Дивиденды

Дивиденды — это часть чистой прибыли компании, которую распределяют между её собственниками: учредителями ООО или акционерами.

Для собственника бизнеса дивиденды — законный способ получить доход от компании. При этом налог на них ниже, чем общая нагрузка на зарплату, и страховые взносы с дивидендов не платят. Но выплачивать их можно только по правилам, которые установил закон.

Кто получает дивиденды

Дивиденды получают собственники бизнеса:

• Участники ООО. Прибыль делят пропорционально долям, если устав не устанавливает другой порядок.
• Акционеры АО. Размер дивидендов зависит от количества и типа акций.

У индивидуального предпринимателя (ИП) дивидендов нет. Вся прибыль и так принадлежит ему, и он может распоряжаться ею в любой момент.

Откуда берутся дивиденды

Дивиденды выплачивают из чистой прибыли — того, что осталось после всех расходов и уплаты налогов. Сумму берут из бухгалтерской отчётности. Если прибыль прошлых лет не распределили, её тоже можно направить на дивиденды: она копится в нераспределённой прибыли.

ООО может распределять прибыль раз в квартал, полгода или год. Выплатить дивиденды нужно в срок из устава или решения участников, но не позже чем через 60 дней после решения.

Когда нельзя платить дивиденды 

Статья 29 закона № 14-ФЗ запрещает распределять прибыль ООО в таких случаях:

• Уставной капитал оплачен не полностью.
• Компании нужно выплатить стоимость доли участнику, который вышел из ООО.
• У компании есть признаки банкротства или они появятся после выплаты.
• Стоимость чистых активов меньше уставного капитала и резервного фонда или станет меньше после выплаты.

Если эти обстоятельства возникли уже после решения, выплату нужно приостановить до их устранения.

Как выплатить дивиденды в ООО

Порядок выплаты по шагам:

1. Подготовьте бухгалтерскую отчётность за период и определите чистую прибыль.
2. Проверьте, нет ли запретов на выплату.
3. Проведите общее собрание участников и примите решение, сколько прибыли распределить и в какой срок выплатить. Если участник один, он решает сам.
4. Подтвердите решение собрания у нотариуса или другим способом, если он закреплён в уставе или его единогласно одобрили участники.
5. Удержите НДФЛ и выплатите дивиденды участникам.
6. Перечислите налог в бюджет и отразите выплату в отчётности.

Налоги с дивидендов

Ставка зависит от того, кто получает дивиденды.

НДФЛ с дивидендов удерживает и платит само ООО как налоговый агент. Страховые взносы с дивидендов не начисляют.

Дивиденды или зарплата

Собственник, который сам управляет компанией, может получать и зарплату, и дивиденды. У каждого способа свои особенности:

Зарплата. При таком доходе платят НДФЛ и страховые взносы — обычно 30%. Взносы формируют пенсию и дают право на больничный. Зарплату можно получать каждый месяц.

Дивиденды. Только НДФЛ, но сначала компания платит налог на прибыль. Выплачивать их можно не чаще раза в квартал и только при если есть прибыль.

Если директор получает минимальную зарплату, а основной доход забирает дивидендами каждый квартал, налоговая может признать часть дивидендов скрытой зарплатой и доначислить взносы.

Типичные ошибки

Вот что чаще всего приводит к штрафам и спорам между участниками:

• Выплачивают дивиденды без решения собрания участников или без его нотариального подтверждения.
• Распределяют прибыль, когда чистые активы меньше уставного капитала.
• Распределяют прибыль каждый месяц, хотя это можно делать не чаще раза в квартал.
• Выводят деньги из ООО на личную карту без оформления. Налоговая может признать это доходом и доначислить НДФЛ.
• Не удерживают НДФЛ при выплате.
• Путают выручку и чистую прибыль: дивиденды выплачивают только из прибыли по бухгалтерской отчётности.

Рекомендации

Чтобы выплачивать дивиденды без проблем:

• Пропишите в уставе порядок распределения прибыли и способ подтверждения решений собрания.
• Ведите бухгалтерский учёт, даже если ООО работает на УСН: без него нельзя подтвердить сумму прибыли.
• Перед решением о выплате проверьте стоимость чистых активов.
• Планируйте выплаты заранее, чтобы не создать кассовый разрыв: прибыль на бумаге не всегда означает деньги на счёте.
• Сравните с бухгалтером нагрузку при выплате дивидендов и зарплаты.