• Платят исполнителю без акта приёмки работ.
• Не проверяют статус самозанятого перед оплатой. Если человек потерял этот статус, компания должна удержать НДФЛ и заплатить взносы.

Рекомендации

Чтобы работать по договорам ГПХ без рисков:

• Заключайте договор ГПХ на разовые задачи и проекты с понятным результатом.
• Для постоянной работы по графику оформляйте трудовой договор.
• Подписывайте акт по каждому этапу работы.
• Проверяйте статус самозанятых в сервисе ФНС «Проверить статус налогоплательщика НПД» перед каждой выплатой.
• Если исполнитель — физлицо, заранее закладывайте в бюджет НДФЛ и взносы.