Ответ на требование о представлении пояснений о низкой налоговой нагрузке

Низкую налоговую нагрузку можно объяснить разными причинами. Например, увеличением расходов из‑за ремонта или покупки оборудования, роста закупочных цен на сырьё. Из‑за появления конкурентов организация могла снизить цены. Или применить льготы по налогам. Нагрузка может быть не ниже средней, а ФНС сравнила её с показателем по другому виду деятельности. Причины низкой налоговой нагрузки подтвердите документами и своими расчетами.

Унифицированного бланка нет — ответ составляют в свободной форме. Главное — быть конкретным и подкрепить слова фактами.

Пояснения в налоговую о низкой нагрузке

Как выстроить ответ:

«Шапка». В правом верхнем углу укажите реквизиты: наименование налоговой инспекции, ваши ИНН, КПП, адрес, исходящий номер и дату. По центру напишите: «Ответ на требование №... от...» — так инспектор сразу поймёт связь. 

Суть вопроса. Кратко укажите, что именно вызвало вопрос у ФНС: «Инспекция указала на отклонение уровня налоговой нагрузки от среднеотраслевых показателей...». 

Причины. Перечислите конкретные факторы, которые повлияли на показатель. Избегайте общих фраз вроде «мы работаем в сложной экономической ситуации».

Лучше привести факты и цифры:

• Снижение выручки из‑за падения спроса или появления конкурентов.
• Рост закупочных цен на сырьё, материалы, ГСМ.
• Увеличение расходов (на ремонт оборудования, аренду, зарплату, административные нужды).
• Списание значительных сумм сомнительной дебиторской задолженности.
• Сезонные колебания.
• Инвестиции в развитие (запуск нового направления, закупка техники). 
• Законное применение налоговых льгот или вычетов. 

Меры. Если есть план по выравниванию ситуации (пересмотр ассортимента, поиск более выгодных поставщиков), кратко обозначьте его — это покажет добросовестность. 

Приложения. Приложите копии документов, которые подтверждают ваши слова: выписки из регистров учёта, договоры с контрагентами, акты, платёжные поручения, расчёты. Это сильно укрепляет позицию. 

Завершение. Укажите должность, ФИО, подпись руководителя (или уполномоченного лица) и печать (при наличии).

Советы при составлении пояснений

Рассчитайте нагрузку самостоятельно. Перед ответом вычислите свой показатель (сумма уплаченных налогов / выручка без НДС × 100%) и сравните со среднеотраслевым. Актуальные цифры публикуют на сайте ФНС (раздел «Прозрачный бизнес»). 

Если у вас несколько ОКВЭД — пересчитайте нагрузку отдельно по каждому виду деятельности. 

Не делайте прогнозов на будущее: «в следующем квартале нагрузка точно вырастет» — такие утверждения рискованны. 

Соблюдайте срок. По общему правилу ответ нужно направить в течение 5 рабочих дней с даты получения требования. 

Чего лучше избежать

Не игнорируйте требование. Отсутствие ответа — это сигнал для инспекции, который может привести к более пристальному вниманию, включая вызов руководителя для дачи пояснений или даже выездную проверку. Также за непредставление пояснений в рамках камеральной проверки предусмотрен штраф.