Постоплата товаров и услуг: что это и как с ней работать

Постоплата — это когда вы отгружаете товар или оказываете услугу, а деньги получаете позже.

В статье рассказываем, как правильно оформить постоплату, как её учитывать и что делать, если заказчик не платит.

Что такое постоплата и чем она отличается от предоплаты

Постоплата — это оплата товаров, работ или услуг после их получения. Вы передаёте товар или выполняете работу, а покупатель платит позже — через определённый срок.

Предоплата — это обратная ситуация: сначала деньги, потом товар.

Отсрочка платежа — это разновидность постоплаты, когда стороны договариваются о конкретном сроке оплаты после получения товара.

Продажа в кредит — это тоже постоплата, но с рассрочкой платежей. Товар передаётся сразу, а деньги покупатель вносит частями и с процентами.

Главное отличие постоплаты от предоплаты — в том, кто несёт основной риск. При предоплате рискует покупатель (заплатил, но товар не получил). При постоплате рискует продавец (товар отдал, а денег нет).

Кому и когда подходит постоплата

Когда постоплата выгодна продавцу:

• Вы уверены в покупателе — работаете с ним давно, он платит вовремя.
• Вы хотите привлечь крупного клиента, который требует отсрочку.
• Товар не портится и не теряет в цене — можно подождать с оплатой.

Когда постоплата выгодна покупателю:

• Нужно проверить товар перед оплатой.
• Нет свободных денег, но товар нужен сейчас.
• Товар закупается для перепродажи — можно расплатиться из выручки.

Когда постоплата опасна:

• Новый покупатель, о котором вы ничего не знаете.
• Крупная сумма, которую жалко потерять.
• Товар скоропортящийся или быстро теряет в цене.

Виды отсрочки платежа

Фиксированная отсрочка. Стороны договариваются о конкретной дате: например, оплата в течение 30 календарных дней с даты поставки.

Отсрочка по событию. Оплата привязана к событию, которое должно неизбежно наступить: например, после получения товара покупателем. Но если событие зависит от воли покупателя (например, по мере реализации), суды не признают это сроком.

Отсрочка с рассрочкой. Платежи вносятся частями: например, 30% через месяц, 30% через два месяца, 40% через три месяца.

Отсрочка без указания срока. Если срок не установлен, покупатель обязан оплатить товар в разумный срок после получения требования продавца.

Как прописать постоплату в договоре

Укажите срок оплаты. Конкретная дата или период («в течение 30 календарных дней с даты подписания накладной»). Если срок не указать, покупатель может тянуть с оплатой, а вы не сможете начислить пени.

Пропишите ответственность за просрочку. Пени за каждый день просрочки, например, 0,1% от суммы долга. Без этого пункта вы сможете взыскать только проценты по ключевой ставке ЦБ.

Укажите момент перехода права собственности. По умолчанию право собственности переходит в момент передачи товара. Но можно предусмотреть, что право собственности переходит только после полной оплаты. Это защитит вас, если покупатель обанкротится.

Пропишите порядок расчётов при рассрочке. Если оплата частями, укажите график платежей и последствия пропуска одного из них.

Добавьте условие о возврате товара при неуплате. Если покупатель не платит, вы можете забрать товар обратно. Это работает, если право собственности не перешло к покупателю.

Ограничения по срокам отсрочки для продовольственных товаров

Для продовольственных товаров закон устанавливает максимальные сроки отсрочки:

• Товары со сроком годности до 10 дней — оплата не позднее восьми рабочих дней с даты приёмки.
• Товары со сроком годности от 10 до 30 дней — оплата не позднее 25 календарных дней.
• Товары со сроком годности свыше 30 дней, а также алкоголь — оплата не позднее 45 календарных дней.

Эти правила действуют для договоров поставки продовольственных товаров между поставщиком и торговой сетью. Если вы поставляете продовольствие в розничную сеть, сроки отсрочки ограничены законом.

Бухгалтерский учёт постоплаты у продавца

При отгрузке товара с постоплатой:

• Дт 62 Кт 90-1 — отражена выручка от продажи.
• Дт 90-3 Кт 68 — начислен НДС (если вы плательщик НДС).
• Дт 90-2 Кт 41 — списана себестоимость товара.

При поступлении оплаты:

• Дт 51 Кт 62 — поступила оплата от покупателя.

Если покупатель не платит и долг безнадёжный:

• Дт 91-2 Кт 62 — списан долг.
• Дт 007 — долг учтён за балансом (в течение пяти лет).

Бухгалтерский учёт постоплаты у покупателя

При получении товара:

• Дт 41 Кт 60 — оприходован товар.
• Дт 19 Кт 60 — отражён входной НДС (если есть).
• Дт 68 Кт 19 — НДС принят к вычету.

При оплате:

• Дт 60 Кт 51 — перечислена оплата поставщику.

Применение ККТ при постоплате

Если вы продаёте товар или оказываете услугу физическому лицу с постоплатой, нужно применять ККТ.

При передаче товара в кредит вы формируете чек с признаком расчёта «передача в кредит» (реквизит 6).

При получении каждого платежа вы формируете чек с признаком расчёта «оплата кредита» (реквизит 7).

Если покупатель — юридическое лицо или ИП, и расчёт идёт по безналу платёжным поручением, ККТ можно не применять.

При рассрочке вы формируете несколько чеков: первый — при передаче товара, последующие — при каждом платеже.

Налоговый учёт постоплаты: УСН и ОСНО

На ОСНО. Выручку признаёте в момент передачи товара, независимо от того, когда поступили деньги. НДС начисляете в момент отгрузки.

На УСН. Всё зависит от объекта налогообложения:

• «Доходы» — выручка признаётся в момент поступления денег. Пока оплата не пришла, налога нет.
• «Доходы минус расходы» — выручка признаётся в момент поступления денег. Расходы — в момент оплаты и получения товара.

При УСН кассовый метод означает, что до момента оплаты вы не платите налог с выручки. Это преимущество постоплаты для продавца на УСН.

Риски постоплаты для продавца и как их снизить

• Покупатель не заплатит. Проверяйте контрагента, работайте с предоплатой для новых клиентов, устанавливайте лимиты отсрочки.
• Покупатель обанкротится. Оставляйте за собой право собственности до полной оплаты. Если покупатель обанкротится, вы сможете забрать товар.
• Задержка оплаты. Пропишите пени за просрочку. Судебная практика показывает, что суды снижают неустойку, если она несоразмерна. Ставка 0,1% за каждый день просрочки считается разумной.
• Долг придётся взыскивать через суд. Сохраняйте все документы — договор, накладные, акты, переписку. Если долг не взыскать, его можно списать в расходы и уменьшить налог.

Что делать, если заказчик не платит

Шаг 1. Направьте претензию. Письменное требование об оплате с указанием суммы долга и пеней. Это обязательный досудебный этап для арбитражных споров.

Шаг 2. Проверьте срок исковой давности. Общий срок — три года с момента, когда вы узнали о нарушении. Если срок истекает, срочно подавайте иск.

Шаг 3. Подайте иск в арбитражный суд. Приложите договор, накладные, акты, претензию, расчёт пеней.

Шаг 4. Получите исполнительный лист. После решения суда передайте лист судебным приставам или в банк должника.

Шаг 5. Спишите безнадёжный долг. Если взыскать не удалось, долг можно списать в расходы (на ОСНО) или учесть при расчёте налога (на УСН «Доходы минус расходы»).

Итог

• Срок оплаты нужно прописать в договоре. Без срока покупатель может тянуть.
• Для продовольственных товаров закон ограничивает сроки отсрочки (8, 25 или 45 дней).
• ККТ при постоплате для физических лиц обязательна: чек при передаче и чек при оплате.
• На УСН вы платите налог только после поступления денег.
• Пени за просрочку нужно прописать в договоре. Без этого взыскать можно только проценты по ключевой ставке.
• Право собственности можно оставить за собой до полной оплаты — это защита при банкротстве покупателя.